如何在信息化環境下開展計算機審計

[摘 要] 計算機審計是審計領域的新生事物，代表了審計理論與實踐的發展方向，具有傳統的手工審計不可比擬的優勢。計算機審計對增強審計機關在計算機環境下查錯糾弊的能力，更好地發揮審計監督在規范經濟秩序、提高資金使用效益等方面的作用，具有決定性意義。而當前設備、軟件、人員及安全等問題正制約著計算機審計的健康發展。本文首先闡述了信息化對審計的影響，然后分析了信息化環境下計算機審計的發展趨勢。最后提出在信息化環境下開展計算機審計的具體措施:①加強對計算機審計的理論研究;②防范計算機審計風險;③培養適應信息時代發展的計算機審計人員。

[關鍵詞] 信息環境;計算機審計;傳統審計

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 20. 007

[中圖分類號]F239.1 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)20- 0019 - 02

計算機審計是審計領域的新生事物，它代表了審計理論與實踐的發展方向，具有傳統的手工審計不可比擬的優勢。計算機審計對增強審計機關在計算機環境下查錯糾弊的能力，更好地發揮審計監督在規范經濟秩序、提高資金使用效益等方面的作用，具有決定性意義。而當前設備、軟件、人員及安全等問題正制約著計算機審計的健康發展。筆者從信息化對審計的影響、信息化環境下計算機審計的發展趨勢以及在信息化環境下如何開展計算機審計等方面進行探討。

一、審計部門的審計方式必須做出相應的調整

1.審計對象電子化對審計的影響

會計工作由以手工處理為主轉為以計算機處理為主，財務軟件逐步大型化、網絡化。無論是處理工具、存儲介質、處理流程、處理方式，還是組織機構以及人員配置都發生了巨大變化。在這種信息環境下，由于電子數據的不可見性，僅用手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現象進行有效的檢查，傳統的審計工具已很難適應會計數據電子化的需要。

2.審計范圍廣泛化對審計的影響

要充分評價一個會計電算化系統中內部控制的有效性，審計工作可能要由原來的單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合。而這些都需要采用現代化技術與方法的審計工具，以改變現有的審計作業手段，提高審計效率。

二、信息化環境下計算機審計的發展趨勢

計算機審計技術的應用過程是不斷發展、完善的過程。筆者認為，計算機審計將有以下的發展趨勢，廣大審計人員必須對此做好充分的準備。

1.計算機審計軟件應用拓展

目前，計算機審計還主要是對電子財務賬表進行傳統審計，開展信息系統審計還處于摸索階段。今后，隨著計算機審計的深化，計算機審計不僅要對電子財務賬表進行審計，還要對會計信息系統進行審計。

2.從計算機輔助的傳統審計走向信息化審計的領域

隨著審計人員對信息技術掌握程度的提高，我國計算機審計將從現在主要開展計算機輔助下的傳統審計向信息化審計的領域邁進，成為審計部門一個新的職能。

三、信息化環境下開展計算機審計的幾點建議

1.進一步提高認識，普及計算機審計知識，形成有利于審計信息化實施的環境

“計算機審計是當今審計工作的發展潮流，不掌握計算機審計技術，我們將很快失去審計資格;必須要從科技創新的角度來研究審計的思路和方法;必須要提高審計的科技含量，改進審計的方式和手段”。這是國家審計署對全國各級審計機關的忠告和要求，必須提高每一位審計人員對開展計算機審計工作的認識。要使每位審計人員不僅要了解計算機知識和原理，而且還要增強開展計算機審計的意識，并掌握計算機審計操作方法。

2.加強對計算機審計的理論研究

計算機審計與手工審計不是相互獨立的，而是相輔相成的。如果缺乏強有力的理論支持，那么計算機審計難以長遠、深入地發展下去，也難以在審計工作中發揮應有的作用。審計人員應不斷總結計算機輔助審計的經驗與做法，開拓理論研究的新領域，特別是對計算機審計的審計對象、審計方法、審計線索、審計技術的研究。應對現有的與計算機會計信息系統、電子數據系統相關的審計標準與準則加以研究，規范計算機審計工作，維護審計的獨立性、客觀性和公正性。

3.防范計算機審計風險

由于計算機審計是審計領域的新生事物，在各領域、各單位實施的程度不同，因此，很多審計人員對于計算機審計環境下可能產生的風險認識不足。所以，審計人員在開展計算機審計時，一定要積極取得被審計單位的支持和配合。在進行計算機審計時，如果被審計單位的財務人員、操作人員不予配合，對存在磁性介質中以及會計信息系統中的財務數據進行加密、修改、刪除、隱匿等，則審計人員很難進行審查，甚至出現“假賬真查”現象。

4.加強人才培養，造就一支適應計算機審計的審計隊伍

計算機審計的執行者是審計人員，審計人員的素質是決定計算機審計發展和成敗的關鍵。目前審計從業人員有這樣的特點，即較年長的同志經驗豐富，判斷準確，但計算機知識欠缺，而較年輕的審計人員則相反，往往對計算機技術的掌握較快，應用水平較高，但缺乏審計實務經驗。所以必須通過有針對性的培訓來取長補短，培養適應信息時代的復合型計算機審計人員。

主要參考文獻

[1]王朝暉.談計算機輔助審計中的電子數據下載[J].山東審計，2002(7).

[2]蘇運法，袁小勇，王海洪.計算機審計[M].北京:首都經濟貿易大學出版社，2005.

[3]喬鵬，楊寶剛.會計信息系統審計[M].北京:科學出版社，2003.

[4]胡克瑾，等.IT審計[M].北京:電子工業出版社，2004.

[5]郭宗文，張紅衛，胡仁昱.計算機審計[M].北京:清華大學出版社，2005.

[6]孫俊英.電子數據處理環境下的內部控制[J].四川會計，2000(8).

[7]范鳳香.論計算機輔助審計方法[J].生產力研究，2003(1).