強(qiáng)化審計(jì)免疫功能 確保社保資金安全

一、審計(jì)背景和項(xiàng)目概況

社會(huì)保障制度是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要內(nèi)容，社會(huì)保障資金解決了人民群眾的生活問(wèn)題，保證了弱勢(shì)群體的基本生活，其安全、完整和效益已成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。尤其是上海社保基金案的曝光，對(duì)管理和使用好社保基金這個(gè)百姓的“養(yǎng)命錢(qián)”，不僅引起了黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人的高度重視，而且引起了社會(huì)各界的更加關(guān)注。為全面掌握企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金(以下簡(jiǎn)稱(chēng)五項(xiàng)社保基金)的收支規(guī)模、基金結(jié)余分布以及基金管理運(yùn)行情況，披露資金籌集、管理、使用中存在的突出問(wèn)題，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)免疫功能，根據(jù)《審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定和國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理和審計(jì)的要求，2007年6月，市審計(jì)局對(duì)某縣2006年度五項(xiàng)社保基金的籌集、管理及使用情況進(jìn)行了審計(jì)。由于審計(jì)成果突出，該項(xiàng)目得到了市人大代表視察組的高度肯定，并在獲得全市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比一等獎(jiǎng)的基礎(chǔ)上，又登上2007年度全省審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目光榮榜。

二、項(xiàng)目的組織與實(shí)施

為切實(shí)做好五項(xiàng)社保基金的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，市局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，采取了市、縣(市、區(qū))上下聯(lián)動(dòng)、交叉審計(jì)和“三統(tǒng)一”(統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實(shí)施)的方法，加強(qiáng)調(diào)配審計(jì)力量，加大審計(jì)監(jiān)督力度，確保了審計(jì)工作順利開(kāi)展。

(一)精心組織部署，審前準(zhǔn)備工作充分。一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。主要領(lǐng)導(dǎo)親自部署，在組織審計(jì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)開(kāi)班儀式上，明確提出了這次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)、任務(wù)、要求和工作的重要性，特別強(qiáng)調(diào)要“站在關(guān)注民生，保障廣大人民群眾的切身利益，構(gòu)建和諧社會(huì)的高度來(lái)完成這項(xiàng)審計(jì)工作”。為審計(jì)組開(kāi)展審計(jì)工作提供了強(qiáng)大動(dòng)力和組織保障。二是方案科學(xué)合理。按照省廳要求，政法社保科結(jié)合本地工作實(shí)際，制定了細(xì)致、具體、可行的工作方案，明確提出以貫徹科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會(huì)為目標(biāo)，通過(guò)對(duì)五項(xiàng)保險(xiǎn)基金收支管理的審計(jì)，摸清家底，揭示基金管理和政策執(zhí)行上存在的漏洞，提出建議，促進(jìn)管理，確保基金的安全、完整;要求在項(xiàng)目實(shí)施中，正確把握審計(jì)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，對(duì)基金運(yùn)作情況要查深查透，發(fā)現(xiàn)線索緊追不放，遇到重大問(wèn)題要及時(shí)求證和報(bào)告。三是審前充分準(zhǔn)備。一方面審計(jì)組在進(jìn)點(diǎn)前制定發(fā)放了自查表和自查提綱，由某縣的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)先進(jìn)行自查。進(jìn)點(diǎn)的當(dāng)日審計(jì)組將自查情況收集后進(jìn)行了梳理匯總，并對(duì)相關(guān)的財(cái)會(huì)人員詢(xún)問(wèn)了解情況。另一方面采取網(wǎng)上查詢(xún)及向有關(guān)單位調(diào)查了解相結(jié)合的方法，調(diào)查了解某縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、基本職能、內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員配置、工作流程、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度及2006年基金收支規(guī)模，同時(shí)調(diào)查了保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以前接受審計(jì)的情況，從而明確了以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的審計(jì)思路。通過(guò)上述審計(jì)方法，審計(jì)組對(duì)獲得的資料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)某縣基金籌集面較窄，征繳乏力。國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位參保人員較多，其他經(jīng)濟(jì)類(lèi)型企業(yè)或個(gè)人參保相對(duì)較低。一些參保單位存在拖欠五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的現(xiàn)象，至2006年底已參保的繳費(fèi)單位累計(jì)欠交五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金1 943萬(wàn)元。針對(duì)自查出的問(wèn)題和調(diào)查了解到的情況，審計(jì)組撰寫(xiě)了審前調(diào)查報(bào)告，制定了審計(jì)實(shí)施方案，進(jìn)行了審計(jì)重要性和風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，為開(kāi)展審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(二)注重操作方法，努力做到“三個(gè)結(jié)合”。

一是計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相結(jié)合。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與獲取的信息資料進(jìn)行計(jì)算機(jī)處理和審計(jì)分析，隨機(jī)抽取調(diào)查對(duì)象核實(shí)真實(shí)性。在進(jìn)行核定企業(yè)單位繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，除運(yùn)用社保部門(mén)提供的單位職工基本情況數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行核定外，還按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)利用傳統(tǒng)審計(jì)方法對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總核定和對(duì)比，審查社保部門(mén)核定的繳費(fèi)基數(shù)與國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是否存在差異。二是審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。我們采取了到協(xié)作單位走訪、電話調(diào)查、培訓(xùn)現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)等方法，調(diào)查核實(shí)了醫(yī)保資金撥付的方式及到位情況，醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)定點(diǎn)醫(yī)院和定點(diǎn)藥房的管理、監(jiān)督情況，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)放情況，失業(yè)人員再就業(yè)培訓(xùn)情況，審核了培訓(xùn)費(fèi)支出的真實(shí)性、合規(guī)性，著重分析資金管理和使用產(chǎn)生的社會(huì)效果。三是宏觀和微觀相結(jié)合。我們不僅把五項(xiàng)社保基金的征收、使用、管理情況作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，查錯(cuò)糾弊，而且更重要的是從宏觀入手，從管理上、制度上和體制上找問(wèn)題、查根源、提對(duì)策，關(guān)注五項(xiàng)社保基金政策和措施的落實(shí)情況，促進(jìn)完善社會(huì)保障制度。通過(guò)對(duì)所獲取的五項(xiàng)基金信息資料和有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)某縣有以下幾種現(xiàn)象:(1)社保局2006年機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入575.08萬(wàn)元(該基金已于2007年4月底納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù))，工傷保險(xiǎn)基金收入29.49萬(wàn)元，生育保險(xiǎn)基金收入40.56萬(wàn)元未納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，也未實(shí)行收支兩條線管理。(2)社保經(jīng)辦單位所收取的社保基金收入未在每月規(guī)定的期限內(nèi)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，2006年底，社保局收入戶(hù)尚有193.33萬(wàn)元，醫(yī)保局收入戶(hù)尚有308萬(wàn)元款項(xiàng)未繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。(3)社保局2006年從基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中提取事業(yè)單位參保管理費(fèi)19.42萬(wàn)元;在工傷保險(xiǎn)基金中直接列支廣告費(fèi)及購(gòu)掛歷款1.36萬(wàn)元。醫(yī)保局2006年在醫(yī)保基金支出中列支醫(yī)保局長(zhǎng)會(huì)議費(fèi)0.86萬(wàn)元;在醫(yī)保統(tǒng)籌結(jié)余中支付局機(jī)關(guān)電腦維護(hù)費(fèi)1.7萬(wàn)元。(4)社保局將1 105.22萬(wàn)元養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入掛往來(lái)。勞動(dòng)就業(yè)局將44.08萬(wàn)元失業(yè)保險(xiǎn)基金收入掛往來(lái)。(5)社保局財(cái)務(wù)人員未及時(shí)與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)存款余額，造成會(huì)計(jì)存款賬與銀行對(duì)賬單賬賬不符，致使單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)年收支反映不完整，當(dāng)年少記收入39.1萬(wàn)元，多記支出0.31萬(wàn)元。

三、審計(jì)成果及利用

通過(guò)此次審計(jì)，反映出某縣五項(xiàng)社保基金籌集面較窄，征繳乏力;社保基金管理不夠規(guī)范，致使社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)存在部分社保基金未實(shí)行收支兩條線管理、社保基金上繳專(zhuān)戶(hù)不及時(shí)、擴(kuò)大基金支出范圍、基金收入掛往來(lái)、違規(guī)提取管理費(fèi)等多個(gè)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，危及了社保基金的完整和安全。審計(jì)組仔細(xì)研究討論，深刻分析原因，深入思考對(duì)策，認(rèn)真編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，向被審計(jì)單位提出了具有針對(duì)性、指導(dǎo)性和可操作性的意見(jiàn)，充分發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用。審計(jì)結(jié)果寫(xiě)入了本級(jí)審計(jì)工作報(bào)告;市人大代表視察組視察了對(duì)某縣“五項(xiàng)社保基金”審計(jì)工作現(xiàn)場(chǎng)，聽(tīng)取了審計(jì)工作情況匯報(bào)，對(duì)駐某縣“五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金”審計(jì)組的工作給予了高度肯定;市人民政府市長(zhǎng)在報(bào)送的全市五項(xiàng)社保基金審計(jì)的專(zhuān)題報(bào)告上作了重要批示，并被市政府全文批轉(zhuǎn);某縣人民政府和社保部門(mén)高度重視審計(jì)反映的問(wèn)題，并利用審計(jì)成果，積極采取措施進(jìn)行整改，強(qiáng)化對(duì)社保基金的管理。

針對(duì)某縣社保基金籌集面較窄，征繳乏力的情況，審計(jì)報(bào)告提出強(qiáng)化基金征繳力度，加大宣傳力度，利用報(bào)紙、廣播、電視及宣傳車(chē)等形式，宣傳社保政策、法規(guī)，促使民營(yíng)企業(yè)和城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員自覺(jué)參保意識(shí)，不斷提高單位、人員繳費(fèi)率比例;加大對(duì)基金欠費(fèi)單位的征繳力，保證基金按時(shí)足額繳納的建議。某縣人民政府和社保部門(mén)根據(jù)審計(jì)建議，認(rèn)真研究制定了有關(guān)對(duì)策:一是委托財(cái)政部門(mén)代扣清欠。二是從私營(yíng)企業(yè)入手，加大擴(kuò)面力度。

針對(duì)社保基金管理不夠規(guī)范的情況，審計(jì)建議社保基金主管部門(mén)要積極發(fā)揮職能作用，認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)。社會(huì)保障資金事關(guān)改革發(fā)展穩(wěn)定和構(gòu)建和諧社會(huì)大局，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真履行職能，對(duì)其管理的社保基金應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理，并合理調(diào)整存款結(jié)構(gòu)，促進(jìn)基金保值增值;財(cái)政部門(mén)應(yīng)盡快將工傷和生育保險(xiǎn)基金全部納入財(cái)政社會(huì)保障基金專(zhuān)戶(hù)管理，確保資金的安全和完整的建議。某縣人民政府積極采納審計(jì)建議，專(zhuān)門(mén)撰寫(xiě)了對(duì)《某縣社保基金管理使用情況存在問(wèn)題整改情況的匯報(bào)》，一是要求勞動(dòng)保障部門(mén)按規(guī)整改到位，不能出現(xiàn)違規(guī)使用資金情況，并決定每半年組織一次由政府辦牽頭，人勞局參與的基金管理使用情況檢查。二是以這次審計(jì)為契機(jī)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善內(nèi)部控制制度，提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金安全意識(shí)，努力擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面，管好用好社會(huì)保險(xiǎn)基金。

(作者單位:宜春市審計(jì)局)