試論企業(yè)財務管理模式的創(chuàng)新

【摘要】 隨著經濟的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務管理模式越來越不能不服從于企業(yè)追求價值最大化的財務目標。“財務外包”在新的財務管理價值體系下產生，可以提高企業(yè)的經濟附加值，更可以提高企業(yè)的核心競爭力。“財務外包”對于企業(yè)來講是一把雙刃劍，在具體的實施過程中是具有一定的風險的。對于如何用好\"財務外包\"這個理念，做了一些思考。

【關鍵詞】 財務外包 價值最大化 經濟附加價值 核心競爭力

Abstract : With the development of eco-nomy， the traditional financial management mode must obey enterprise pursues to maximize the value of their financial goals. \"Financial outsourcing\" is produced under the new financial value management system. It not only can improve the enterprise's economic value， but also can improve the core competitiveness of the enterprise. \"Financial outsourcing\" is a double-edged sword to the enterprise. In the concrete implementation process， there are risks.

自從“財務外包”這個在西方流傳已久的名詞登陸中國后，越來越多的的人相信，新一輪財務管理的革命可能從此拉開序幕。

1.財務外包產生的背景

1.1財務外包產生的社會背景

財務外包是伴隨著中小企業(yè)的發(fā)展壯大逐漸興盛起來的一項業(yè)務，不少中小企業(yè)的管理者在財務方面面臨問題，他們急于尋求一條捷徑，可以同時滿足企業(yè)多方面的財務需求，比如找到一個值得信賴的財務會計，完善自己規(guī)模不大的財務管理制度，花最少的成本讓財務部門實施正常運轉等。需求意味著商機。許多財務咨詢公司、會計事務所看準中小企業(yè)對財務管理的需求，紛紛推出財務外包服務。

1.2財務外包產生的專業(yè)背景

在經濟附加價值理念下，公司的目標是追求企業(yè)價值的實現(xiàn)并使其最大化，而公司價值的實現(xiàn)對外取決于公司能否滿足顧客價值，對內取決于自身資源配置。在企業(yè)中，每一中資源都是有成本的。任何部門的設置和運行都會消耗公司資源，與項目開發(fā)、產品開發(fā)一樣，必須遵循成本效應原則，應該以創(chuàng)造價值為存在標準。不能創(chuàng)造價值的部門就沒有存在的理由，不具有相對優(yōu)勢的部門就可以外包。外包源于增強企業(yè)核心競爭力，提升企業(yè)價值的需要。

2.財務外包的實施方案

2.1企業(yè)實施財務外包的基本情況

目前，大致來說，實行財務外包的企業(yè)主要有以下情況。第一種情況是中小企業(yè)的會計記賬外包。對中小企業(yè)來說，財務外包方案的本質可以概括為代理記賬、代理納稅申報、提供專業(yè)財務咨詢和建議。第二種情況是公司重在財務規(guī)劃策略分析交給專業(yè)的咨詢公司來做。由此來看，需要外包的通常是一些相對基礎且增值能力較弱的，或者是不具有相對優(yōu)勢的部門。

2.2財務代理公司的選擇

企業(yè)要將自身的財務管理職能外包，首先要慎重選擇委托的專業(yè)財務代理公司。從事專業(yè)財務代理的公司的資質是一個不可忽視的條件。聃請代理公司，不能僅考慮費用低廉，更應從服務資格、服務經驗、專業(yè)團隊、服務質量、社會品牌與聲譽等方面予以仔細考慮。

3.財務外包的優(yōu)缺點

3.1財務外包的優(yōu)點

節(jié)約企業(yè)的資金，降低企業(yè)成本，無疑是企業(yè)實行財務外包最大的好處。實行財務外包和請一個專職會計的作用基本的相同的，但是，公司養(yǎng)一個會計，除了必要的薪水，還得配備相應的辦公設備等，而實行財務外包，相比之下，就省錢多了。另外，目前，我國中小公司聃用職業(yè)水平與職業(yè)道德俱佳的財務人員還存在一定困難，在此情形之下，借助與專家財務代理公司等外部專家力量不失為解決問題的有效之道。專業(yè)代理公司的意見和服務會更加專業(yè)。

對企業(yè)來說，除了降低成本，獲得更專業(yè)的服務之外，財務信息的相對穩(wěn)定性和相對保密性也是財務外包的主要優(yōu)點。在現(xiàn)實生活中，有些職業(yè)道德不好的財務人員走就走，公司要馬上找人接手工作也不太容易，而進行財務外包就可以避免這種麻煩的出現(xiàn)。畢竟，專業(yè)的財務代理公司是“跑了和尚跑不了廟”。另外，財務人員走馬燈地換，還可能會造成企業(yè)財務秘密的外泄。而專門的財務代理公司從自身的信譽出發(fā)，一般會考慮對委托企業(yè)財務信息保密的問題。

3.2財務外包缺點

缺乏靈活性是財務外包的一個硬傷。比如，管理層需要一份財務資料做分析，如果自己公司有相應的人員和軟件的話，無疑會方便及時的多。財務外包的數(shù)據(jù)及時反饋性較差。因為一般來講，實行財務外包的代理公司人員都是一周去企業(yè)一次，為企業(yè)進行相應的服務。

人才流失是財務管理外包的另一個隱患。財務外包后，可能讓企業(yè)的一些財務管理骨干力量認為自己在企業(yè)中發(fā)揮的作用不重要，特別是在有些時候，如果他們認為財務外包是領導出于內控考慮而非業(yè)務需要的時候，他們的自尊心可能會受到挫傷，于是，只能選擇離開作為表達情緒的方式。

財務外包公司不能對公司進行深入的財務分析。因為代理公司對企業(yè)的過程并不了解，財務分析缺乏應有的基礎。譬如說，如果企業(yè)的流動資金周轉不暢，那就可能有很多原因，比如賬期過長、應收賬款過大、管理費用大和采購成本高等。如果把這些環(huán)節(jié)包出去，就不可能及時地把握企業(yè)的業(yè)務方向，從而影響正確地制定長期發(fā)展戰(zhàn)略和改進內控機制。

財務業(yè)務外包在減少企業(yè)對業(yè)務監(jiān)控的同時，也增大了企業(yè)責任外移的可能性。企業(yè)必須不斷監(jiān)控外企業(yè)的行為，并與之建立長期的、穩(wěn)定的關系。

4.財務外包需注意的問題

4.1謹慎選擇合作伙伴

由于外包會導致對外部供應商或服務提供商某種程度上的依賴，因此，確定好將要外包的部門或職能后，最重要的就是選擇合適的合作伙伴。選擇合作伙伴時最重要應考慮的問題就是戰(zhàn)略伙伴的業(yè)務能力、發(fā)展戰(zhàn)略與經營理念，因為雙方不是簡單的買賣關系，而是一個利益共同體。

4.2防止商業(yè)秘密的泄漏

從業(yè)務計劃和經營戰(zhàn)略到定價策略和客戶關系，無一不是企業(yè)的商業(yè)秘密。所以，將財務職能外包之前，首先要了解外包公司為保守商業(yè)秘密而采取的措施，這涉及到外包公司處理相關業(yè)務人員的職業(yè)道德和外包公司內部制定的防范制度。既要提高效率，也要避免商業(yè)秘密的泄漏是管理業(yè)務外包的決策原則。為避免商業(yè)機密外泄，外包的應只是公司財務會計管理中相對基礎的部分和薄弱的管理部分。

4.3確保外包過程的控制和有效溝通

財務與會計部門是一個綜合性的部門，其他各部門的工作都需要財務會計部門頻繁的信息支持。一旦將財會部門外包出去，很可能面臨決策制訂過程失去控制，缺乏有效的溝通渠道的局面。企業(yè)在與外包伙伴打交道時，應能始終保持與客戶、供應商之間良好的關系。雙方在利益共享的基礎上，要制定可行的服務條款、風險控制要求、資金回籠指標、費用節(jié)約指標和利益分配機制，在此基礎上建立一體化的運作體系，并不斷改進雙方合作的深度與廣度，持續(xù)提升在外包狀態(tài)下的財會管理水平。

參考文獻:

[1]作者:斯圖爾特·克萊門茨[Stewart-

Clements]，邁克爾·唐納蘭[MichaelD《CFO的觀點:通過財務業(yè)務流程外包取得良好業(yè)績》 出版社:上海財經大學出版社2009-02.

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Reuvid]，[英]約翰·希克斯[JohnHin 吳東等譯 《業(yè)務外包》 出版社:華夏出版社 2004-01.

作者簡介:黃鷺 女 南昌教育學院 職務:無 研究方向:財務管理;陳洎斯 男 南昌教育學院 職務:無 研究方向:資產評估。

(作者單位:南昌教育學院)