淺談中小企業內部控制的現狀與建設

摘 要:中小企業通過建立并完善符合自身特點的內部控制制度，從根本上改變企業的管理方式和手段，就能真正實現中小企業的又好又快發展。

關鍵詞:中小企業 內部控制 控制環境 控制活動 風險評估

在現代企業管理中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，處于企業的重要位置。

當前中小企業從數量上來講己占我國企業的絕大多數，從質量上來講對整個國民經濟的貢獻已達三分之一以上，中小企業已經成為國民經濟發展的中堅力量。但是在中小企業取得長足發展的過程中企業內部控制問題隨著企業自身發展以及環境的變化問題越來越突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。

1 中小企業內部控制的現狀問題

1.1 內部控制制度不健全

目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節。如不少企業常規票據分管制度。重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企鵝沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。

1.2 企業對內部控制制度的認識不足

目前，不少企業的管理者對內控制度的認識存在一些誤區，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產控制、內部資金控制，即內部會計控制。因此，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。

1.3 管理者素質低，內部控制環境差

中小企業管理者由于文化水平的限制，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業經營成果就可以了，不必依靠現代管理技術來監督經營的全過程。小型企業容易推行家長式管理，下屬往往也按習慣辦事，長期養成不講制約、不講監管、不講授權的辦事方式。

1.4 機構設置簡單，管理權責不清

中小企業因為規模小，資產少，著重眼前小姨，為了節減開支，往往不設置內控機構，或者機構設置過于精簡，一人多崗設置兼職兼崗，所以實施內部控制的難度較大，內部控制的內涵也較窄。

2 中小企業的內部控制建設辦法

在2008年發布的《企業內部控制基本規范》中，內部控制要素被概括為:內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五個方面。筆者認為，只有做好以上五個方面的基礎工作，才能建立并完善符合自身特點的內部控制制度，從根本上改變企業的管理方式和手段，才能真正實現中小企業的又好又快發展。

2.1 轉換意識，以人為本，改善內部控制環境

中小企業的內部控制主體是企業管理者，控制客體是員工和整個企業的業務流程。因此，中小企業的內部控制環境主要是由企業管理者造就的，內部控制是否有效，在很大程度上取決于企業領導的重視程度。

領導的個人素質決定著企業的管理特點和企業文化。因而，企業管理者要樹立現代管理思想，更新內部控制觀念，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，并自覺接受內部控制的制約，成為內控制度實施和執行的第一擁護人，必然能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進整個企業健康、持續、快速發展。

人是企業最重要的資源，也是內部控制制度的執行者。企業內部控制的有效性，往往取決于執行人。而在我國中小企業家族式現象比較嚴重，任人唯親，部分人員憑借特殊身份凌駕于制度之上，即使內部控制制度設計得再好，也無法達到預期的效果。因而，中小企業管理者要優化人力資源結構，提高員工素質，堅持以人為本，充分發揮員工的能動性，從而創造良好的內部控制環境。

2.2 加強風險意識，樹立風險管理理念

與大型企業相比，中小企業往往面臨著更大的經營風險。雖然很多風險并不為企業本身所控制，但企業應當盡早識別這些風險并采取相應的應對措施，做到“未雨綢繆”，只有這樣才能夠提高其自身的抗風險能力，增強生存和競爭能力。

因此，中小企業應當樹立風險意識，變被動為主動，制定正式的風險評估程序，建立風險應對機制，及時識別各種經營風險，評估風險的重要性和發生的可能性，并及時采取應對措施。對外部環境和經濟業務等變化進行定期檢查、評估，即對內分析自身的優勢與劣勢，對外分析外界的機會和壓力，及時識別自身所面臨的風險并采取有效的應對措施。

2.3 優化控制活動，提高控制效率

中小企業由于其在人力、財力等方面的限制，在建立內部控制活動時，不能照搬大企業的做法，而應當根據本企業的業務、規模等，抓住關鍵控制點注重控制效果，內部控制活動必須以“有效”為前提，盡量做到被控環節不宜過長，要環環相扣，使人操作起來切實有效，必須有利于控制和檢查，同時要能根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內部控制活動更加適應管理需要，提高工作質量和工作效果。同時應站在企業整體利益的角度上考慮到成本與效益之比。對企業成敗有重大影響的方面，如影響盈虧、成本的事項，應嚴格控制;次要的事項，應根據企業自身的能力限制，可簡單控制或不控制。要防止由于一般控制點太多，手續繁瑣，影響企業的正常經營管理活動不能順利開展。

總之，要把握“小而不粗，疏而不漏”的原則，從”實用、簡潔、有效”入手來建立和優化內部控制活動。

2.4 完善溝通渠道，建立信息交流系統

企業能夠良好運行的前提是其內部之間以及企業與外部之間的溝通必須保持順暢。要實現溝通的順暢，需要完善溝通渠道，建立信息交流系統。

一個良好的信息交流系統，可以讓每位員工清楚的了解到內部控制的有關內容，明確自己在內部控制中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動;知道企業期望他們作出哪種行為、哪種行為被接受、哪種行為不被接受;并在執行管理和控制過程中及時取得，交換相關的信息，有助于及時發現執行中的偏差，并予以糾正。

企業要建立一個廣泛而有效的信息交流系統，一要充分全面的內部財務和經營方面的數據，有外部市場中企業決策相關的信息，這些信息必須可獲可靠及時，且前后一致，而是建立可靠的信息系統，涵蓋公司的全部活動，三要有順暢的交流渠道，確保職工理解和執行現有政策和活動。

2.5 加強內部監督，完善內控制度

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對任何企業來說，內部控制制度制定的再完美，如果得不到嚴格執行，等于是一種擺設。中小企業管理者要充分認識到內部監督的作用，并結合自己的情況來執行，有條件的企業可以單獨設立一個部門對內部控制過程進行持續監督，規模較小人員較少的企業則可以定期或不定期的組織得力員工對內部控制執行的重點環節進行檢查評價，也可以利用社會中介機構(如會計師事務所)的力量，對企業內部控制設置的合理性與執行有效性定期進行評價，并對內部控制缺陷提出相應的改進意見，以不斷完善企業的內部控制制度。

總之，建立建全中小企業內部控制制度是加強企業內部規范管理，實現企業經營目標的有力保證。中小企業只有不管完善內控體系并徹底的貫徹執行才能保證企業健康持續的發展，為我國的經濟建設做出巨大的貢獻。

參考文獻:

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