綠色轉型與財政收入增長實證研究

[摘要]進行綠色轉型，發展循環經濟，會影響到財政收入增長。短期看，財政增收主要取決于由于產能減少引起的財政減收和價格上漲引起的財政增收的對比。長期看，新廠商的加入，環境改善會增加財政收入。用1981年～2007年的工業三廢排放量和財政收入進行實證分析，發現太原市財政收入增長與工業廢水排放量負相關，財政應該設立獎勵基金，鼓勵企業增加技術改造投資和產業升級，促進財政收入綠色增長。

[關鍵詞]綠色轉型;財政收入;工業廢水

[中圖分類號] F062.2[文獻標識碼] A [文章編號] 1673-0461(2010)08-0071-05

[收稿日期]2010-05-04

[作者簡介]徐穎科(1974-)，男，河南葉縣人，南開大學經濟學院博士研究生，研究方向為財政政策與稅收。

改革開放以來我國經濟持續高速增長，但環境質量與經濟發展之間的矛盾日益突出。“進入21世紀，世界經濟發展形態主流正從過去的農業文明、工業文明過渡到以可持續發展為根本價值趨向、以現代科技為支撐、以生態資本和自然財富為基礎要素的生態文明，以實現可持續發展為主旨的綠色經濟體系己經成為21世紀人類經濟發展的主流。”[1]

而綠色轉型是建立綠色經濟體系的必由之路。進行綠色轉型，發展循環經濟，也是實踐科學發展觀，建設資源節約型、環境友好型社會的迫切需要。綠色經濟體系需要綠色的財政收入，本文試圖從環境變化的角度來看財政收入增長。

一、 綠色轉型對財政收入的影響理論分析

經濟決定財政，經濟綠色轉型也會使得財政收入綠色轉型。因為綠色轉型是一個系統工程，它涉及到產業的轉型、政府管理的轉型等社會生活的各個方面，是一個制度創新和機制創新，在轉型中必然對財政收入產生影響，具體來說有兩個方面:短期影響和長期影響。

(一)短期內對財政收入的影響

有人認為，如果實行綠色轉型，關閉停轉一些高污染、高耗能的企業，會造成財政收入減少。因為，如果一個社會有n家生產單位，T為總財政收入(財政收入只有稅收一種形式)，Ti為來自第 i個單位的財政收入( i=1，2，3，……，n)，則總財政收入T=Ti;假定關閉m家企業，則企業總數不再是n，而是(n-m)，其他條件不變，財政總收入變為T'=Ti，減少Ti。

這種擔心會出現么?不一定。因為他們只考慮了產量變動造成財政收入的減少，卻忽視了供給的減少對市場價格產生的影響。在需求一定的情況下，供給減少，價格會上升，這也會影響到財政收入。

假定:商品征收稅率為K( K>0)，銷售價格為Pi，銷售量為Qi，則財政收入為T=KPiQi，由于綠色轉型減少的財政收入是KPiQi，此時的財政收入是T'=KPi'Qi，并不是T'=KPiQi。對比綠色轉型前后財政收入變化:

總之，綠色轉型對環境污染大、資源破壞性強的產業影響大，在現有其他條件不變的情況下，對這些企業關停并轉會影響到當地財政收入。但是，如果考慮綜合因素，產能的減少不一定就會造成財政的減收。因為產能減少意味著供給減少，在需求不變的條件下，價格會上升，最終結局取決于由于物價變動帶來的稅收增加和由于減產而帶來的稅收減少的比較，如果增加的稅收大于減少的稅收，綠色轉型在短期內還會增加財政收入而不是減少財政收入。

(二)長期對財政收入的影響

從長期來看，綠色轉型會增加財政收入和社會福利，這是因為:

1. 新廠商的加入和價格變化

因此，可以看出，進行綠色轉型、發展循環經濟，對落后的、環境破壞比較大、污染嚴重的企業產生影響的同時，也會催生一批新興的產業，這些產業可以實現人與自然間和諧發展，突破西方先發展后治理的老路。這些新稅源帶來財政收入會彌補因為關閉落后污染企業減少的損失。

2. 綠色轉型有利于改善生態，優化投資環境

環境是人類生存和經濟發展的基礎，超越生態環境的承載能力，勢必受到自然規律的懲罰。1972年由羅馬俱樂部出版的《增長的極限》，提出了“一方面，由于人口增長和經濟增長的正反饋回路繼續產生更多的人和更高的人均資源需求，必然導致自然資源(包括土地、礦產資源、能源等)的消耗速度不斷按指數增長，最終達到極限——耗盡地球上不可再生資源;另一方面，人口和工業化的正反饋回路，也將使污染速度呈指數增長，并很快超過地球吸收污染的能力，最終達到污染的極限，給地球和人類帶來毀滅性災難。” 即使“當我們引進技術發展時，成功地解除了對增長的某些約束，或者避免了某些崩潰，這個系統只不過增長到另一個極限，暫時超過它，又退回來”。[2]

通過調整經濟結構，實行綠色轉型，關停并轉一些污染嚴重，對生態環境破壞比較大的項目，最大限度地減少廢棄物排放，使資源得到有效的利用，環境得到保護和改善。而良好的社會經濟生態環境，是吸引企業投資的重要因素，有利于吸引更多的外來資本，形成產業集群，降低企業的成本，也為地方提供了稅源，增加了稅收潛力。

二太原市綠色轉型與財政收入增長概況

(一)太原市綠色轉型概況

太原物華天寶，資源豐富，礦藏繁多，尤以煤、鐵、石膏儲量為最，素稱“煤鐵之鄉”。太原是山西省的政治、經濟、文化、教育、科技、交通和信息中心，地處我國東中西三大經濟帶的結合部，在全國對外開放和經濟發展布局中，具有承東啟西、連接南北的雙向支撐作用，是以冶金、機械、化工、煤炭為支柱，以輸出能源、原材料、礦山機械產品為主要特征的能源重化工城市。

以燃煤為主的能源結構和特殊的地理位置，使太原在發展經濟的同時，也一直被嚴重的污染困擾。1998年，太原市被聯合國有關組織列為世界十大污染城市之首。面對嚴重的環境污染，太原市通過實行集中供熱、關閉取締、技術改造、整體搬遷等途徑開始了可持續發展的新型工業化道路的探索。2000年，太原市第一熱電廠實施對7臺低參數、高能耗機組的徹底關停，太原鋁廠二、三車間等199個污染嚴重、達標無望的單位關停取締;太原樹脂廠等一批位于城區的“黑大戶”也紛紛搬出市區。2002年取締燃煤鍋爐139座，拔掉166根燃煤煙囪。2006年，太原市把建設創新型城市、整體推進綠色轉型列入“十一五”規劃綱要。2007年11月14日頒布了全國第一個綠色轉型標準——《太原綠色轉型標準體系》第1 部分(總則)、第 2部分(框架)，并于2007年12 月 8日實施。2007年，全市共關停小煉鐵爐27家39座，高爐容量1855立方米，壓減產能154.5萬噸;關停19個焦化項目，削減焦炭產能282萬噸;關停取締污染企業及設施383個(座)，減排SO2一萬余噸、煙粉塵4萬余噸;對58個選址和工藝不符合要求的建設項目“一票否決”。

經過努力，節能減排顯現成效，環境質量明顯改善。1981年~2007年工業廢水、工業粉塵和煙塵的排放量一直大幅度下降，如圖1所示:

與2000年比較， 2007年全市工業污水排放量減少58.5%，工業煙塵排放量減少54.1%，工業粉塵排放量減少47.1%，工業固體廢物排放量減少51.6%;全市萬元GDP能耗由上年的2.60噸標準煤下降到2.44噸標準煤，下降6.02%;城區大氣中每標立方米總懸浮顆粒物、二氧化硫和二氧化氮含量大幅下降，空氣污染指數由6.77下降到2.86，二級及以上天數由45天增加到269天。[3]

(二)太原市財政收入變化

在環境質量得以改善的同時，財政收入迅速增長。特別是“十五”以來，太原市不斷深化財稅體制改革，著力培育擴大財源，加強財政管理，規范專項收入和行政事業性收費，財政總收入迅速增長。如圖2所示:

2008年全市財政總收入306.88億元，比上年增長27.7%，比2000年增加275.75億元，增長8.86倍，年均遞增33.1%。財政總收入占GDP的比例由2000年的7.86%上升到2008年的20.9%。[4]太原市環境不斷改善，財政收入并沒有如大家擔心的那樣大幅度下降，反而高速增長。

三環境與財政收入變化實證分析

進行綠色轉型無論是采用技術改造、關停并轉，還是產業升級等方式，其最終結果主要變現為能耗降低、污染物排放減少，環境質量改善。而太原又是一個煤炭、電力、鋼鐵為主的重工業城市，所以選取人均工業廢水(Y1)、人均工業粉塵(Y2)和人均工業煙塵(Y3)為解釋變量，財政收入為被解釋變量，對他們之間的關系進行分析，看是否存在著某種關系，在環境質量改善的同時，財政收入持續增長。

(一) 數據來源

在研究環境質量與收入的變化關系實證的文獻中，大多采用污染集中度、污染物排放量和資源開發量3類變量來度量環境質量。本文采用污染物排放量指標來度量環境污染程度與環境質量，其中污染物排放又可分為三類:氣體污染排放物、液體污染排放物以及固體污染排放物。根據數據的可獲得性和完整性，本文數據來源相應各期的《中國環境年鑒》、《中國環境統計年鑒》和《太原市經濟社會統計年鑒》。

財政收入變化指標采用人均財政收入來度量，因為與總量收入相比，人均收入更能體現真實的收入變化對環境質量的影響。數據由歷年的《太原市經濟社會統計年鑒》整理，計算得到，為了消除通貨膨脹的影響，實際人均財政收入單位為1990年為基期價格計算的元/人。

(二)模型方法

在進行實證時，首先，用單個污染指標和人均財政收入(R)做回歸，其次，用幾個污染指標線性組合和人均財政收入做回歸，最后，做一個假設，環境污染指標和財政收入之間，是否具有類似的環境庫茲尼茨爾曲線。

1. 單環境污染指標與人均財政收入關系

用太原市1981年~2007年污染排放量和財政收入數據，對污染物排放量和人均財政收入回歸，結果如下:

LnR=18.85 -1.25LnY1+[AR(1)=0.89] (5)

(5.35)(-3.40)(10.70) adj-R2=0.93 DW=1.78

LnR=4.83 -0.15LnY2+[AR(1)=1.11] (6)

(7.57)(1.52)(20.62)adj-R2=0.94 DW=1.63LnR=5.63 -0.07LnY3+[AR(1)=1.11(7)

(7.37)(-0.49)(18.29) adj-R2=0.93DW= 1.62說明:( )里面的數字是相應t-statistic 。

從模型的結果來看，人均工業廢水(Y1)、工業粉塵(Y2)和工業煙塵(Y3)和人均財政收入之間存在著負相關性，工業廢水每降低1%，財政收入增加1.25%，工業粉塵每下降1%，財政收入增加0.15%，工業煙塵每降低1%，財政收入增加0.07%。但是由于工業粉塵和工業煙塵系數的t-statistic太小，沒有通過顯著性檢驗，故此(2)、(3)這兩個模型是不穩定的，予以刪除。從而可以看出，太原市財政收入綠色增長的希望是控制工業廢水排放。

2.用Y1 、Y2 和Y3 作解釋變量，做回歸，結果如下:

LnR=19.44-1.33LnY1+ 0.257LnY2-0.137 LnY3

+[AR(1)=0.92](8)

(5.12)(-3.14)(2.12)(-0.84)(10.74)

adj-R2=0.93DW=1.78

從這個模型來看，人均工業廢水排放量與人均財政收入成反向變化，人均工業廢水排放量每降低1%，人均財政收入增加1.33%;工業粉塵與人均財政收入同向變化，工業粉塵每增加1%，人均財政收入增加0.25%，但這顯然與最近這些年來工業粉塵不斷下降而財政收入不斷增加相矛盾;工業煙塵與財政收入反向變化，工業煙塵每降低1%，財政收入增加0.13%，但是由于其對應的t-statistic小與其臨界值，沒有通過顯著性檢驗，故此欲以刪除，并得到以下回歸結果:

LnR=19.99-1.42LnY1+ 0.23LnY2 +[AR(1)= 0.91] (9)

(5.46)(-3.58)(1.97)(10.31) adj-R2=0.94 DW=1.79

從這個結果來看，工業廢水排放量和財政收入之間具有反向變化趨勢，工業廢水排放每下降1%，人均財政收入增加1.42%，這與前面的分析是吻合的;而工業廢陳排放量和財政收入之間具有同向變化趨勢，這與事實不符，并且其系數的t-statistic小與臨界值，沒有通過顯著行檢驗，因此，用工業粉塵做解釋變量不合適。那么到現在就只有工業廢水排放量這一個解釋變量，回歸結果回到了前面的論述，也就是說太原市財政收入綠色增長的主要控制源就在于控制工業廢水排放量。

3.檢驗環境污染指標和財政收入之間是否具有類似于環境和GDP之間具有的環境庫茲尼茨曲線，據此判斷太原市綠色財政收入增長的污染代價。如果具有這條曲線，那么就可以找到極值點，從而可以確定在什么階段污染增加會增加財政收入，什么階段污染減少會增加財政收入，從而為財政收入綠色增長提供政策依據。

本文用如下經濟增長-環境質量的簡約回歸式方程[5-6]來進行分析:

Yit=αit+β1Rit+β2Rit2+β3Rit3+β4Zit+εit (10)

其中，Yit代表第i類排放物在t年的排放量， Rit代表t年的人均財政收入，Zit代表影響環境發展變化的其他控制變量。根據回歸結果可以判斷環境-財政收入的幾種可能的曲線關系:

①如果β1>0，β2<0，β3<0，β3>0，則曲線為N型三次曲線，反之，如果β1<0，β2>0，β3>0，則曲線為倒N 型;②如果β1>0，β2<0，β3=0，曲線為倒U型二次曲線，反之，β1<0，β2>0，β3=0，曲線為U型二次曲線，其極值(轉折)點為-;③如果β1≠0，β2=0，β3=0，則財政收入和環境成線形關系。

首先對同時包括了人均財政收入的平方項、立方項的方程進行估計，并根據估計系數符合、t統計值來判斷是否存在N曲線或倒N曲線關系。如果人均財政收入的立方項不顯著，則對剔除了人均GDP立方項的方程重新進行估計。分別對3類污染指標與人均財政收入之間的EKC進行估計，同時，在實際估計中根據估計結果的DW統計值可以判斷回歸殘差是否存在序列自相關問題，并相應在估計方程中加入AR項，以消除序列自相關現象，得到表1結果。

從估計結果看，工業廢水、工業粉塵和煙塵與人均財政收入之間，不具有類似于工業廢水、工業粉塵和煙塵與GDP之間的環境庫茲尼茨曲線:既不存在著在某一個階段，隨著人均財政收入的增加而污染也隨之上升，到了某一個極值點以后，隨著財政收入的繼續增加而相應的污染排放量卻隨之下降的曲線。這是因為，雖然，工業廢水排放量、粉塵排放量和煙塵排放量與人均財政收入之間具有不同的曲線形式各個系數都存在，ar(1)加入以后消除了自相關，但是由于系數對應的t-statistic小與其臨界值，沒有通過顯著性檢驗，故此模型是不穩定。出現這個原因可能是樣本太少，而從現實情況看，污染排放量和財政收入一直呈現得是反向變化，或許是現在太原市的財政收入正處在隨著污染排放減少而增加的階段，只是由于數據的缺乏，沒有找到轉折點。

四、結論與啟示

降低工業廢水的排放量有助于太原市財政收入的增加，這為太原市財政支持綠色轉型提出了重點領域和啟示。

設立財政獎勵基金，鼓勵企業進行產業升級和技術改造。用新技術、新科技來改造傳統產業，促使企業進行節能減排，提高工業廢水的利用率，盡可能減少工業廢水排放。財政資金重點投向對太原市具有比較優勢資源煤炭、鋼鐵等企業的產業升級，提高資源的利用率，減少對環境破壞程度。同時，也要注意對粉塵煙塵等工業污染排放的監督與治理，環境的改善會吸引更多的資金進入，從而擴大稅源，增加財政收入可持續性，更好地提供公共服務，滿足人民的需要;加大對文化、旅游等具有綠色經濟特征產業的扶持力度等。

[參考文獻]

[1]王茂林.全力推進城市實現“綠色轉型”[J].中國城市經，2008(3):26.

[2]羅馬俱樂部.增長的極限[M].成都:四川人民出版社，1984.

[3]改革開放30年龍城太原展新姿[EB/OL].http://www.stats-sx.gov.cn/html/2009-1/20091199115112012912.html.

[4]太原市2008年國民經濟和社會發展統計公報[EB/OL].http://www.stats-sx.gov.cn/html/2009-4/2009416154323122217747.html.

[5]彭水軍，包群.經濟增長與環境污染-環境庫茲尼茨曲線假說的中國檢驗[J].財經問題研究，2006(8):3-17.

[6]Grossman G. and Krueger A. Economic growth and the environment [J]. Quarterly Journal of Economics， 1995， 110(2): 353-377.

Empirical Research on Green Transformation and Fiscal Revenue Growth:

A Case Study of Taiyuan

Xu Yingke

(School of Economics， Nankai University， Tianjin 300071， China)

Abstract: Making economy green transformation and developing a recycling economy， will affect the growth of fiscal revenue. In the short term， the financial income mainly depends on the comparison between the loss of revenues caused by productive decrease and the increase of revenues caused by price increases. In the long run， the new firms to join and environmental improvement will increase revenue. The empirical analysis on industrial waste emissions and fiscal revenue from 1981 to 2007 manifests that industrial waste water emissions are negatively related to the fiscal revenue in Taiyuan. In order to promote fiscal revenue green growth， financial incentive fund should be set up to encourage enterprises to increase investment in technological upgrading and industrial upgrading.

Key words: green economy transformation; fiscal revenue; industrial wastewater

(責任編輯:張靜一)