淺析我國企業財務內部控制制度

摘 要:我國《企業內部控制基本規范》的制定對企業財務風險進行有效控制，通過內部控制流程對企業財務工作進行全方位再認識，可以說企業財務內部的控制對于企業的發展有著重要的意義，有利于對企業的會計人員進行有效的監督管理。本文通過對企業財務內部控制的論述，使我們認識到企業財務內部控制的重要性，找出它現在的缺點并加以改正。

關鍵詞:內部控制 完善制度 財務信息

一個企業要想健康的發展，首要的條件就是要有一個穩定的財務管理系統，而企業的財務內部控制制度的確立，對于企業的財務管理工作有著重要的作用，企業內部控制制度的建立與實施已成為現代企業管理的必然，其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，因此我們要加大對企業財務內部控制的管理與監督。

1 企業財務內部控制的定義、原則及其意義

1.1 企業財務內部控制的定義企業財務內部控制，是指企業為了實現財務經營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，它不僅包括控制環境、控制活動等直接控制要素，還包括風險評估、信息溝通和內部監督等保證控制效果的制度設計。企業設計財務內部控制的目的是為了確保資產的安全完整，防止財務欺詐和舞弊行為的發生，從而保證各項業務活動順利進行。作為企業管理的核心，財務內部控制制度貫穿于整個運營流程之中，是企業自我調節和自我制約相結合的內在機制，它滿足了企業生產經營管理的需要，對企業的生存和發展具有重要的意義。

1.2 企業財務內部控制的原則

1.2.1 合法性。合法性原則，就是企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎。

1.2.2 適應性。適應性原則就是企業財務內控制制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。

1.2.3 整體性。整體性原則就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。

1.3 企業內部控制的意義我國企業財務管理的目的是促進企業財務計劃的實現。要保證企業財務計劃的實現，就必須對企業財務計劃的執行過程進行監督和調節。同時，企業財務計劃是在財務活動開展前做出的，由于財務活動的影響因素是十分復雜、多變的，因此企業財務計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。因而，我們要加強企業財務內部控制。

1.3.1 財務內部控制制度是建立現代企業制度的關鍵在經濟轉型的大背景下，企業要想發展，必須理清企業的產權關系，明確政府和企業各自的權利和責任，這就要求企業建立現代企業制度，然而現代企業制度的首要條件就是企業自負盈虧，這就要求企業一定要有一套健康的財務規則制度來加強對企業的財務的管理，因此加強企業的財務內部控制是企業內部管理制度的核心，是確保企業各項管理工作正常進行的保證，因而是企業真正建立現代企業制度的關鍵。

1.3.2 財務內部控制制度是提高會計信息質量的必然要求企業的會計信息是投資者、債權人、管理者以及政府有關部門了解企業的經營狀況，從而做出正確決策的重要依據，因此其正確’性和可靠程度至關重要。但是，企業的經營活動相當復雜，所涉及的諸多業務使企業提供及時準確的會計信息十分困難，可能會因為會計人員的失誤或蓄意舞弊而致使信息失真，誤導相關使用者。在完善的財務內部控制制度下，不同會計人員以及相關崗位之間科學的進行了職責分工，使他們相互牽制，從而有效防止了錯誤和弊端的發生，保證了會計資料的正確性和可靠性，提高了會計信息的質量。

1.3.3 財務內部控制制度是維護企業資產安全和完整的重要保證財務內部控制制度采用各種控制手段來加強對財產物資的保管和使用，通過相關崗位相分離的原則來提高資產的使用安全性。這不僅有利于防止資產被盜竊，減少了財產物資發生損失的可能性，還杜絕了浪費、不合理使用等問題的發生，有助于提高資產的使用效率，從而增加企業效益。

2 我國企業財務內部控制的現狀

我國現在正處于經濟快速發展的時期，尤其是我國的企業發展正處于一個快速發展和企業轉型整合的時期，企業要想發展首要的條件就是構建一套符合企業發展的財務管理規章制度，加強對財務內部控制的管理力度。主要表現在①越來越多的企業重視企業內部財務控制制度的重要性。現在我國大中型的企業基本上都已經建立了企業財務內部控制制度，企業的財務管理都有了嚴格的管理規章制度，而且企業的財務管理設備也得到了更新，并且不斷地得到發展。②企業都建立了財務的考核體系標準，完善了企業的財務管理工作體系。企業建立了業績考核制度，加強了對成本費用、工程項目、銷售和收款的內部控制制度，促進了企業的發展。

雖然我國的企業財務內部控制有了較大的發展，得到了企業的認同，對于促進企業的發展起到了很大的作用，但是我國的企業財務控制制度還有許多的局限性，比如:

2.1 我國的企業財務內部控制的目標不具體，缺乏明確具體的目標我國企業內部控制的主要對象就是對企業內部會計的控制，而我國現在的企業財務內部控制的目標只是局限在對于企業的財務報告的可靠性，而忽視了運營的效率、效果以及合規性的目標。企業要想發展，不僅要把企業的會計系統進行控制，還要保證經營的效率、效果，從而使企業的內部控制涉及企業的方方面面，同時企業的財務內部控制制度也缺乏對于企業表面上不是財務工作的風險進行考慮，這些看似與企業財務無關的風險體系可能最終會影響企業的財務管理工作，加大企業的財務成本支出。

2.2 企業的財務內部控制制度缺乏有效的內部評價和監督機制企業財務內部控制制度不僅應該擁有科學合理的控制方法和程序，還必須具備自我評價和監督機制，在監督內部制度有效運行的同時，不斷規劃和完善財務內控制度，以滿足企業不斷變化的生產經營管理活動需要。目前，我國企業偏重于設計財務內部控制的控制手段，而往往忽略缺乏對財務內部控制的自我評價和監督。現在我國的企業雖然建立了相對完善的內控系統，但無法對其正常運行進行檢查和評估，可能會導致財務控制系統失效，同時由于受到內部監管體制和內審人員素質的制約，企業的內部審計管理趨于形式化，審計部門單位模糊，審計監督責任不明確，無法對內控制度進行有效監督。

2.3 缺乏科學合理的預算體系，并且企業的內部控制信息傳遞慢對于企業的財務內部控制來說，只有制定和切實執行完整有效的預算管理機制才能保證整個財務內控的效果，預算管理制度是財務內控的骨架和精髓，但是我國現在的企業財務內部控制缺乏科學的預算，現在的內部控制并沒有包括對企業的預算進行科學的制定，而且企業的內部信息傳遞速度比較慢具有滯后性。

3 我國企業財務內部控制的改進措施

針對我國現有的問題，我們要加大對企業財務內部控制的監管力度，加大我們的整治力度，全方位著手，切實解決我國企業財務內部控制制度的弊端。

3.1 健全和完善內部控制制度企業的財務控制必須依靠完善的內部控制制度來完成的，而不是靠人的權力。內控制度包括組織機構的設置和企業內部采取的所有相互之間協調與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護企業的財產保值和增值，檢查企業會計信息的準確性、可靠性，提高經營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。

3.2 為企業提供良好的控制環境我國的《會計法》突出了內部控制的要求，體現了單位負責人對法律負責，其他人員對單位負責人負責的立法基本精神。因為企業內部會計監督主要是衡量和評價企業內部其他管理控制的有效性，其成效并不取決于會計本身，而是取決于決策機構對會計的利用程度和信用程度，取決于決策機構對會計合理化建議的采用與否。

3.3 建立激勵與約束機制管理活動中引入適當的激勵與約束機制，可以極大地提高組織成員的積極性，強化責任意識，有利于組織目標的實現，從而提高內部財務控制的效果。約束也是反面的激勵，也屬于激勵的范疇，激勵與約束是相互促進相互補充的。首先，為管理層和業務人員分別建立控制目標和考評標準。其次，明確各類人員在內部財務控制中享有的權利、應承擔的責任以及工作具體行為準則。標準建立好后要定期進行考評，對于在控制工作中控制作用發揮良好，達到預期的控制目標的人員進行獎勵，從而使內部財務控制制度得到貫徹落實。

企業的內部財務控制的有效運行是企業正常運轉的基礎，我們要加強企業的財務內部控制，使企業的財務內部控制制度為企業的發展做出應有的作用。