論我國企業年金發展現狀及存在問題

隨著我國老齡化社會的到來，企業年金在養老保險體系中發揮著舉足輕重的作用。企業年金是企業和職工在國家政策的指導下，依法參加基本社會保險的基礎上，根據自身經濟實力和狀況建立的為本企業職工提供一定程度的退休收入保障的補充性養老金制度。然而，我國企業年金的發展仍顯遲緩，未能充分發揮其作用。準確掌握企業年金現狀，正確認識企業年金發展中的問題，并針對問題提出合理的對策建議是目前發展我國企業年金的當務之急。

一、我國企業年金發展現狀

我國企業年金從無到有經過近20幾年的發展已經取得了很大的成就，據統計，1991～2000年10年時間基金累積達191億元，而2001～2006年6年時間基金積累已達到720億元。截至2007年底，我國企業年金積累達到1300多億元，到2030年，我國企業年金總規模將高達1.8萬億，成為世界第三大企業年金市場。可見，我國企業年金的發展極具潛力。然而，從目前總體規模、規范管理和制度建設以及市場化運營監管等方面看，我國企業年金的發展與西方發達國家相比仍存在較大的不足和差距。

從發展規模來看，2000年我國企業年金規模僅191億元，到2005年底達到680億元，增長了256％。截至2008年第三季度，企業年金基金平均收益率遠遠優于公募基金業績，多個運作滿2年的年金組合收益超過70％，顯示出企業年金良好的發展勢頭。

從覆蓋范圍來看，截至2008年底，全國有3.3萬戶企業建立了企業年金，繳費職工人數為1038萬人。年末企業年金基金累計結存1911億元。而世界上167個實行養老保險制度的國家中，有1／3以上國家的企業年金制度覆蓋了約1／3的勞動人口。丹麥、法國、瑞士的年金覆蓋率幾乎達到100％；英國、美國、加拿大等國都在50％左右。

從發展結構來看，我國的基本養老保險主要覆蓋企業、事業單位以及部分城鎮地區，廣大農民基本覆蓋不上，企業年金在經濟效益好的行業尤其是幾大壟斷行業發展較快。2004年，企業年金基金積累超億元的行業全部集中在電力、石化、石油和電信等行業。

二、我國企業年金發展中存在的問題

(一)認識上有差距

對企業年金的認識差距，應該說具有一定普遍性，不僅企業和個人有，政府也存在。不少企業并不困難，他們更多考慮的是建立企業年金會增加企業成本，而對企業年金的作用卻往往認識不足；職工個人的認識目前大都還是停留在基本保障上，對企業發展企業年金雖然持歡迎態度，但個人繳費熱情就不高；政府雖逐步在改變被動局面，但對發展的迫切性認識不夠，導致相關的鼓勵政策出臺略微遲疑。

(二)從經濟及社會福利制度環境來看

第一，我國由于薪酬福利制度的設計使得養老保險替代率較高，影響了企業建立企業年金的需求。第二，宏觀經濟環境不好，決定了很多企業沒有多余的錢為職工建立企業年金基金甚至基本養老保險。第三，部分效益好的企業由于對企業年金這個新生事物沒有理解，沒有建立企業年金意識，這也是導致企業年金覆蓋率不夠高的原因之一。

(三)從我國企業年金的相關規章制度來看

法律約束力還不夠。雖然我國勞動和社會保障部已經頒布了“一個方案，兩個辦法”，2006頒布實施的《企業會計準則》第10號也涉及企業年金，但都過于宏觀和籠統，缺乏指導性和實踐性，使得企業年金在具體實踐中缺乏法律監管，在投資方面缺乏明確和權威的約束，這都給企業年金的發展留下了很多隱患。

(四)缺乏統一明確的稅收優惠政策

在2008年2月26日財政部頒布的《財政部關于企業新舊財務制度銜接有關問題的通知》(財企[2008]34號)中規定：“補充養老保險的企業繳費總額在工資總額4％以內的部分，從成本(費用)中列支。企業繳費總額超出規定比例的部分，不得由企業負擔，企業應當從職工個人工資中扣繳”，這說明超過4％的部分就不享受稅收優惠。在已經出臺企業年金稅收優惠稅率的省市中，各地稅收優惠稅率參差不齊，大多數省市的稅收優惠都是4％，而在外資集中地的長三角、珠三角、環渤海灣地區，企業年金稅優政策卻差異甚大，如上海的企業年金稅收優惠稅率是5％，江蘇的稅收優惠稅率則達到12.5％，同樣是在長三角地區，兩地差異卻超過1倍。正是這種稅惠政策的不明和缺失，使得企業實施企業年金計劃的積極性不高，職工需求企業年金的愿望也不強烈，從而造成了企業年金發展緩慢。

(五)金融體系和資本市場發展不成熟

企業年金制度的健康發展與金融市場改革相輔相成，相互推動。第一，國有商業銀行在金融體系中占有相對優勢，保險和證券業雖然發展比較迅速，但還遠未發揮應有的力量。第二，資本市場自身還不是很規范，一方面股票市場波動較大，存在著資產質量報告及信息不對稱、莊家操縱股價等一系列問題；另一方面債券市場規模偏小，存在著企業債券市場發展緩慢，債券市場品種和發行人單一等問題。第三，資本市場缺乏有效的避險工具。諸多問題的存在使多方金融主體在企業年金計劃管理中的合作面臨挑戰，使追求安全性和適度收益性的企業年金基金面臨投資組合困難。

三、對我國企業年金發展的建議

(一)加強對企業領導的年金理論政策的學習

提高企業領導對企業年金的重視程度。其次要增強企業年金在企業職工中的宣傳力度，喚醒職工參與企業年金計劃的意識。這個溝通任務最終還是要依靠企業自己去完成。在具體操作時可通過三個渠道：1 編寫年金手冊：向員工介紹與解釋與企業年金計劃有關的內容。手冊使用的語言應注意清楚明確，簡單明了。2 開設員工咨詢熱線：為企業職工釋疑解惑的同時還傳達給他們一種積極的信號。3 有針對性地進行企業年金培訓。這一做法的好處是首先能提高員工的滿足感、安全水平和員工的工作績效。經過培訓后的員工會對企業年金的相關知識有更為系統的了解，增強對企業年金計劃的參與感與自信心。

(二)整合多支柱的養老保障體系，逐步完善基本養老保險結構

協調發展企業年金市場、整合多支柱養老保障體系是發達國家社會保障的發展趨勢，也是中國社會保障事業發展的現實需求，更是構建社會主義和諧社會的客觀要求。整合養老保障體系的關鍵要素是政府責任、企業責任和個人自保責任的有機整合。在市場化運作的企業年金市場上，政府的重要角色是“導演”和“警察”，企業年金計劃的管理與運營應由合格的商業機構來進行，已由各地勞動保障行政部門管理的企業年金計劃應平穩過渡并移交給合格市場主體進行管理。

(三)優化建立企業年金制度的宏觀環境

首先，應加大企業年金的宣傳力度，完善企業年金繳納制度，激勵企業和職工對企業年金的需求。其次，政府需要頒布專門的法律、法規對企業年金的性質、市場準入與退出制度、資金來源、基金運營方式等問題做出明確規定，為企業年金的發展提供良好的法律環境和制度保證，也為監管機制的建立和完善奠定基礎，使監督和管理能夠有法可依。

(四)制定科學、合理的企業年金稅收優惠政策

目前，我國企業年金稅收優惠政策的缺位使得企業缺乏建立企業年金計劃的動力，導致企業年金規模小、發展速度緩慢，客觀上制約了企，業年金的發展。國家應在稅法中加入有關企業年金稅收優惠待遇及處理方法的條款，或直接制訂專門的企業年金稅收優惠法律法規，以較高的法律層次來統一各地千差萬別的企業年金稅收政策。

(五)完善企業年金會計準則，規范企業年金計劃實施

雖然我國在2006年已經頒布了《企業會計準則第10號——企業年金基金》，但它主要是針對企業繳費后年金基金受托機構運營年金時會計處理的規范，對于實施年金計劃的企業如何繳費、核算、記錄以及披露并沒有明確規定。同時頒布的《企業會計準則第9號——職工薪酬》對養老金的會計處理雖做了一些新的規定，但是比較簡單，而且大部分適用于設定提存年金計劃。隨著經濟的發展，實施年金計劃的企業會逐漸地應用規定受益計劃，但新準則沒有做詳細規定，因此我們有必要對準則進行完善，規范企業年金計劃實施。