專項資金跟蹤審計的問題及對策

為把《審計法實施條例》關于專項審計調查工作落到實處，最近我們對南城縣退耕還林、強農惠農、普九債務、社保、扶貧、移民、水利建設等26項專項資金跟蹤審計情況進行了調查，調查中我們發現在專項資金跟蹤審計中還有許多不盡人意的地方，需要我們采取積極的對策。

一是思想觀念轉變不到位。主要表現為三個誤區:(1)被審單位認為，現在國家啟動內需，專項資金很多，不管哪方面的專項資金，只要爭到了就是本事，至于怎么用是本單位的事，不存在一定要專款專用;(2)被審單位領導認為，現在跑項目爭資金比較難，基層要辦的事比較多，用錢也比較多，整合資金辦事是一種好方法，只要不東飽西馕，套用、挪用一點專項資金也未必不可，審計部門在此方面應該松綁;(3)審計部門則認為開展專項資金跟蹤審計，花的時間、人的精力較多，部門領導又不夠重視，出力不討好，到時會影響其他工作，弄不好會得不償失、事倍功半，跟蹤審計成效不大風險大，得罪了被審單位還要被領導批評。

二是政策法規制度不到位。主要表現三沒有:(1)沒有一個規范標準。從一定意義上說，審計就是事后監督，對專項資金跟蹤監管是財政部門和資金使用部門的職責，作為一種新型的審計方式，誰來跟蹤、跟蹤什么、怎樣跟蹤，審計機關還沒有一個規范標準;(2)沒有一個規范制度。審計機關介入的時機、審計組織方式、程序、內容和重點等仍然處于探索階段，尚未形成一套行之有效的制度規范;(3)沒有一個規范政策。2009年3月溫家寶總理在政府工作報告提出“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”后，審計機關如何在日常工作中主動出擊，提前介入，由過去的事后監督轉變為事前、事中和事后的全過程監管，對政府準備實施和正在進行的財政支出，進行及時和全方位監督缺乏規范政策。

三是審計人力資源不到位。一方面，由于開展專項資金跟蹤審計要求審計人員提前介入，直接拉長了審計的現場工作時間，而目前各地方審計機關又普遍存在一線審計力量不足的難題，如聘請社會中介機構的審計人員參與跟蹤審計，又要支付高額的審計費用，開展面廣量大的專項資金跟蹤審計難上加難;另一方面，開展專項資金跟蹤審計也對審計人員提出了更高的要求，審計人員不僅要懂得傳統的財會知識，更需要具備掌握管理、法律、綜合分析知識等方面的能力，這對各級審計機關無疑是一大挑戰。就南城縣審計局的人力資源情況而言存在三大矛盾:首先是編制少與人員安排多的矛盾。該縣僅安排了12個行政編、2個事業編、1個工程編，而現在該局有36人，單位人數遠遠超編;其次是安排人員多與干事人員少的矛盾。在36人中退休人員6名，退二線和請病假長期不上班人員12名，在職在崗人員18名;再次是領導多與業務骨干少的矛盾。在18人上崗人員中有副科級干部11名，2009年新招錄事業編人員2名，審計業務骨干僅有5名，這對搞好專項資金跟蹤審計確實帶來了不少困難。

四是審計協調機制不到位。首先是缺乏綜合協調部門。開展專項資金跟蹤審計涉及到預算資金安排、項目可行性論證、立項審批、資金撥付和使用、竣工驗收等各個環節，每個環節都有相應的管理部門，從機構設置來說都與審計部門平格，審計部門不是綜合協調部門，要出人頭地并不容易;其次是缺乏相互配合的單位。跟蹤審計實行監督關口前移，這就或多或少地觸動某些部門的利益，而現行的政策尚未賦予審計更多的監督權力，相關單位抵制或不配合現象經常出現;再次是缺乏強制監督手段。審計機關雖是執法單位，但缺乏如紀檢、監察、公、檢、法等部門的強制約束力。審計機關在審計資源、審計手段等方面也存在諸多因素限制，因此建立一套行之有效的協調配合機制，對開展專項資金跟蹤審計勢在必行。

如何破解上述難題，真正把專項資金跟蹤審計落到實處，筆者認為必須做到“四化”。

首先，要深化思想認識。一是要深化領導干部認識。“千難萬難領導重視就不難”。各級領導要做遵紀守法的表率、拒腐防變的模范，把專項資金跟蹤審計列入議事日程，不庇護違規者，從源頭上禁止腐敗。二是要深化審計機關人員的認識。審計機關全體人員都要轉變觀念充分認識開展專項資金跟蹤審計是發揮審計“免疫系統”功能的必然之舉，只有及時跟進，全過程跟蹤審計，才能隨時發現揭露和查處經濟運行中的違法違規行為;才能在第一時間捕捉各類投資和經濟運行中帶有苗頭性和傾向性的問題，為領導決策提供依據;才能促進中央和地方各項政策落到實處，不斷增強審計監督的時效性和威懾力。三是要深化被審計單位的認識。要教育被審單位樹立全局意識、責任意識和廉潔意識，不斷提高爭資金跑項目單位“能辦事、會辦事、辦好事、不出事”的能力，堅持做到資金專款專用，把有限的資金用在刀刃上，同時要嚴肅查處套用、挪用、占用、貪污專項資金行為。

其次，要硬化規章制度。第一，要出臺跟蹤審計準則。建議審計署在積極探索試點的基礎上總結已有的經驗，建立、完善專項資金跟蹤審計的規范和操作指南，對審計的原則、重點、內容、風險評估、重要性水平確定、審計組織形式、審計結果公開及運用等方面作出具體的規定，為審計人員開展審計提供指導，最大限度地提升審計工作質量，防范審計風險。第二，要建立跟蹤審計規章。建議省審計廳結合本省實際，在調查摸底的基礎上制定好專項資金跟蹤審計規定，明確指導思想、方法步驟、實施要求，確保跟蹤審計有據可依，有章可循。第三，要建立跟蹤審計制度。市、縣審計部門要把專項資金跟蹤審計當作一項長期性、經常性的工作來抓，要細化工作流程、量化工作標準、嚴格工作程序、制定工作紀律，真正使專項資金跟蹤審計做到經常化、制度化、規范化。

再次，要強化審計隊伍。一要強化學習，提高理論水平。要認真學習各種法律法規，熟練掌握各種法律法規的運用范疇，當前要特別注重《審計法》及《審計法實施條例》的學習，深刻領會其精神實質，進一步增強審計人員尊重法律、信仰法律、遵守法律、運用法律的自覺性，全面提高審計人員的法律意識和依法審計能力，使依法審計成為審計人員的深層意識、工作理念和自覺行動;二要強化聯動，提升審計方式。要注重整合現有資源，加強對現有審計人員的培訓和上下級審計機關的聯動，有計劃地組織一些全省統一的專項資金跟蹤審計項目聯合審計，同時也可以根據需要適時聘請社會中介機構參與跟蹤審計，對一些專業性較強的項目可以聘請一些行業專家參與審計;三要強化創新，提高工作效率。要克服人員少，專項資金跟蹤審計需要時間多、工作量大的困難，積極創新審計技術方法，要打破常規，在專項資金跟蹤審計中大力推行現場審計實施系統的應用，提高運用的層次和水平，要鼓勵有條件的地區探索聯網審計，構建“預算跟蹤+聯網審計”的新模式，提高審計工作效率。

第四，要優化監督環境。一是要優化領導環境。各級領導要從依法治國和保持經濟平穩快速發展的高度，進一步提高對專項資金跟蹤審計重要性的認識，要經常聽取審計部門對政府投資項目，惠農、扶貧、民生等專項資金跟蹤審計匯報，認真聽取審計意見和建議，及時掌握審計工作情況，研究解決審計工作中出現的問題，全面支持審計機關依法獨立履行監督職責，依法依規處理審計查明的各類違紀違規問題，關鍵時候，特別是審計執法遇到阻力的時候，要站出來為他們說話，給他們撐腰，做審計工作的堅強后盾。二是要優化協調環境。要加強與其他監督部門的溝通協調，實現審計監督與其他監督方式的有機結合，如在審計項目的確定上要加強與人大政協的交流，從人大代表議案和政協委員提案中選取重點;在案件查處上建立與紀委、監察、檢察機關聯合辦案機制，以縮短工作時間，擴大審計成果;在審計整改上加強與新聞媒體的協作，定期公開審計結果，通過群眾和媒體督促被審單位盡快對問題進行整改落實。三是要優化效能環境。要有選擇地對部分資金進行跟蹤審計，抓好工作試點，為今后更好地開展專項資金跟蹤審計打好基礎，與此同時，在審計過程中要善于抓住重點，把績效審計的理念貫穿始終，重點揭示重大損失浪費、騙取財政資金等違法違規行為，健全和完善腐敗風險預警機制。

(作者單位:撫州市審計局、南城縣審計局)