山西某集團財務管理存在的問題與對策

在當前能源資源日趨短缺的今天，向財務與成本管理要效益已成為當下某集團積極探討的問題。而當前人民幣升值的呼聲日益增高，強大的外國資本進入中國。就現代某集團之管理者不僅需要了解綜合知識，更需要完善某集團內外各個層面的決策事宜。山西某集團是在2002年由山西省煤礦高新技術產業總公司股份制改制而來的。本文選取該集團連續3年的財務報表情況，對某集團的經營狀況進行細致的描述。探討了山西某集團財務管理的現狀，并提出了相應完善對策。

一、山西某集團概況

山西某集團公司系大同礦務局，于1949年成立，2000年改制為有限責任公司。2003年末，山西省委、省政府重組晉北主要煤炭生產和銷售企業，成立新的大同煤礦集團公司。某集團總資產405億元，年產銷能力1億噸。形成以煤炭生產為主，電力、機械制修、鋼鐵生產、工程建設、化工、建材、物業、旅游等多產業綜合的某特大型國有集團。

二、山西某集團財務管理存在的問題

1.應收賬款管理存在的問題。

在煤炭供銷兩旺的形勢下，我國很多煤炭企業往往將商品或服務銷售出去后就認為萬事大吉，不注重對應收賬款進行有效管理，導致逾期賬款和壞賬急劇增加。某集團連續3年資產負債表中的應收賬款占流動資產總額的比重一直較大;某公司2009年財務報表顯示:某公司應收賬款總計3.34億元;如果重新分類調整賬目，應收賬款總額應為7.92億元，占流動資產53.05%。某集團應收賬款中有相當一部分是關聯公司占款，很多公司已經拖欠某集團煤款數千萬元之多，并且賬齡已經超過1年;但是某集團財務部門并沒有對這些款項的回收性以及收賬情況進行列示和說明。同時業務經手人只注重銷售額的提升，不顧及能否安全或及時回款;財務部門同銷售部的溝通協作不夠，缺乏有效監控;對內部經手人的業績考評中缺乏應收賬款周轉率、壞賬比率等指標。

2.信用風險管理存在的問題。

自從某集團由于被同煤集團解除代理權后，某集團沒有及時調整經營策略，又正逢電煤緊缺，煤炭坑口價格持續走高，某集團在采購原材料時利用現金采購煤炭，這使得某集團日常運營資金出現緊張，某集團業務嚴重受損，從2008年起某集團主營業務收入從去年的近3.6億元下滑至1.5億多元。同時銀行對公司的信用評級也急劇下降，在2008年末把某集團原來的授信評級由AAA級調低成了BBB級，并且貸款抵押率上升到40%。不難看到某公司濫用信用進而引發信用風險，導致某集團融資成本加大，某集團利益受損。

3.投資管理存在的問題。

2008年，某集團為了降低生產成本費用，提高成本費用利潤率，它并沒有繼續大規模地削減不贏利或微利的業務和降低成本費用，而是通過“債權置換加現金”的方式進行了大量收購。但是，很多收購項目的實際運行遠沒有當初設想的那樣順利。比如從長治GS財務狀況匯報以及同煤礦管理人員的訪談中了解到:王和煤礦現有煤層的瘦煤品質不穩定，用來煉焦碳的原煤產量得不到保證;王和煤礦的生產成本費用居高不下。

三、加強山西某集團財務管理的措施

1.加強應收賬款管理。

當前某集團應收賬款不能及時收回，很多情況下是由買賣雙方對合同執行情況有異議或者合同當中存在欺詐造成的。因此，某集團必須提高合同的簽約質量、履行質量，也就是說，某集團必須加強自身的產品質量、服務質量，加強銷售隊伍的法律知識、業務知識水平的建設，增強對欺詐合同、“無信用擔保”合同的鑒別力，提高簽約質量、履行質量。另外，某集團應該建立一套行之有效的應收賬款管理制度，以科學的方法和手段防范貿易風險，規范賒銷管理，實時跟蹤應收賬款，控制壞賬最小化比率，加快資金周轉，嚴格督促客戶的賬款支付進度，加速營運資金周轉。同時為了保證某集團的日常銷售信用政策的良好執行，某集團應該實行內部經手人問責制度。因為具體負責該筆業務的具體經手人擁有最為真實的第一手材料，所以他對該筆應收賬款的管理以及滯期呆賬的追討甚至是壞賬的處理都是至關重要的。鑒于某集團應收賬款管理問題中有內部經手人缺失的特點，筆者認為，嚴格將應收賬款的回收比率與銷售部門的負責人和直接經辦人的年度績效考評掛鉤，并且要求他們定期向信用管理項目小組遞交應收賬款管理以及呆壞賬追討質量報告。

2.強化某集團信用管理職能。

某集團信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，隨著某集團的發展、市場經濟競爭日益激烈，信用管理須由特定的部門或組織才能完成。鑒于某集團的規模、組織結構安排以及該問題的嚴重程度，筆者認為設立信用管理部門是必需的;但是，為了保證確實有效的實施某集團信用管理職能，某集團可以成立由總裁直接領導，由財務部、銷售部和客戶關系部組成的矩陣式的信用管理項目小組以作為過渡機構。但是，某集團設置信用管理部門雖然是某集團自己的事情，但不能局限于某集團內部進行，必須根據某集團外部環境的要求來進行設計。同時客戶是某集團最大的財富，也是某集團最大的風險來源。對客戶的信息管理是了解客戶資信狀況和信用風險控制的基礎。對于客戶真實資料的取得，筆者認為可以通過兩種方式得到:首先可以直接拜訪客戶，實地調查以獲得第一手資料;另外，借助銀行、行業協會以及專業的征信機構來獲得資料。對于反映客戶基本信用等級的基礎資料，建立一個動態的客戶信用檔案是有效進行客戶資信管理的關鍵。它的建立和日常更新都需要銷售部門、客戶關系管理部門以及財務部門的共同參與，幫助信用管理部門能夠為某集團日常運營實時出具準確的客戶信用報告。

3.建立和完善投資管理機制。

某集團應該從投資項目開發、論證評估、投資決策、監督實施和運作管理等多個方面形成系統的、動態的投資管理機制。這首先由產權代表人牽頭，會同某集團投資部、財務部、法規部，并邀請外部專家進行項目可行性論證，設計優化項目方案。擁有一個全面、真實、準確及可靠的投資可行性論證是投資項目得以如期完工，實現預期收益的基礎。其次某集團應逐漸建立和完善投資信息網絡系統，確保項目能夠應付環境變化。擁有完善的投資信息網絡系統，某集團在項目實施期間可以向項目負責方定期提供國家政策變化、行業環境變化、市場變化及其他與項目有關的信息，確保某集團能夠及時因對環境變化而做相應的調整。同時某集團應該形成由總裁、子公司總經理任主席的投資項目評估聯席會議制度對選擇方案進行評估，并出具審批意見，報送董事會批準。

總之，在對建立和完善山西某集團財務管理方面，必須依照各子公司的經濟狀況、煤炭產品特點等其他生產運營特點做相應的調整，從而促進某集團的可持續發展。

(作者單位:冀中能源股份有限公司章村礦)