施工企業要重視財務管理

常維維

隨著全國施工工程的不斷增加,抓施工工程質量、安全生產成為頭等大事,而往往忽視財務管理。筆者認為施工工程財務管理也是企業生存的重要環節,目前有的施工企業財務管理混亂,財務管理制度不健全,少數企業還存在家長式管理,不按照經濟規律辦事,造成企業很難生存和發展。因此,在管理工程質量、安全生產的同時,應重視施工企業的財務管理。

一、應把施工企業財務管理擺上位置

1.建立社會主義市場經濟的客觀要求。施工企業的財務管理始終圍繞著統收統支、按收支兩條線的方法有計劃進行,財務管理沒有可以施展身手的舞臺,其地位也往往被人忽視。而在社會主義市場經濟條件下,對實行工程招投標,施工企業成為競爭的主體,必須自主經營,自負盈虧,自我約束和自我發展;國家對企業化管理的干預越來越少,以市場規律和法律規范為主的調節機制使社會資源流向那些效率高、效益好的施工企業,達到資源的合理配置,使施工企業在瞬息萬變的經濟環境中做出靈敏的反應并及時調整規范自己的行為,以保證自己在市場競爭中的地位。這就迫使施工企業注意運用資金、控制成本和增加盈利,使資金不斷增值。因而財務管理就顯得越來越重要了。

2.現代施工企業的性質和目標決定它必須重視財務管理。施工企業是指依法設立以盈利為目的,從事施工經營活動的獨立核算的經濟組織。工程項目的多少固然重要,但施工企業經營的目的并不在此,而在于使投入的資本不斷增值。施工企業一旦成立便面臨著激烈的競爭,并始終處于生存和倒閉、發展和萎縮的矛盾之中。因此,它只能在發展中求生存,并獲取利潤才能實現其存在的價值。施工企業為實現其生存、發展和盈利的目的所采取的以各種方式進行招、投標活動,以及各項經營管理工作,其核心都離不開財務管理,并且它們的最終結果都反映到企業的財務成果上。如果缺乏良好的財務管理,工程的價值就不能實現或不能補償支出和費用,施工企業也就不能得到生存和發展。

3.管理的對象決定了財務管理在企業中的重要地位。資金是施工企業的血液,循環流轉于施工企業生產經營活動的每一個環節。可以說施工企業工程施工的過程,就是資金運轉、增值的過程。財務管理正是實施資金的獲得及有效利用的管理工作,是價值管理,它深入施工企業生產經營的各個環節,貫穿始終,全面反映。而其它管理主要針對和反映施工活動過程中的某一個方面,如果沒有正確的全面的價值觀,在管理中就難免會失之偏頗而帶有盲目性。財務管理能適時控制和調整施工企業的資金運動,使施工企業和各項管理始終圍繞著施工企業總目標來展開。

二、需要正確認識和把握的問題

財務管理在現代施工企業管理中變得越來越重要已成為人們的共識。但在目前的實踐中還存在一些認識上的誤區,影響了財務管理中心作用的發揮。因此,在實際工作中還應注意正確認識五個問題:

1.財務管理和會計管理及其各自的作用。施工企業中都設有財會部門,承擔財務管理和會計管理職責。財務管理和會計管理既相互聯系又有不同的職能。財務管理是社會經濟發展到一定程序而從會計管理中分離出來的一項職能,但財務管理自它誕生之日起,其目的、作用和應用的方法技術都和會計管理有很大不同,它們各司其職,具有不可替代性。會計管理的主要職能是為施工企業內外利益各方提供會計信息,它是對施工企業經營管理過程和結果進行量的記錄和反映,同時也為未來的財務管理提供有關依據。可以說,會計管理為財務管理服務,對工程施工過程和結果進行反映,其原始單據的收集、整理、記錄、登賬和編制財務報告都有一個固定模式,方法也是比較確定。財務管理則不然,它目標明確但方法不拘一格,管理工作貫穿于整個施工企業工程施工活動的事前、事中和事后,其價值管理的觀念要深入施工企業各個職能部門。所以說,財務管理雖然是從會計管理中分離出來的,但對施工企業的意義比會計管理要深遠得多。

2.財務管理追求的不是賬面利潤的最大化,也不是眼前利潤的最大化,而是施工企業價值的最大化。財務管理是從資金角度進行管理,它強調的是在資金良性循環的條件下資金的增值。人們評價施工企業效益的好壞也越來越多地從施工企業資金運轉狀況來考慮。高額的賬面利潤可能掩蓋工程資金周轉不靈的實情,應收賬款及其壞賬的存在,一方面虛增了施工企業利潤,使其多繳納稅金;另一方面又使施工企業賬面利潤可觀,但并無資金可用,也就沒有發展后勁,職工工資不能保證。這種惡性循環的最終結果,就是企業“藍字”破產;而追求眼前利潤易于產生短期行為,使施工企業戰略決策缺乏前瞻性,從而盲目投資,盲目施工,以致造成工程多而分散,質量差,投資得不到回收,影響施工企業的持續發展。

所以說,施工企業財務管理的目標不是賬面利潤的最大化,也不是眼前利潤的最大化,而是施工企業價值的最大化,使企業能夠實現長期穩定的利潤,并同時帶來更多的現金凈流量。

3.財務管理不能簡單地強調降低工程成本、費用和支出。工程成本管理是財務管理的工作重點之一。傳統意義上的工程成本管理即為節約成本、減少支出。不錯,降低成本必然能增加利潤,但成本增加并不意味著利潤一定減少。市場經濟強調的是市場,在市場機制的調控下,物價有變動,工程質量升級,這一切使工程成本具有很多不可比因素,簡單強調降低工程成本使施工企業工程技術固步不前,工程質量得不到保障,因缺乏競爭力而與市場失之交臂,從戰略上動搖了施工企業的生存基礎。因此,財務意義上的工程成本管理是成本效益管理,是要節約那些效率不同的成本,控制那些管理不善的費用,減少那些不必要的支出,而對那些能夠給施工企業帶來高的工程質量、市場競爭力和經濟效益,還有那些雖然眼前增加了負擔,但從長遠看能使施工企業持續經營和蓬勃發展的費用支出,則必須給予保證。

4.施工企業為實現其生存、發展和盈利的目的,而實施各種各樣的管理,財務管理是其中的一項。因社會經濟發展的要求及財務管理本身的特點,財務管理在各項管理中才占據了相當特殊的位置。它以價值管理的觀念指導各項管理工作的協調進行,并且對各項管理工作的過程和最終結果進行全面綜合的反映。但財務計劃指標的完成、財務管理指標乃至施工企業目標的實現仍然依賴于各項具體細微而深入的其他管理工作的配合,如工程質量管理、安全生產管理、技術管理等等。施工企業的其他管理和財務管理之間不是相互排斥和分離的,而應是相互滲透的,是以財務管理的思想來實現財務管理目標和施工企業目標。離開了其他管理工作的協調配合,財務管理就成為空中樓閣;沒有財務管理的指導,其他管理工作就容易出現盲目性。

5.財務管理不單是財務部門的事。財務管理的重要性、復雜性及其涉及范圍的廣泛性決定了它遠不是僅靠一個部門的工作所能夠解決的。施工企業的決策和計劃要來自各個環節的協調,而決策和計劃最終要施工企業的高層來決定并由各個職能部門來執行和控制。因此,財務管理不僅是一項需要全盤考慮、統一目標、協調一致的工作,還要實現觀念的轉變,把價值管理的觀念灌輸到施工企業每一個管理人員的心中,落實到每個過程和每個環節。這需要各方面集思廣益,群策群力,以實現企業價值,創造更大財富。但是也應該看到重視財務管理,無疑給施工企業財務部門帶來了壓力。因此,財務部門要變壓力為動力,加強學習,轉變觀念,做好決策者的參謀。

三、應做好以下工作

1.建立健全財務管理體系。施工企業各項管理都要服務和服從于工程施工需要,有利于改善和提高工作效率及經濟效益,不能搞形式主義,更不能各自為政。相互配合、相互補充、相互協調和相互銜接,單項管理制度或方法的改變要統籌考慮其對整個管理體系的影響。

2.建立健全會計信息和統計信息相結合的電算化管理。將施工企業生產情況與財務情況及時客觀地反映出來,并深入分析,尋找施工管理中的薄弱環節,提出措施,堵塞漏洞,提高效益。

3.各項決策包括籌資決策、工程投標決策、施工管理決策等要在保證施工企業持續經營和發展的基礎上進行,更要量力而行。要平衡好眼前利益與長遠利益間的關系,充分考慮各種影響因素,運用科學方法進行科學的可行性分析和工程成本效益測算。一個項目或一個環節的失誤可能會使幾十年積累的財富損失殆盡。

4.加強成本管理。在保證正常工程施工需要和支持新項目開發必要支出的前提下,對工程和管理部門制定合理的材料消耗和預算,并以此來控制成本和費用。它可以有效地節支,杜絕施工部門和管理部門的鋪張浪費,以更低的耗費獲取更高的收益。

5.資金管理要注重現金流量,協調好資金的流動性、安全性和效益性之間的關系。為此,施工企業應在資本結構方面處理好權益融資和負債融資的關系,負債融資中又要處理好經營性現金流量與還本付息的平衡。短期借款可減少利息支出,但負債過重會帶來還本壓力;長期借款卻會增加利息支出。因此,長期借款要適度、合理搭配,動態調整。另外,施工企業還應該在應收賬款的管理,原材料的合理進出,設備購置及多余、老舊設備的處置等方面做進一步深入細致的工作,使施工企業在完成既定目標的前提下達到資金投放少、回收快、保持良性循環。

6.加強利潤管理。利潤是施工企業生存和發展的基礎,施工企業一方面要不斷拓寬新的利潤結構進行分析和調整,保證和提高利潤的質量。要結合自身的承受能力,通過比較、分析等方法權衡得失,選擇一個較為合適的方案,以較小風險取得較大效益,是現代施工企業所共同追求的目標。但需要注意的是,在做出決定之前要針對不同風險制定的一系列防范、保全和補償措施。對可能發生的壞賬損失應事先考慮壞賬準備金,使施工企業遇到風險時不致驚慌失措,束手無策。

總之,市場是活躍的,財務管理工作也應適應這一特征,運用靈活機動的方法和手段,使財務管理充分發揮其中心作用,實現施工企業價值增值和生存發展的目的。

(作者單位:浙江省象山縣交通工程公司)