試論加強汽車貨運業營業稅管理

摘 要:隨著我省交通運輸業取得到了突飛猛進的發展，特別是近幾年來我省周邊地區公路運輸行業的快速發展帶動我省也形成了一個良性互動。該行業的興起，對當地稅收收入的影響越來越大，對當地經濟發展越來越顯得至關重要，據調查，我省有的縣(市)交通運輸業的稅收已經占到當地地稅年收入總量的百分之十八以上，并呈逐年上升趨勢。伴隨著交通運輸業的蓬勃發展，我們在稅務管理上也出現著新情況、新問題。古人云:勝兵先勝而后求戰，敗兵先戰而后求勝，因此我們必需要認真分析、研究該行業的新特征，找到問題的根本所在，采取有效措施，更好的提高征納雙方對稅收政策、法規的依從度，提高稅務管理水平，促進地方經濟發展。

關鍵詞:貨物運輸 營業稅 漏洞 改進

目前我省貨運省場主要以路陸運輸，個體營運、承包經營、掛靠經營為主，即:車輛是由個人出資購買的，車輛所有權歸個人所有，而經營時則是以掛靠某運輸企業的名義從事經營活動，我們可以把它稱之為“私車公掛”，這種模式在我省貨運省場較為普遍，在郊區縣(市)占主導地位。“私車公掛”現象始源于計劃經濟向市場經濟的過度時期。早在上世紀九十年代初期，隨著我國交通運輸業的發展和個體私營經濟在此行業的介入，運輸企業的改制、重組，已從原由國營、集體企業經營方式逐漸地向租賃經營、承包經營進而向股份制改革過度。伴隨著市場經濟的不斷發展，我國交通運輸業已經由全新的經營方式所取代。這一新模式，給稅務管理工作帶來了新的課題。

目前稅務機關對該行業實行以票管稅，兩手抓的管理方式，即在嚴格管控好貨物運輸業專用發票的同時，對個體及零散運營車輛實行“代開票納稅人”管理方式，對運輸企業、單位(凡符合條件的)實行“自開票納稅人”管理方式。不可否認，這種新的管理方式在加強發票管理，堵漏增收等方面效果顯著。

1 對“代開票納稅人”管理上存在的問題

1.1 “代開票納稅人”開票的所得稅計征率全省統一計征率，忽略了地區差異，當地主管稅務機關管理的主動性、積極性受到制約。

1.2 只對“代開票納稅人”，開票的對應金額征稅，對其大量現金結算缺少制約手段，造成稅款流失。

1.3 對“代開票納稅人”開票、金額的真實性的審核，缺少嚴格、規范、統一的監控手段，對虛開發票行為設防不夠。

1.4 因為“代開票納稅人”開票稅負較高，致使一些不法業戶為了達到不交稅、少交稅目的，而大肆(借)使用假發票現象時有發生。

2 “自開票納稅人”管理上存在的問題

2.1 對符合“自開票納稅人”條件的運輸企業、單位，其企業所得稅實行查帳征收的管理方式，與當前客觀情況不符。因為進入企業的掛靠車、代管車、分期付款車等均屬個人車輛，他們在營運過程中所發生的各項費用支出，運輸企業是沒有能力控制的，如果企業連發生的各項費用支出都沒有能力控制的話，查賬征收方式又從何談起呢。

2.2 對“自開票納稅人”實行發票限額管理，給大量掛靠車、代管車、分期付款車等個體營運車輛大開方便之門，使防止“非法代開發票”的防線形同虛設。

2.3 大量個體營運車輛，掛靠到所謂符合條件的“自開票納稅人”企業、單位后，發票就可以隨便開，就可以只繳營業稅，不繳所得稅，明顯稅負不公平。同時極易造成企業虛計收入，虛列成本的現象。

2，4受物資、煤炭省場的影響及地方政府的做法不當，一些不法企業受利益驅動，為了達到不交、少交稅目的，不惜采取以運費(發票)抵頂貨(煤)款的情況不是駭人聽聞。

一些用煤企業為滿足生產需要不惜高價購進煤炭。而煤礦業主以高價賣出，高出限價部分，不給開據銷貨發票。企業為了填平這一部分不開票的成本，往往采用加大運費支出(虛開貨運發票)的方法，這也就成了企業解決這個難題的有效途徑。企業在上述自開票納稅人處虛開運費發票，雖然要交一道營業稅，但企業得到的好處則是以運費發票抵扣增值稅。并且，可以自行調節成本、費用，達到少交或不交企業所得稅目的。通過近幾年對某些縣(省)交通運輸業調查了解發現:凡是貨運發票出問題比較多，額度與實際出入較大的地方，也是上述問題比較突出的地區。所以，針對這一情況，應當引起稅務機關的高度重視。

3 針對當前存在的問題。采取的措施

針對上述存在問題，我認為，主管稅務機關應當結合當地實際情況，深入到納稅人(用票人)當中去了解運輸省場的行情，把真實情況摸清楚，去主動發現出現問題的原因所在，找準解決問題的突破口。就我省而言，應當結合當前存在的問題，具體采取如下措施:

3.1 以與時具進、細化管理為指導，建立以單車為一個納稅單位的納稅管理思路。結合單車營運的特點，把以車定人、以載重噸位為核定依據、以票管稅為依托、以噸位核定為手段，開票與核定相結合的方法，來解決當前之難題。

單車定稅，就是把每輛參加運營的車輛作為一個納稅主體:以車一定人，就是購車人(或車輛所有者，或車輛實際使用者)為納稅人;噸位核定:就是結合當地運輸省場行情，認真測算出噸位運費的價格及營運成本，據此核定出噸位核定營運額及噸位所得稅核定額(定額應當適時調整);以票管稅為依托，開票與核定相結合，就是在嚴格發票管理的前提下，對超核定限額部分應當從高核定所得額。

3.2 稅賦應公平，征管應透明，政策應統一。對貨運車輛的稅收管理，首先應當在一定區域內(我們認為以一個中等城市作為一個核定區域最為合適)統一稅收負擔。納稅人應該站在同一納稅起跑線上，各區縣稅務機關應當同一口徑，同一核定標準。對存在的問題，應當同一政策解決。嚴防政出多門，各行其是。根除稅賦高的地區車輛納稅人向稅賦低的地區流動這一現象。為納稅人創造一個良好的納稅環境。

3.3 搞好部門間的協調配合，形成合力，最大限度的摸清底數，加強征管。加強對貨運車輛稅收的管理，離不開當地政府相關部門、單位的支持與配合。結合貨運車輛滿地跑這一現象，為了解決好管住車才能找到人，找到人才能管好稅的思路，我們必須加強與當地公安、交通、工商部門及保險機構等單位的聯系和協調。可通過協同共管、信息共享，互通有無的方法，尋求政府及相關部門的支持與配合。進而逐步摸清貨運車輛的底數。有針對性的做好工作。努力提高貨運行業稅務征管水平。

3.4 加大以票管稅，以票控稅的力度。堅持不懈的把發票打假工作進行下去。保持對不法業戶的高壓態勢。在提高納稅入的稅收政策、法規遵從度上多下功夫。

要想管好貨物運輸業的稅收，首先要管好貨物運輸發票。管好發票是解決這一難題的重要環節。目前在發票管理上，一個不容忽視的問題是:自開票納稅人在發票開據的隨意性上還有待進一步規范。發票控管應當著力在防止隨意代開、杜絕虛開上下功夫。稅務機關應當加大對該行業的稅務稽查力度，嚴厲打擊偷、逃、抗稅行為。進一步規范管理，對不符合條件的自開票納稅人一經發現，堅決取消其自開票納稅人資格。同時，我們還應當堅持不懈的把發票打假工作繼續引向深入，營造成良好的輿論氛圍。使偷稅、逃稅者沒有立足之地。努力提高納稅人對稅法規章的遵從度。把貨物運輸業稅收征管工作提高到一個新水平，確保交通運輸業營業稅能足額，及時入庫，確保國家財政稅收。

參考文獻:

[1]稅務稽查管理國家稅務總局教材編寫組中國稅務出版社.

[2]稅法l全國注冊稅務師執業資格考試教材編寫組，中國稅務出版社，

[3]河北省地稅局營業稅下發各地市相關數據統計文件.