陽(yáng)光下的“黑洞”

一、項(xiàng)目簡(jiǎn)介

(一)項(xiàng)目背景介紹

國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是財(cái)政預(yù)算的重要組成部分。從近幾年縣本級(jí)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)來(lái)看，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入占縣本級(jí)預(yù)算收入的比重接近20%。因此，2007年3月，大余縣審計(jì)局在著手討論和制訂2006年度縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)方案時(shí)，將國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況作為本次財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容之一。力求通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的安全、保值增值，促進(jìn)資產(chǎn)處置公開(kāi)、公平和公正，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

(二)審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、范圍和重點(diǎn)

國(guó)有資產(chǎn)分布點(diǎn)多面廣，如何確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，找到最佳審計(jì)切入點(diǎn)，是這次國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)成敗的關(guān)鍵所在。通過(guò)審計(jì)，既要掌握國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行的總體情況，又要找出資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和處置過(guò)程中存在的問(wèn)題，更要揭示監(jiān)督管理制度上的缺陷。在對(duì)縣國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制和現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，大余縣審計(jì)局將審計(jì)對(duì)象確定為G局，對(duì)其2006年度國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)2006年度國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和運(yùn)營(yíng)效益情況，以及資產(chǎn)處置的合規(guī)合法性。

(三)主要審計(jì)成果及其利用

通過(guò)審計(jì)，查出違法違規(guī)問(wèn)題金額×××.××萬(wàn)元，發(fā)現(xiàn)并向有關(guān)部門(mén)移送案件線索九條。經(jīng)有關(guān)部門(mén)立案查處，有八人受到黨紀(jì)政紀(jì)處分，一人情節(jié)較輕免予黨紀(jì)處分，挽回國(guó)有資產(chǎn)損失×××.××萬(wàn)元;推動(dòng)政府出臺(tái)了《大余縣行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置實(shí)施暫行辦法》和《大余縣事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置實(shí)施暫行辦法》，有效促進(jìn)了資產(chǎn)處置陽(yáng)光化。該項(xiàng)目審計(jì)在大余縣起到了震動(dòng)大、社會(huì)影響大的審計(jì)效果，并分別被評(píng)為2007年全省審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目和贛州市審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

二、項(xiàng)目的組織與實(shí)施

(一)審前調(diào)查

做好審前調(diào)查，是組織和實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，是制定審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)。審計(jì)人員首先到G局調(diào)查了解其主要職能、業(yè)務(wù)范圍和會(huì)計(jì)核算情況，然后到財(cái)政、地稅和經(jīng)貿(mào)部門(mén)進(jìn)行調(diào)查，重點(diǎn)了解國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益上繳財(cái)政專(zhuān)戶情況，G局代征代繳稅款情況，以及企業(yè)轉(zhuǎn)制國(guó)有資產(chǎn)移交管理狀況和處置情況等，并查閱了上述單位以前年度審計(jì)檔案，做到心中有數(shù)。

(二)成立審計(jì)組、制訂審計(jì)實(shí)施方案與審前培訓(xùn)

2007年3月28日，大余縣審計(jì)局召開(kāi)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)工作會(huì)議，專(zhuān)門(mén)研究部署G局預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，根據(jù)審前調(diào)查的情況，經(jīng)集體研究決定，集中優(yōu)勢(shì)力量，調(diào)配具有豐富的國(guó)有資產(chǎn)和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，組成審計(jì)組，制訂具體的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，并就審計(jì)涉及的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)章，以及審計(jì)技術(shù)方法等，對(duì)參審人員進(jìn)行審前培訓(xùn)。

(三)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

1.內(nèi)控制度測(cè)試，暴露國(guó)有資產(chǎn)管理漏洞。按照審計(jì)方案，審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，并不急于從賬面入手實(shí)施審計(jì)，而是通過(guò)詢問(wèn)和審閱等審計(jì)方法，對(duì)G局內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和符合性進(jìn)行測(cè)試，結(jié)果發(fā)現(xiàn)三大管理漏洞:一是國(guó)有存量資產(chǎn)管理制度存在重大缺陷，財(cái)務(wù)未將其管理的存量資產(chǎn)納入賬內(nèi)核算，業(yè)務(wù)部門(mén)也未建立存量資產(chǎn)臺(tái)賬，家底不清問(wèn)題突出，資產(chǎn)管理存在安全隱患;二是財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)未能提供應(yīng)收未收資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入情況，可能存在隱瞞、截留收入情況;三是G局組建時(shí)間不長(zhǎng)，僅有五名工作人員，部分不相容職務(wù)未分離，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益賬會(huì)計(jì)和出納(報(bào)賬員)均由該局陳某擔(dān)任，不符合會(huì)計(jì)法的規(guī)定。

2.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，尋找蛛絲馬跡。在內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，為尋找線索，審計(jì)人員決定以國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和支出的真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，對(duì)G局國(guó)有資產(chǎn)收益專(zhuān)戶情況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。首先，審計(jì)人員要求該局提供其2005年3月成立以來(lái)至審計(jì)時(shí)轉(zhuǎn)讓國(guó)有存量資產(chǎn)的審批文件、委托拍賣(mài)文件、資產(chǎn)評(píng)估資料、轉(zhuǎn)讓合同以及有關(guān)會(huì)計(jì)等資料，再利用簡(jiǎn)便實(shí)用的Excel表格，將資產(chǎn)名稱(chēng)及其拍賣(mài)成交價(jià)或政府審批價(jià)、轉(zhuǎn)讓合同價(jià)、付款方式、實(shí)收價(jià)款、應(yīng)收未收價(jià)款、辦證情況、應(yīng)收代辦證費(fèi)用、賬內(nèi)報(bào)銷(xiāo)代辦證費(fèi)用等情況錄入該表，進(jìn)行審查、對(duì)比、分析。結(jié)果發(fā)現(xiàn)四條可疑線索:一是政府共審批轉(zhuǎn)讓62套存量住房，其中:政府定價(jià)轉(zhuǎn)讓32套，應(yīng)公開(kāi)拍賣(mài)30套。G局賬面反映已轉(zhuǎn)讓52套，有10套存量安置房尚未出售。已售52套住房按轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)收未收轉(zhuǎn)讓價(jià)款金額達(dá)×××.××萬(wàn)元，其中有一大戶購(gòu)房10套，欠款××.××萬(wàn)元，且欠款時(shí)間有的近一年。為什么在已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)的情況下，不按合同約定期收取和繳交轉(zhuǎn)讓價(jià)款?二是打包轉(zhuǎn)讓A廠資產(chǎn)中，政府審批文件并未包括土地使用權(quán)，為什么在《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書(shū)》中將×××××.××M2的土地使用權(quán)一起打包出售?拍賣(mài)成交價(jià)包含了土地使用權(quán)價(jià)款嗎?三是按轉(zhuǎn)讓合同約定，公開(kāi)拍賣(mài)的A廠和協(xié)議轉(zhuǎn)讓的B廠兩宗打包轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)土地交易費(fèi)和契稅由購(gòu)買(mǎi)方負(fù)擔(dān)，但G局財(cái)務(wù)為什么報(bào)銷(xiāo)上述稅費(fèi)××.××萬(wàn)元?四是政府審批應(yīng)公開(kāi)處置的某劇團(tuán)三套存量住房和某水電安裝隊(duì)倉(cāng)庫(kù)及其土地使用權(quán)，G局未能提供拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)。

帶著這些疑問(wèn)，考慮到G局中層以下工作人員多年從事財(cái)政和財(cái)檢工作，對(duì)國(guó)家相關(guān)法律政策比較清楚，財(cái)政法紀(jì)意識(shí)應(yīng)該比較強(qiáng)，對(duì)審計(jì)工作也應(yīng)該會(huì)積極配合。審計(jì)人員單刀直入，對(duì)涉及財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，詢問(wèn)會(huì)計(jì)陳某:“轉(zhuǎn)讓收入是否全部入賬，是否有賬外收入?A廠和B廠兩宗打包轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)土地交易費(fèi)和契稅為什么由G局報(bào)銷(xiāo)?”陳某有些不高興地回答:“我局的業(yè)務(wù)工作人員也多次催繳轉(zhuǎn)讓款，但購(gòu)買(mǎi)方卻以種種理由拖延付款，我們核算是采用收付實(shí)現(xiàn)制，所有收到了的轉(zhuǎn)讓價(jià)款都已在賬上反映了，不可能有賬外收入，哪敢設(shè)‘小金庫(kù)’!至于報(bào)銷(xiāo)土地交易費(fèi)和契稅，只是代墊稅費(fèi)，收回后沖銷(xiāo)”。對(duì)10套存量安置房尚未出售、打包轉(zhuǎn)讓A廠資產(chǎn)中包括政府未審批土地使用權(quán)和未經(jīng)公開(kāi)處置的資產(chǎn)問(wèn)題，詢問(wèn)監(jiān)管股股長(zhǎng)彭某和考核監(jiān)察股股長(zhǎng)徐某。他們?nèi)魺o(wú)其事地回答說(shuō):這是對(duì)政府審批文件的理解不同，G局是按政府的文件進(jìn)行操作，并沒(méi)有違規(guī)處置資產(chǎn);至于10套存量安置房尚未出售，是因?yàn)橛辛兹员挥嘘P(guān)單位無(wú)償占用，其余四套由于地理位置和朝向不好尚未出售。

詢問(wèn)結(jié)果出乎意料，初戰(zhàn)結(jié)果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，審計(jì)人員毫不氣餒，采取迂回戰(zhàn)術(shù)，沒(méi)有與其正面交鋒。按照審計(jì)實(shí)施方案，下一個(gè)更周密的行動(dòng)計(jì)劃正準(zhǔn)備實(shí)施。

3.外圍調(diào)查，獲得重要審計(jì)證據(jù)。為了不打草驚蛇，打開(kāi)疑問(wèn)，查清事情真相，審計(jì)人員決定開(kāi)展外圍調(diào)查取證。將62套住房、某水電安裝隊(duì)倉(cāng)庫(kù)及其土地使用權(quán)和A廠B廠兩宗打包轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)作為調(diào)查重點(diǎn)，將調(diào)查范圍確定為涉及資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)登記的某價(jià)格認(rèn)證中心、某拍賣(mài)行、某房管局和某國(guó)土局。

在價(jià)格認(rèn)證中心和拍賣(mài)行調(diào)查取證過(guò)程中，審計(jì)人員詳細(xì)查閱了上述處置資產(chǎn)價(jià)格認(rèn)證檔案資料和拍賣(mài)檔案資料。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，價(jià)格認(rèn)證資產(chǎn)范圍和政府審批轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)范圍一致，A廠打包轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)認(rèn)證價(jià)格并未包括土地使用權(quán)價(jià)格;認(rèn)證人員選擇的評(píng)估方法不合理，對(duì)上述轉(zhuǎn)讓的存量安置房和住房的價(jià)格評(píng)估均采用成本法，而未采用市價(jià)評(píng)估法，評(píng)估價(jià)格明顯低于當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格;A廠B廠《競(jìng)拍須知》明確規(guī)定轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)土地交易費(fèi)和契稅由購(gòu)買(mǎi)方負(fù)擔(dān);G局并未委托拍賣(mài)27套安置房、某劇團(tuán)三套存量住房和某水電安裝隊(duì)倉(cāng)庫(kù)及其土地使用權(quán)，與政府審批文件中“公開(kāi)處置”的規(guī)定不符。上述證據(jù)表明:G局存在違規(guī)擴(kuò)大范圍打包轉(zhuǎn)讓A廠×××××.××M2的土地使用權(quán)，以及未經(jīng)公開(kāi)、低價(jià)處置存量安置房和住房，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的違法違紀(jì)嫌疑。

接下來(lái)，審計(jì)人員到房管局和國(guó)土局進(jìn)行調(diào)查取證。

在房管局，審計(jì)人員查閱了《商品房交易情況登記表》和有關(guān)檔案資料，對(duì)2005年以來(lái)涉及G局房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓辦證登記情況進(jìn)行調(diào)查，重點(diǎn)將上述62套住房轉(zhuǎn)讓辦證登記情況與賬面反映處置資產(chǎn)情況進(jìn)行核對(duì)。調(diào)查情況使審計(jì)人員既吃驚，又欣喜。吃驚的是G局?jǐn)M轉(zhuǎn)讓的62套住房中，除六套被有關(guān)單位無(wú)償占用外，其余56套均已辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并已發(fā)放房屋產(chǎn)權(quán)證，其中包括彭某、徐某所說(shuō)的由于地理位置和朝向不好尚未出售的四套住房;欣喜的是“狐貍”終于露出了尾巴，審計(jì)人員喜獲重要審計(jì)證據(jù):G局隱瞞了四套住房轉(zhuǎn)讓事實(shí)，隱瞞轉(zhuǎn)讓收入或其他不可告人的違紀(jì)事實(shí)的可能性極大。

在國(guó)土局，審計(jì)人員重點(diǎn)對(duì)違規(guī)擴(kuò)大范圍打包轉(zhuǎn)讓A廠土地使用權(quán)，以及某水電安裝隊(duì)倉(cāng)庫(kù)土地使用權(quán)辦證登記情況進(jìn)行調(diào)查取證。查閱上述土地使用權(quán)辦證檔案資料，審計(jì)人員又有了驚人的發(fā)現(xiàn):國(guó)土局有關(guān)工作人員在G局未提供A廠×××××.××M2的土地權(quán)屬來(lái)源資料(縣政府審批文件、價(jià)格認(rèn)證結(jié)論書(shū)和拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū))，且尚差××.××萬(wàn)元土地有償使用收入繳納憑證的情況下，辦理了上述轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的手續(xù)，并發(fā)放了土地使用權(quán)證;A廠土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的六名受讓人中的朱某、馮某，同為某水電安裝隊(duì)倉(cāng)庫(kù)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓人;與房管局的調(diào)查取證記錄核對(duì)，朱某同為被隱瞞轉(zhuǎn)讓事實(shí)的四套住房的購(gòu)買(mǎi)方之一，且有關(guān)資料反映，朱某、馮某分別為G局局長(zhǎng)劉某和監(jiān)管股股長(zhǎng)彭某的配偶。

另外，審計(jì)人員到A廠對(duì)各股東繳納轉(zhuǎn)讓價(jià)款和支付辦證稅費(fèi)情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查也獲得一個(gè)重要信息:有幾名股東已向G局彭某支付了×.××萬(wàn)元的代辦證稅費(fèi)，該局賬上未反映這筆代辦證稅費(fèi)收入。

4.監(jiān)守自盜，終食惡果。經(jīng)過(guò)一個(gè)多月的深挖細(xì)查，審計(jì)人員實(shí)施了大量的審計(jì)調(diào)查取證和核實(shí)工作，取得了突破性進(jìn)展。有充分的證據(jù)表明:G局存在違規(guī)打包和低價(jià)處置國(guó)有存量資產(chǎn)、隱瞞截留資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題。審計(jì)組及時(shí)將審計(jì)調(diào)查情況整理向局主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。局領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)即召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)工作會(huì)議，決定由分管副局長(zhǎng)和審計(jì)組長(zhǎng)約談局長(zhǎng)劉某，向其講清問(wèn)題的嚴(yán)重性和危害性，要求其配合審計(jì)，說(shuō)明事實(shí)真相，提供審計(jì)證據(jù)。2007年5月10日，審計(jì)人員約談劉某。面對(duì)審計(jì)人員的政策攻勢(shì)和詢問(wèn)，劉某顯得有些急躁，拒不承認(rèn)存在上述事實(shí)，并信誓旦旦地說(shuō):“我以黨性擔(dān)保，你們不能誣陷我”。

約談無(wú)果，劉某及G局有關(guān)人員拒不承認(rèn)事實(shí)和提供相關(guān)資料。縣審計(jì)局經(jīng)研究認(rèn)為案情重大，出于審計(jì)手段考慮，于2007年6月向縣委、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)了《審計(jì)要情》，并經(jīng)請(qǐng)示縣主要領(lǐng)導(dǎo)，將案件線索移送縣紀(jì)委、監(jiān)察局查處。縣紀(jì)委、監(jiān)察局接到縣審計(jì)局《關(guān)于G局違法違紀(jì)問(wèn)題的移送處理書(shū)》后，經(jīng)縣委常委會(huì)研究決定立即對(duì)G局有關(guān)人員進(jìn)行“雙規(guī)”，并于2007年10月16日立案?jìng)刹臁＝?jīng)縣紀(jì)委、監(jiān)察局查實(shí):2005年8月至2007年7月，G局隱瞞、截留安置房轉(zhuǎn)讓收入和代辦證收入私設(shè)“小金庫(kù)”×××.××萬(wàn)元，并以該局陳某的名義私存私放;G局局長(zhǎng)劉某伙同監(jiān)管股股長(zhǎng)彭某違規(guī)操作，未經(jīng)公開(kāi)低價(jià)向其個(gè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，并合伙私分代辦證費(fèi)用×.××萬(wàn)元;G局考核監(jiān)察股股長(zhǎng)徐某虛報(bào)冒領(lǐng)貪污公款×.××萬(wàn)元;以及某國(guó)土局申某和黃某違規(guī)辦理土地證和土地交易等違法違規(guī)問(wèn)題。“拔出蘿卜帶出泥”，縣紀(jì)委、監(jiān)察局同時(shí)還查出劉某在經(jīng)貿(mào)委工作期間，伙同原主任黃某、副主任朱某私分安置費(fèi)××.××萬(wàn)元和違規(guī)入股辦礦獲取分紅各××萬(wàn)元;以及G局未經(jīng)公開(kāi)拍賣(mài)，將某劇團(tuán)三套住房以評(píng)估價(jià)轉(zhuǎn)讓給關(guān)系人曾某，曾某再將上述住房轉(zhuǎn)讓他人并從中獲利×.××萬(wàn)元的事實(shí)。監(jiān)守者自盜，有關(guān)責(zé)任人已分別受到黨政紀(jì)處分。

(四)出具審計(jì)報(bào)告與后續(xù)審計(jì)服務(wù)

審計(jì)結(jié)束，大余縣審計(jì)局依法出具了審計(jì)報(bào)告，將審計(jì)情況在《關(guān)于2006年度縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》中予以披露，并從制度、機(jī)制層面提出了加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的審計(jì)意見(jiàn)和建議。縣政府根據(jù)縣人大“要進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理工作程序，建立健全國(guó)有資產(chǎn)存量、評(píng)估、處置和收益監(jiān)管機(jī)制，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值”的審議意見(jiàn)，制定出臺(tái)了《大余縣行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置實(shí)施暫行辦法》和《大余縣事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置實(shí)施暫行辦法》，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)處置程序等進(jìn)行規(guī)范;G局按照審議意見(jiàn)，制訂和完善了多項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)管制度。

維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，預(yù)防腐敗，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，需要各個(gè)部門(mén)的通力合作。2008年4月，縣紀(jì)委、監(jiān)察局《關(guān)于×××等人嚴(yán)重違紀(jì)違法問(wèn)題的通報(bào)》將劉某等人違紀(jì)違法問(wèn)題向全縣通報(bào)，要求全縣各級(jí)黨組織和領(lǐng)導(dǎo)干部一定要從他們腐敗案件中汲取教訓(xùn)，引以為戒，警鐘長(zhǎng)鳴。2008年9月，根據(jù)縣政府的按排，縣審計(jì)局首次在由縣四套班子成員、部分人大代表和政協(xié)委員列席的政府全體會(huì)議上，通報(bào)了G局違法違規(guī)問(wèn)題，引起強(qiáng)烈反響。

三、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)

通過(guò)該項(xiàng)目的審計(jì)，我們覺(jué)得有以下幾方面的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì):

一是選準(zhǔn)項(xiàng)目，把握重點(diǎn)是打造精品的前提。什么樣的審計(jì)項(xiàng)目才算精品項(xiàng)目?如何打造精品項(xiàng)目?我們認(rèn)為不能簡(jiǎn)單以收繳了多少違紀(jì)違規(guī)款項(xiàng)來(lái)論斷，應(yīng)該從項(xiàng)目的立項(xiàng)、組織實(shí)施、審計(jì)技術(shù)和方法、成果等方面來(lái)綜合考量，而項(xiàng)目的立項(xiàng)和審計(jì)重點(diǎn)的把握則是打造精品項(xiàng)目的前提。在年度審計(jì)項(xiàng)目的安排上，出于人力和財(cái)力方面的考慮，我們將黨和政府，以及人民群眾關(guān)注度高的重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，把審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和預(yù)定目標(biāo)在審計(jì)方案中進(jìn)行鎖定，做到重點(diǎn)突出、目標(biāo)明確，而不搞面面俱到。就財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)來(lái)說(shuō)，這項(xiàng)審計(jì)年年都要搞，且審計(jì)的內(nèi)容多而復(fù)雜，但我們抓住產(chǎn)權(quán)改革過(guò)程中可能出現(xiàn)的違規(guī)經(jīng)營(yíng)、處置等造成國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入流失這一倍受各方關(guān)注的熱點(diǎn)，通過(guò)審計(jì)，查找、堵塞管理漏洞，促進(jìn)資產(chǎn)處置陽(yáng)光化，取得了較好的效果。

二是先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和打破常規(guī)審計(jì)方法，能起到事半功倍的效果。在此項(xiàng)審計(jì)中，我們應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，利用Excel表格快速的運(yùn)算、檢索功能，進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的查找、對(duì)比和分析，提高了審計(jì)效率。同時(shí)，在審計(jì)方法上，我們打破傳統(tǒng)的從查賬入手的審計(jì)方法，跳出賬面搞審計(jì)，從制度基礎(chǔ)審計(jì)入手，在評(píng)價(jià)和測(cè)試被審單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，查找破綻，并進(jìn)行大量的外圍調(diào)查取證，內(nèi)查外調(diào)并舉，外圍調(diào)查取證時(shí)間占了整個(gè)審計(jì)實(shí)施時(shí)間的三分之二，取得了突破性進(jìn)展。

三是建立審、紀(jì)、檢聯(lián)動(dòng)機(jī)制，部門(mén)通力協(xié)作是預(yù)防和懲治貪腐的有效手段。受審計(jì)手段的限制，有些審計(jì)取證事項(xiàng)在審計(jì)權(quán)限內(nèi)無(wú)法完成，但我縣已經(jīng)建立了審、紀(jì)、檢聯(lián)動(dòng)機(jī)制，我們可以借助紀(jì)檢、檢察部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，要求紀(jì)檢、檢察部門(mén)提前介入，或?qū)⑦`紀(jì)違法案件線索移送上述部門(mén)查處，提高案件查處效率。

(作者單位:大余縣審計(jì)局)