當(dāng)前中國(guó)出口退稅率調(diào)整對(duì)出口額的影響研究

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，今年第一季度中國(guó)對(duì)外貿(mào)易恢復(fù)性增長(zhǎng)勢(shì)頭良好。以中國(guó)為應(yīng)對(duì)2008年金融危機(jī)造成的出口下滑，國(guó)家再度提高出口退稅率作為研究背景。通過對(duì)出口退稅率和出口額關(guān)系進(jìn)行回歸分析，得出出口退稅率對(duì)出口額影響顯著，以評(píng)價(jià)出口退稅政策的客觀效果。然而，強(qiáng)化提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的退稅率，不利于中國(guó)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而且退稅率頻繁變動(dòng)，會(huì)干擾企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)決策。進(jìn)而提出建立合理的、較為穩(wěn)定的退稅制度，促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，實(shí)現(xiàn)黨中央可持續(xù)性發(fā)展的戰(zhàn)略方針。

關(guān)鍵詞：退稅率；出口額；中國(guó)

中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2010）25-0014-03

據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2010年第一季度中國(guó)對(duì)外貿(mào)易恢復(fù)性增長(zhǎng)勢(shì)頭良好。第一季度，進(jìn)出口總額6 178.5億美元，同比增長(zhǎng)44.1％，比上年第四季度加快34.9個(gè)百分點(diǎn)。其中，出口3161.7億美元，增長(zhǎng)28.7％。在出口商品中，2010年第一季度，中國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口1890.8億美元，增長(zhǎng)31.5%，高出同期中國(guó)總體出口增速2.8個(gè)百分點(diǎn)，占同期中國(guó)出口總值的59.8%。同期，傳統(tǒng)大宗商品出口快速增長(zhǎng)，其中服裝出口240.4億美元，增長(zhǎng)9.1%；紡織品出口152.1億美元，增長(zhǎng)26.6%；鞋類出口72.6億美元，增長(zhǎng)13.8%。從2008年8月1日起至2009年6月1日，中國(guó)對(duì)出口退稅率又進(jìn)行了多達(dá)7次的調(diào)整，然而此番調(diào)整主要以調(diào)高出口退稅率為主。2008年5個(gè)月內(nèi)4次調(diào)整出口退稅率，先后受惠行業(yè)包括紡織、服裝、模具、箱包、機(jī)電產(chǎn)品等。到2009年2月紡織品、服裝的出口退稅率提高到15%。4月1日，再次提高部分紡織品服裝出口退稅率，將紡織、服裝出口退稅率提高到16%，與全額退稅只差1個(gè)百分點(diǎn)。并將調(diào)整范圍擴(kuò)大至輕工、鋼鐵、有色金屬、石化和電子信息等行業(yè)。到2009年6月中國(guó)再次上調(diào)部分產(chǎn)品出口退稅率，涉及國(guó)內(nèi)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品、勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、高技術(shù)含量產(chǎn)品和深加工產(chǎn)品 [1]。由此看到，本次以紡織品為代表的勞動(dòng)密集型行業(yè)出口退稅率上調(diào)，為緩解勞動(dòng)密集型、出口依存度較高行業(yè)的生存壓力，促進(jìn)出口顯現(xiàn)出一定的效果。顯然出口退稅已成為促進(jìn)出口的政策工具。

一、出口退稅作用分析

隨著經(jīng)濟(jì)理論的不斷發(fā)展，對(duì)出口退稅的研究也在不斷深化。從不同角度進(jìn)一步考慮出口退稅的理論和實(shí)踐意義，歸納起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面：

第一，從理論上看，出口退稅政策是一種對(duì)出口沒有促進(jìn)作用的非傾向性政策。對(duì)于出口的產(chǎn)品，政府返還給出口企業(yè)的出口退稅屬于間接稅。間接稅稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，雖是對(duì)生產(chǎn)和流通企業(yè)征收，但實(shí)際上是由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。對(duì)出口國(guó)而言，由于出口貨物并未在國(guó)內(nèi)消費(fèi)，而在國(guó)外消費(fèi)，因此應(yīng)將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)所繳納的間接稅退還；對(duì)進(jìn)口國(guó)而言，進(jìn)口貨物在進(jìn)口國(guó)境內(nèi)消費(fèi)，其間接稅應(yīng)由國(guó)內(nèi)最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，進(jìn)口國(guó)要對(duì)進(jìn)口貨物依照本國(guó)稅法征收間接稅。在這種情況下，如果一國(guó)出口商品沒有退稅，則在進(jìn)口他國(guó)后，會(huì)被再征收一次間接稅，從而造成重復(fù)征稅。因此，出口國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行退(免)稅，就可以避免雙重課稅。實(shí)際上按照WTO規(guī)定，免除出口產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)稅，或退還不超過該產(chǎn)品已繳納的國(guó)內(nèi)稅，將不視為補(bǔ)貼而被限制采用或被征收反傾銷稅 [2] 。從這個(gè)意義上看，出口退稅具有中性的特點(diǎn)。

第二，從發(fā)展國(guó)際貿(mào)易的需要來(lái)看，不同國(guó)家的貨物要在國(guó)際市場(chǎng)上公平競(jìng)爭(zhēng)，就必然要求在稅收負(fù)擔(dān)上享有同等待遇。但是，由于各國(guó)的稅制不同而使貨物的含稅成本相差較大，這樣無(wú)法進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。要消除這種不利影響，就必須使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。所以說，只有對(duì)出口貨物退（免）稅，才能使本國(guó)的出口貨物具有競(jìng)爭(zhēng)力，從而達(dá)到公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)出口的目的。如果不實(shí)行出口退稅，實(shí)際上是限制出口，最終影響出口國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是間接稅所占比重較大的國(guó)家，實(shí)行出口退稅具有更為重要意義。

第三，從出口退稅政策的實(shí)際操作來(lái)看，各國(guó)政府正在加強(qiáng)對(duì)出口退稅的管理，使其成為國(guó)家調(diào)節(jié)出口商品結(jié)構(gòu)、促進(jìn)出口的政策工具。對(duì)本國(guó)出口商品返還不同比例的間接稅，可以對(duì)出口商品實(shí)施有差別的經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)。因此，各國(guó)政府看重出口退稅的政策促進(jìn)作用。通過理論退稅模式與現(xiàn)實(shí)運(yùn)用方式的結(jié)合與轉(zhuǎn)換，越來(lái)越多的國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)退稅傾向性杠桿的操縱力度。從中國(guó)歷次出口退稅率調(diào)整的情況來(lái)看，中國(guó)出口退稅政策一直在刺激出口增長(zhǎng)與減輕財(cái)政壓力的矛盾中尋求平衡：出口減緩或不振，則上調(diào)出口退稅率；出口形勢(shì)好、財(cái)政壓力大，則下調(diào)出口退稅率。這成為中國(guó)出口退稅政策調(diào)整的基本軌跡 [3]。

二、退稅率調(diào)整對(duì)出口額影響的實(shí)證分析

（一）建立模型分析

影響出口的政策性因素主要是貨幣政策和財(cái)政政策，出口退稅則是財(cái)政影響出口的具體表現(xiàn)。從表1可看到，出口退稅規(guī)模整體擴(kuò)大趨勢(shì)與出口總額和稅收總額擴(kuò)大趨勢(shì)是一致的，出口退稅額的穩(wěn)步上升和出口總額的上升有著密切的關(guān)系。中國(guó)從1994年開始稅制改革，因此本文截取1994—2008年的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析（見表1）。

假定在其他條件不變的情況下，退稅率的高低直接影響退稅額的多少，因此，利用spss統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)出口額與出口退稅額之間做相關(guān)性分析，然后建立模型進(jìn)行回歸分析。

通過相關(guān)分析可知出口額與出口退稅額之間關(guān)系為正相關(guān)的線性關(guān)系。出口額與出口退稅額之間的相關(guān)系數(shù)為0.979，顯著正相關(guān)，顯著水平為1%。

接下來(lái)進(jìn)行線性回歸分析：

由上面的分析可知，出口額與出口退稅額之間存在明顯的線性關(guān)系，所以考慮以出口退稅額為自變量，以出口額為因變量建立回歸模型。

出口額=4294.801+17.957*出口退稅額

（二）分析結(jié)果

從以上模型的回歸分析結(jié)果來(lái)看，本文構(gòu)建的模型，出口退稅額對(duì)出口額影響是顯著的，回歸方程：出口額=4 294.801+17.957*出口退稅額

上式中：在其他因素保持不變的條件下，17.957表示出口退稅額每增加1億元，則出口額會(huì)增加17.957元；4 294.801表示即使出口退稅額為0的情況下，出口額為4 294.801億元。由此可得出結(jié)論，退稅率調(diào)整對(duì)出口額構(gòu)成直接的影響。

三、出口退稅率頻繁變動(dòng)對(duì)出口企業(yè)的不利影響

出口退稅率變化對(duì)出口額的影響是直接的，但這種將出口退稅調(diào)整作為獎(jiǎng)勵(lì)或限制出口的臨時(shí)政策工具并不可取。對(duì)出口企業(yè)有諸多不利的影響。

一是影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)決策。下調(diào)出口退稅率，是國(guó)家借此控制低附加值產(chǎn)業(yè)出口，鼓勵(lì)企業(yè)升級(jí)；上調(diào)的理由，則是應(yīng)對(duì)金融危機(jī)背景下國(guó)外訂單減少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，就業(yè)壓力增大。從上頁(yè)圖1可以看到1999—2009年紡織、服裝退稅率的頻繁變動(dòng)。按照靜態(tài)測(cè)算，出口退稅率上調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，就相當(dāng)于將企業(yè)一般貿(mào)易出口總額的1%直接轉(zhuǎn)為利潤(rùn)。問題在于，退稅率下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，就會(huì)導(dǎo)致一批企業(yè)成本上升訂單減少、產(chǎn)能下降甚至倒閉。一年之后退稅率掉頭向上調(diào)整，近期更是調(diào)整頻繁，但是企業(yè)主動(dòng)放棄的訂單不會(huì)得到，企業(yè)就不能馬上復(fù)產(chǎn)。退稅上調(diào)僅能讓企業(yè)在保有訂單的時(shí)候享受實(shí)惠，缺少訂單和出口量時(shí)，退稅優(yōu)惠僅僅是看上去很美而已。盡管近期出口退稅率上調(diào)可以收到一定效果，但是因政策反復(fù)調(diào)整而擾亂企業(yè)預(yù)期所造成的損失不容忽視，企業(yè)會(huì)在某種程度上形成對(duì)政府政策的依賴。不可否認(rèn)上調(diào)出口退稅率對(duì)于企業(yè)來(lái)說是有利的，但退稅上調(diào)并不能成為挽救中國(guó)制造的長(zhǎng)久之策。

二是影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的調(diào)整。鼓勵(lì)企業(yè)轉(zhuǎn)型、追求低消耗、高附加值，是產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的主調(diào)。近年來(lái)生產(chǎn)要素成本提高，人民幣持續(xù)小幅升值，削弱了勞動(dòng)密集型行業(yè)出口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；由于價(jià)格彈性較低，企業(yè)不能提價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)嫁成本，盈利空間日漸縮小，出口也出現(xiàn)明顯下降。在這樣的條件下，一些企業(yè)開始調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，逐步轉(zhuǎn)向附加價(jià)值較高的領(lǐng)域。然而，出口退稅率回調(diào)所映射的效果是直接而迅速的，出口利潤(rùn)增厚將有效帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)激發(fā)高效產(chǎn)能。2008年5個(gè)月內(nèi)四次調(diào)整出口退稅率，先后受惠行業(yè)包括紡織、服裝、模具、箱包、機(jī)電產(chǎn)品等。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，上述調(diào)整的商品2008年共出口2 484.8億美元，增長(zhǎng)9.6%，占當(dāng)年中國(guó)外貿(mào)出口總值的13.1%，環(huán)比增長(zhǎng)4.1%。紡織、服裝出口表現(xiàn)好于總體出口 [4]。金融危機(jī)下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是第一重要，而實(shí)現(xiàn)就業(yè)目標(biāo)的要求可能更直接、更迫切。但不能忽視產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的長(zhǎng)期戰(zhàn)略功能。

按照本文前面所分析的中國(guó)退稅率調(diào)整的軌跡來(lái)看，渡過了經(jīng)濟(jì)危機(jī)，還要回到下調(diào)出口退稅率的政策軌道上。下調(diào)退稅率政策，會(huì)帶來(lái)另一個(gè)后果，那就是企業(yè)要減低出口退稅率下調(diào)帶來(lái)的不利影響，將更多地以加工貿(mào)易方式出口。然而，貼牌生產(chǎn)為主的加工貿(mào)易，會(huì)減弱企業(yè)自主創(chuàng)新和培育品牌的積極性。政策調(diào)整的目的是淘汰落后產(chǎn)能，扶持高新優(yōu)質(zhì)企業(yè)，這樣的后果是政策制定者始料不及的。2009年，加工貿(mào)易出口占中國(guó)總出口比重的49%，外商在華投資企業(yè)的出口占總出口的56%，這說明中國(guó)出口貿(mào)易的相當(dāng)一部分利潤(rùn)都為別國(guó)所得。

三是引起貿(mào)易摩擦的加劇。出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，而其價(jià)格優(yōu)勢(shì)可能加劇國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易摩擦，與過去不同的是，以往對(duì)中國(guó)的指控主要集中在傾銷上，而現(xiàn)在紛紛指控中國(guó)的出口補(bǔ)貼。自金融危機(jī)發(fā)生以來(lái)，世界范圍內(nèi)貿(mào)易保護(hù)主義不斷抬頭，據(jù)中國(guó)商務(wù)部的統(tǒng)計(jì)，僅2009年涉及中國(guó)產(chǎn)品的貿(mào)易摩擦案就超百起，涉案金額約120億美元，不僅美國(guó)和歐盟，許多發(fā)展中國(guó)家也逐漸拿起貿(mào)易保護(hù)主義的武器來(lái)對(duì)付中國(guó)。

四、結(jié)語(yǔ)

匯率改革以來(lái)，人民幣已有顯著的升值（見上頁(yè)表1），而且還有進(jìn)一步升值的預(yù)期。據(jù)中國(guó)第一紡織網(wǎng)測(cè)算，人民幣每升值1%，紡織行業(yè)銷售利潤(rùn)率將下降2%～6%。在這種背景下，退稅率上調(diào)帶來(lái)的利好將直接被人民幣升值給吃掉。出口行業(yè)、尤其是低附加值的勞動(dòng)密集型行業(yè)已經(jīng)面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。中國(guó)的出口退稅改革應(yīng)結(jié)合中國(guó)的實(shí)際，將改革重點(diǎn)放在依靠出口退稅政策，進(jìn)一步引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整上，發(fā)揮出口退稅的宏觀調(diào)控作用。在不同產(chǎn)業(yè)、不同產(chǎn)品中實(shí)現(xiàn)政策傾斜，限制高污染、高能耗、資源型產(chǎn)品的出口，提高整體資源配置效率，使出口商品結(jié)構(gòu)更趨合理；而對(duì)出口商品附加值低的企業(yè)要采取其他配套改革措施。幫助企業(yè)走出困境。因此退稅政策應(yīng)符合可持續(xù)性發(fā)展的戰(zhàn)略，建立合理的、較為穩(wěn)定的退稅體制，使中國(guó)出口產(chǎn)品由初加工到深加進(jìn)行轉(zhuǎn)換，由出口數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)橘|(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)中國(guó)出口貨物由低端產(chǎn)品向高端產(chǎn)品的升級(jí)。以此來(lái)提高中國(guó)出口貿(mào)易的整體效益，進(jìn)而促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，實(shí)現(xiàn)黨中央可持續(xù)性發(fā)展的戰(zhàn)略方針。

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Current Export Tax Rebate Rate Adjustment on the Impact of Exports

CHEN Wen-jin

（Hubei University Zhixing College， Wuhan 430072， China）

Abstract:With the global economic recovery，the first quarter of this year，renewed growth of China’s foreign trade maintained good momentum.In this paper，our response to the financial crisis of 2008 caused the decline in exports，the State again raised export tax rebates as a research background.Through the export tax rebate rate and the regression analysis of the relationship between exports，export tax rebate rate obtained significant effect on exports in order to evaluate the objective effect of export tax rebate policy.However，the strengthening raise tax rebates for labor-intensive industries，is not conducive to China’s exports of industrial restructuring，and the frequent changes in tax rates，would interfere with the normal operation of business decision-making.Then put forward a reasonable and relatively stable tax system，promoting China’s economic growth mode and upgrading the industrial structure，to achieve sustainable development strategy and the CPC Central Committee.

Key words：tax rate；exports；China[責(zé)任編輯 吳高君]