農(nóng)村信用社審計重點及方法

2009年6月，宜春市審計局對全市五縣(市、區(qū))農(nóng)村信用合作聯(lián)社的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進行了審計。在信用社系統(tǒng)審計工作中，我們嚴(yán)格按照省廳要求，認(rèn)真組織實施，取得了較好的成效，我們的做法是:

一是以宏觀政策執(zhí)行為重點。緊扣《審計署關(guān)于做好2009年農(nóng)村信用社審計工作指導(dǎo)意見》和《省廳實施方案》，以“揭示風(fēng)險、維護安全、推動創(chuàng)新、促進發(fā)展”為目標(biāo)，重點反映農(nóng)村信用社在執(zhí)行國家宏觀政策過程中采取的措施及存在的突出風(fēng)險和重大違紀(jì)違規(guī)問題，為促進農(nóng)村信用社深化改革、加強管理、提高效益和服務(wù)“三農(nóng)”的能力。使我市的信用社審計目標(biāo)明確，不偏離正確的方向。

二是以核對分析為基礎(chǔ)。對有關(guān)費用、收入科目進行對比，對與上年相比增減超50%以上科目作為審計重點進行核實。審計核對分析普遍發(fā)現(xiàn)水電費、差旅費、會議費、手續(xù)費、中間業(yè)務(wù)收入等科目增減比較大后，通過核實發(fā)現(xiàn)水電補貼、下鄉(xiāng)費、考察費轉(zhuǎn)入水電費、差旅費、教育經(jīng)費的問題。虛列會議費、手續(xù)費給職工發(fā)補貼、獎金的問題和虛列支出轉(zhuǎn)賬外的問題。對總賬與報表進行核對，發(fā)現(xiàn)由于打印時間造成少打賬頁的問題，從而發(fā)現(xiàn)隱瞞存款等方面的問題。

三是以資金流向為主線。金融企業(yè)審計一個最大特點就是信貸資金、費用資金會派生為金融企業(yè)存款。因此，延伸審計資金的使用情況，核對資金的流向，很多程序在信用社就可以解決。我們的做法是把資金(不管是信貸資金也好、費用資金也好、還是股金也好)的流向作為信用社審計的一條主線。重點關(guān)注三類賬戶。一是個人有疑點的儲蓄賬戶;二是個人貸款結(jié)算戶;三是對公存款戶。如在審計中，我們把從有關(guān)費用轉(zhuǎn)入個人存折的就重點核實轉(zhuǎn)出的有關(guān)手續(xù)是否鍵全，逐一核實存折收支情況。這次審計我們發(fā)現(xiàn)了公款私存、賬外賬等問題。在對公存款分戶、個人結(jié)算戶的審計中，我們發(fā)現(xiàn)了貸款入股、以貸收貸、違規(guī)收取財務(wù)顧問費和改變貸款用途等問題。

四是以計算機審計為手段。這次審計主要依據(jù)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)貸款數(shù)據(jù)、貸款管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)、股金電子數(shù)據(jù)，由信息中心進行整理，按地域分發(fā)各審計組，并在每個組都配備一名計算機較為熟練的審計人員，專職負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)審計思路與審計方法的有機結(jié)合。由此進一步提高了工作效率，加大了審計力度。

五是以上戶調(diào)查為突破口。對貸款和貸款呆賬核銷的審計，我們在通過看文本資料的基礎(chǔ)上，把上戶調(diào)查作為審計的突破口。在貸款和呆賬核銷調(diào)查對象的選擇上，采取了三個結(jié)合。一是抓大與抓小相結(jié)合。既要選擇金額大的貸款和呆賬核銷戶，抓住主要矛盾，又不放過有疑點的小戶頭。如某縣審計組對因死亡原因核銷的一些小額貸款呆賬的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，存在有的貸款人并未死亡的現(xiàn)象;二是審計上戶打招呼與不打招呼相結(jié)合。如某縣審計組貸款上戶調(diào)查分為兩個組，一個組由信用社的人員陪同上戶，一個組不打招呼自帶交通工具上戶。由信用社陪同的要么就是找不到人，要么就是正常的貸款調(diào)查效果不佳。而另一個組頂著38～39度高溫，通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、或內(nèi)部審計人員帶路，走村竄戶，調(diào)查了解到貸款的真實情況。發(fā)現(xiàn)貸前資料審查不實，冒名貸款的現(xiàn)象。

此次審計取得了很好的成效，查出農(nóng)村信用社在信貸管理、信貸資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)管理等方面存在的問題。共查出違紀(jì)違規(guī)金額8.45億元，其中:虛假農(nóng)業(yè)貸款2.51億元、以新還舊貸款2.34億元、跨區(qū)域多頭貸款8.99億元，行政記大過1人。

(作者單位:宜春市審計局)