對高校內部審計信息化建設問題的思考

摘要:高校審計信息化已開展多年，然而大多并未達到預期效果，本文將對高校內部審計信息化建設工作中存在的問題進行分析討論，并從信息化建設指導思想和信息化建設技術方向兩方面給出一些建議。

關鍵詞:高校;內部審計;信息技術

高校內部審計信息化建設工作已開a展多年，對于如何搞好高校內部審計信息化建設的分析和研究的論述也屢見不鮮，然而諸多高校審計信息化的步伐久久停滯不前的現狀也是有目共睹的，本文將對高校內部審計信息化工作中遇到的難題作一探討。

一、信息化建設中存在的問題

高校審計信息化建設中存在的大多數問題，都與其他“高科技化”“工業化”的建設中存在的問題一樣，是根源于違背科學發展觀的“急功近利”思想。包括以下幾方面:

1. 硬件非常硬，軟件極其軟

各高校內審部門的硬件升級大多一步到位，不管有用與否，所有相關硬件設備都配備齊全，財務審計軟件也裝備到位。然而審計人員卻普遍對計算機審計一無所知，僅僅能使用計算機進行簡單的文檔編輯和網頁瀏覽。Word和Excel似乎成為了專業的審計工具軟件。

2. 表面信息化，本質機器化

內審部門對信息化概念理解片面，沒能認識到信息化的本質是數據信息的高效共享、計算和交換，結果僅僅是把筆變成了鍵盤，計算器變成了計算機，數據交換還是靠打印紙張，有些高校甚至還背上了信息化的負擔，審計人員要同時靠人工完成紙質賬目和電子賬目兩份工作。這完全違背了信息化高效而準確的初衷。

3. 改良派眾，革命派寡

信息化是信息時代高校審計的必然趨勢，是信息科技高度發展的必然結果，即生產力決定生產關系。信息化不僅僅是自動化，是不能作為附加品附屬在原有體系上的。相反，信息化從根本上決定了要有一個全新的審計體系結構才能體現高效、共享的信息時代精髓。而目前眾多高校審計部門的機構設置還停留在原來的財務附屬部門上，職能范圍還僅僅是審查財務收支的準確性和真實性，完全起不到溝通經濟財務狀況與行政管理決策的作用，這種改良永遠都不可能實現真正的信息化。

二、信息化建設指導思想

以上問題都是領導者決策者在宏觀上沒有把握住信息化建設的正確方向而造成的，因此解決以上問題的關鍵和根本還是要明確指導思想，只有決策上具有前瞻性、先進性，高校內部審計工作才能向著正確的方向順利開展。筆者認為，目前高校內部審計信息化建設應該明確以下幾個指導方針:

1. 審計機構要獨立

審計工作的核心目標就是客觀、公正。如果內審機構是隸屬于其他部門，人員、經費、工作都不能保持獨立，就很難避免受到被審單位部門以及其他部門和個人的干預和影響，客觀公正自然無法得到保證;另一方面，部門的獨立可以簡化工作程序，免去那些不必要的卻浪費人力物力資源的繁雜手續，使得審計工作能高效進行。

2. 審計職權要提升

信息時代審計的目的已不僅僅是審查監督，更重要的是通過經營審計、管理審計等作出預判，找到可能發生的問題并提出預防措施。審計工作重點要從審查財務收支合法合規上轉移到審查會計資料效益性上，要加強開展內部控制審計、基礎風險審計、管理審計、績效審計等管理型審計。把提高效益、完善管理和降低風險作為審計的宗旨，為學校行政管理、經濟決策提供服務。

3. 審計業務要拓展

目前高校的經濟活動已然涉足到各個領域，科研、融資、投資、基建、校辦企業等經濟活動日益增多，審計工作也當然不能還停留在財會上，要積極開展基建工程審計、科研經費審簽、干部經濟責任審計等業務，分析各經費和資源的投資與回報，審核和評價各級部門干部經濟責任的履行狀況，從而協助各有關單位提高效益、改善管理，為高校改革、發展作出有力保證。

4. 審計隊伍要擴充

既然高校內部審計的職權提升，審計業務拓展，那么對內審人員的綜合素質和內審隊伍的人員配備也提出了新的更高的要求。審計人員應掌握多個學科的專業知識，除了財務審計知識外還應包括經濟學、法律法規、計算機等知識。內審隊伍人員配備也應包括審計師(會計師)、經濟師、計算機工程師、律師等幾個方面的專業人員。同時，鑒于信息時代知識爆炸的特點，技術知識更新換代達到了前所未有的速度，因而不論哪個專業的審計人員，都要具備及時更新知識和運用新技術的能力，如此才能適應信息時代內審工作不斷發展的需要。

三、信息化審計技術真面目

目前眾多審計人員把Excel當做是信息時代的新型審計技術，與信息時代的高新審計技術相去甚遠。信息化是以計算機和網絡為媒質，以電算化會計信息系統和辦公信息系統為基礎，將會計數據、經濟業務信息和管理信息的記錄介質、存取方式、處理程序統一數字化的高新技術。信息化審計應該具備以下幾個特點:

1. 網絡審計系統

網絡是信息化的載體，網絡審計是信息化審計的基本特征。網絡審計需要軟硬件支持，包括符合審計工作程序規范的計算機網絡系統、計算機審計網絡管理軟件、負責數據分析處理的數據庫軟件以及通用審計軟件等。網絡審計的對象是被審單位的會計信息系統和基于網絡的經濟活動，如電子金融、電子商務等，包括與這些活動相關的會計信息。具體有三個方面:一是被審單位的網絡會計信息系統本身的合規性、可靠性和有效性，即信息系統審計;二是被審單位網絡會計信息系統運行過程和結果的真實性和合法性。三是網絡本身的信息安全，這一項是最容易被忽略的，同時也是最需要計算機技術的一項，更是最重要的一項，因為信息化財務的數據、簽名等記錄都是數字的，容易被篡改、銷毀、泄漏，因而網絡安全審計是保障財務安全、保證財務合法性、規范財務人員上網行為、防止機密資料外泄、提高工作效率的必要措施。

2. 審計專家系統

作為人工智能的一個分支，專家系統(AES)是建立在管理信息系統和計算機人工智能技術基礎上的一種計算機輔助審計軟件系統。與普通計算機輔助審計技術不同的是，它利用人工智能的原理，借助計算機模擬人類的思維過程，對管理信息系統的數據進行計算、分析及推理，并作出相應的判斷，提出審計建議及線索，以供審計人員進行進一步的重點審計，最終得出審計結論。AES能夠借助計算機強大的數據分析和處理能力，幫助審計在最短的時間里，做廣泛詳細地計算與核查，而且在面臨多個結論時，能夠通過排序來尋找最佳方案，減少審計人員在作出結論時出現的失誤或不一致的可能性，因而可以有效地提高審計效率，降低審計風險，進而保證審計質量。

3. 智能審計決策支持系統

作為審計工作的重要組成部分，審計決策貫穿于審計的整個過程。智能審計決策系統(IADSS)是在傳統審計決策支持系統(ADSS)的基礎上結合審計專家系統(AES)和數據挖掘系統(DMS)形成的軟件系統，它分別結合了三者的優勢，既能借助定量化的決策支持模型來輔助審計人員進行決策，又能模擬審計專家思維來解決非結構性問題，同時還具有神經網絡的自組織、自學習和自適應能力?？偠灾悄軐徲嫑Q策系統是利用數據和數學模型解決結構化或非結構化問題的人機交互式系統。傳統審計決策支持系統具有以下三個特征:一是以處理非程序性決策為主;二是對審計人員起支持輔助作用而不是替代;三是系統本身要求具有靈活性，采用聯機對話方式，以便利用審計人員的經驗和系統提供的可供分析信息來解決問題。

參考文獻:

[1]何岸.高校內部審計信息化建設問題研究[J].審計月刊，2006(23).

[2]李立成.智能審計決策支持系統淺探[J].財會通訊(綜合版)，2009(10).

(包頭師范學院)