聯合國審計簡介

淵源

1946年12月7日，聯合國大會通過74(1)號決議，設立聯合國審計委員會，以審計聯合國機構、基金的賬務及程序，并通過行政和預算問題咨詢委員會向聯合國大會報告其審計結果和建議。因此，聯合國大會任命三名委員，每一位都必須是聯合國會員國的審計長(或具有同等頭銜的高級官員)。委員會委員對審計工作負有連帶責任。

任期

2001年4月12日，聯合國大會通過55/248號決議，批準從2002年7月1日開始，將委員會委員的任期改為6年期的非連任制。此前，委員的任期是三年一更新的。任命是以每兩年一個委員任期屆滿的方式來錯開的。因此，聯合國大會每兩年任命一個新的委員會委員。

如果委員會委員在自己的國家不再擔任本國的審計長(或同等職銜的高級官員)，其任期就結束，而審計長的接任者就成為新的委員會委員。除了聯合國大會外，委員會委員在其任期內不得以其他方式解職。

委員會委員預計每年因委員會與聯合國、(聯合國)專門機構和國際原子能機構外部審計師小組的會議而會唔兩周。此外，每個委員還會因為全年中任何必要的與聯合國行政部門、行政和預算問題咨詢委員會及其他理事機構的會唔而碰頭。

除了一個專職理事常駐紐約以外，每個委員還從其本國審計署提供審計人員執行在不同地方的關于聯合國的審計工作。為了執行一個地方的或特殊的檢查，或者因為對審計成本的經濟性的影響，委員會可聘請任何國家的審計長(或同等職銜的高級官員)或具有聲望的商業性公共審計員，以及任何在委員會看來具有法定資格的其他個人或事務所。

目前會員

目前審計委員會的成員有:

1.法國會計法院第一主席:迪迪埃·米戈先生

2.南非共和國審計長:特倫斯·農班穆貝先生(2012年6月30日任職期滿)

3.中華人民共和國審計署審計長:劉家義先生(2014年6月30日任職期滿)

委員會主席每兩年輪換一次，目前是特倫斯·農班穆貝先生主持的2009～2010年任期。

任命程序

聯合國大會每兩年在其常會上任命一個新的委員會委員。在這個常會召開六個月之前，聯合國大會發布一個關于委員會委員在來年7月1日即將空缺的通知。

希望推選本國審計長(或同等職銜的高級官員)為候選人的會員國將向聯合國大會第五委員會提出申請。第五委員會再向聯合國大會提出一項決定草案，其中包括對會員國審計長(或同等職銜的高級官員)的推薦任命。

獨立性

審計委員會是完全獨立的，只對審計工作負責。然而，行政和預算問題咨詢委員會可能會要求委員會對某些特定的問題進行專門的審查，并就審查結果提出單獨的報告。

委員會獨立判斷接受整個的還是部分的秘書長的證明和陳述，并對所有財務記錄，包括有關供給和裝備都可以選擇進行詳細檢查和核實。委員會及其工作人員可以在任何合適時間自由查閱所有賬簿、記錄或委員會認為開展審計工作所必需的其他文件。

出于審計的目的，委員會歸類為保密并需經秘書長(或他指定的高級官員)同意的資料，及歸類為機密的資料，須經申請才能查閱。

接受審計的聯合國組織

審計委員會負責下列聯合國組織的外部審計工作:

組織截至2001/01/09

分配

聯合國總部法國

聯合國維持和平行動(UNPKO)中國

國際貿易中心(ITC)法國

聯合國大學(UNU)中國

基本建設總計劃(CMP)法國

聯合國發展計劃署(UNDP)南非

聯合國兒童基金會(UNICEF)中國

聯合國近東巴勒斯坦難民

救濟處(UNRWA)南非

聯合國訓練和研究所(UNITAR)中國

由聯合國難民事務高級專員管理的

自愿基金(UNHCR)法國

聯合國環境計劃署(UNEP)法國

聯合國人口基金(UNFPA)南非

聯合國人居署(UN-HABITAT)法國

聯合國國際藥物管制規劃署(UNDCP)法國

聯合國項目事務廳(UNOPS)南非

盧旺達問題國際刑事法庭(ICTR)中國

前南斯拉夫國際刑事法庭(ICTY)中國

聯合國合辦工作人員養

恤基金(UNJSPF)南非

聯合國氣候變化框架公約(UNFCCC)中國

聯合國國際伙伴關系基金(UNFIP)南非

聯合國代管(伊拉克)賬戶中國

聯合國防治荒漠化公約(UNCCD)中國

聯合國賠償委員會(UNCC)法國

任務分配

委員會在其委員之間輪轉分派審計工作時，需得到行政和預算問題咨詢委員會同意，審計工作委派在委員之間均分。分配審計任務時，下列因素會加以考慮:

1.在編寫提交給聯合國大會的獨立審計報告的過程中，共同分攤責任。

2.需要將相關審計指定給某個成員，以便熟悉和專長的優勢可以最大化。

3.地理和后勤保障因素。

4.在給委員以足夠的時間來熟悉一個被審機構從而作出有效貢獻和定期輪換任務的需要之間進行平衡。

委員會工作方式

審計標準

委員會依照國際審計準則開展審計工作。同時審計工作還遵循財務條例和聯合國規則附件所列條款。

財務及符合性審計

委員會的主要責任是關于財務及符合性審計。在這方面，委員會被要求確定是否:

1.各項財務報表是否公允地反映了截止本年度的財務狀況及經營業績。

2.財務報表的編制是否符合規定的會計準則。

3.會計準則的適用是否遵循與以前財務年度相一致的原則。

4.往來賬項是否遵循財務規章和法律規定。

績效審計

委員會開展績效審計源于財務規則和聯合國規章。在這方面，委員會可以就財務程序、會計制度、內部財務控制機制及機構行政管理的效率作出評價。

績效審計的結果一般結合財務和符合性審計的結果，反映在委員會報聯合國大會的長篇報告中。

議事規則

委員會按其規則和程序來開展工作。

與其他機構的協作

委員會成員也是聯合國、(聯合國)專門機構和國際原子能機構外部審計師小組(根據聯合國大會在1959年第1438(XIV)決議設立)的成員。通過小組年會，關于技術性事務的意見和經驗得到交流，以期盡可能取得一致的做法和共同的方法。

委員會還定期與辦公室內部監督事務廳(OIOS)及其他聯合國系統的內部審計服務進行交流。這種交流采取分享工作計劃、管理信件和報告、及定期舉行會議討論共有的重要問題等形式，其主要目的在于確定在何種程度上可以依賴內部審計服務并避免重復努力。與聯合檢查組也有類似的交流。

審計執行委員會

為使委員會履行其職責，1976年成立了審計執行委員會(AOC)。AOC設在聯合國總部，由三名全職外部審計主任組成，各自代表一名委員會成員及委員會執行秘書。AOC主席由外部審計主任中輪值，每屆任期2年，現在由南非當值(任期2009～2010)。

AOC目前的成員包括:

1.主席:伊姆蘭·萬克(南非)

2.胡學文先生(中國)

3.奧利維·邁雅德先生(法國)

AOC負責協調委員會的工作，以確定專業水準得以維持。協調是通過:

1.審查審計計劃、管理信件和報告

2.對具體問題的橫向審查

3.質量保證審查

審計結果溝通

每項審計結束后，審計委員會討論由輪值的外部審計主任準備的審計報告草稿。修改后的草稿然后被提交給機構負責人征求意見。根據反饋意見形成最后報告交委員會委員審議。

委員會提供一份長篇報告，就各機構的財務狀況發表審計意見。這些連同審計過的財務報表都提交給聯合國大會或其他管理機構。提交給聯合國大會的報告首先要經行政和預算問題咨詢委員會審查，然后咨詢委員會再提交自己的意見給聯合國大會。

發布公告

委員會以兩年為周期產生約30個對聯合國大會的報告。這些報告公眾通過網站可以查閱。

其他刊物

到目前為止沒有其他刊物

委員會秘書處

聯合國為委員會提供了一個由一名執行秘書負責的全職秘書處，用以為委員會及其AOC提供技術、行政及秘書支持。執行秘書也就聯合國組織內部的行政和財務操作程序向審計委員會和審計執行委員會的成員提供建議。

外部審計師小組

聯合國、(聯合國)專門機構和國際原子能機構外部審計師小組(根據聯合國大會在1959年第1438(XIV)決議設立)，以下簡稱外部審計師小組，由以下成員組成:(1)聯合國審計委員會委員;(2)聯合國專門機構和國際原子能機構外部審計師。

小組的主要目標是進一步協調其成員所負責的審計工作，并交流有關審計方法和結果的資料。

目前該小組的成員有:德國聯邦審計署副主席(小組主席)、南非共和國審計長(小組副主席)、加拿大審計長、中國審計長、法國會計總署主席、印度總審計長、巴基斯坦總審計長、菲律賓審計委員會主席、瑞士聯邦審計署主席、英國總審計長。

為了選舉主席及在必要時召開會議，小組每兩年召開不少于一次會議。目前的做法是每年一次，通常在11～12月，在會議上同時進行主席選舉。

資金來源

在聯合國組織執行外部審計職能所需的資源(差旅費、基本開支和國家支援人員工資)由委員會根據每年要執行的具體的審計工作來決定。這些費用開支由各類聯合國機構承擔。

前任和現任委員會成員

下列國家的審計長(或同等職銜的官員)是委員會成員:

烏克蘭蘇維埃社會主義共和國(1947～1948年)

瑞典(1947～1949年)

加拿大(1947～1956年)和(1968～1980年)

哥倫比亞(1948～1978年)

丹麥(1949～1955年)

挪威(1955～1961年)

荷蘭(1956～1965年)

巴基斯坦(1961～1976年)

比利時(1965～1968年)和(1980～1986年)

加納(1976～2000年)

孟加拉國(1978～1984年)

菲律賓(1984～1993年)和(1999～2008年)

法國(1986～1989年)和(2001～2010年)

德國(1989～1992年)

英國大不列顛及北愛爾蘭(1992～2001年)

印度(1993～1999年)

南非共和國(2000～2003年)和(2003～2012年)

中華人民共和國中國(2008～2014年)

委員會會議

審計委員會每年召開兩次會議。夏季召開的例會在紐約聯合國總部舉行，冬季召開的特別會議則由委員會成員決定舉辦地。下次的特別會議將于2010年12月7日在瑞士的伯爾尼舉行。下次例會將于2010年7月19至21日在紐約舉行。(文章譯自:http://www.un.org/auditors/board/)

(作者單位:江西省審計廳)