低成本的煉鋼動(dòng)態(tài)成本核算系統(tǒng)在重鋼的應(yīng)用

摘要:主要介紹重鋼電子有限責(zé)任公司自主開發(fā)的煉鋼動(dòng)態(tài)成本核算系統(tǒng)，該系統(tǒng)解決了重慶鋼鐵股份有限公司煉鋼廠的成本核算不準(zhǔn)確問題，真實(shí)反映了煉鋼過程中各工序的物料消耗。該系統(tǒng)的投入使用使煉鋼成本管理實(shí)現(xiàn)了爐爐明、日日清，加強(qiáng)了成本控制力度，增加了成本支出透明度。該系統(tǒng)成本低、效益高，特別適合中小鋼鐵企業(yè)使用。

關(guān)鍵詞:成本核算系統(tǒng);Agilor實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫;動(dòng)態(tài)成本;標(biāo)準(zhǔn)成本

中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)23-0297-03

重慶鋼鐵集團(tuán)的原成本管理系統(tǒng)只能按月或者按照一定的時(shí)間周期來獲得平均成本。原系統(tǒng)不能及時(shí)提供決策所需的正確信息，統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性也受人為因素干擾波動(dòng)較大;報(bào)表匯總方式少，橫向縱向比對困難，不利于有效地控制成本。同時(shí)，統(tǒng)計(jì)工作大量且反復(fù)，從接收到反饋的中間環(huán)節(jié)多，使成本控制實(shí)時(shí)性差，無法有效支持企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定。

為了解決上述問題，重鋼電子有限責(zé)任公司于2006年6月為重鋼煉鋼廠開發(fā)了具有自身特色的煉鋼動(dòng)態(tài)成本系統(tǒng)。這套系統(tǒng)真實(shí)記錄產(chǎn)品在產(chǎn)線中的消耗情況和產(chǎn)能情況，提供實(shí)時(shí)成本分析，協(xié)助實(shí)現(xiàn)成本控制以及營銷優(yōu)化策略制定，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本精細(xì)管理提供了有力支持。

該系統(tǒng)采用了具有完全自主知識產(chǎn)權(quán)的Agilor實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，研發(fā)周期短、投入少、見效快，使企業(yè)在短期內(nèi)降本增效，特別適合中小鋼鐵企業(yè)解決成本管理問題。

一、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

重鋼信息化建設(shè)總體規(guī)劃的原則是:系統(tǒng)架構(gòu)采用三層C/S與B/S相結(jié)合的模式;數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一存儲(chǔ)和備份;對已有和新建設(shè)的各系統(tǒng)進(jìn)行一體化整合。煉鋼動(dòng)態(tài)成本系統(tǒng)遵循該總體規(guī)劃原則，系統(tǒng)應(yīng)用架構(gòu)采用三層C/S模式，客戶端主要負(fù)責(zé)各工序的數(shù)據(jù)采集錄入，GUI圖形界面采用Oracle Developer2000開發(fā)。Oracle Developer2000是一個(gè)成熟而且高效的開發(fā)工具，它使用簡單，開發(fā)速度快。

應(yīng)用服務(wù)器由一臺服務(wù)器組成，操作系統(tǒng)選用Windows server 2003，應(yīng)用服務(wù)器軟件選用了Oracle10g AS。選用Oracle公司旗下的產(chǎn)品，是為了保障系統(tǒng)的兼容性，便于以后系統(tǒng)的升級和擴(kuò)展。

數(shù)據(jù)庫服務(wù)器由兩臺服務(wù)器組成，互為熱備，操作系統(tǒng)選用了中科院的紅旗Linux。數(shù)據(jù)庫采用Oracle10g rac，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)服務(wù)的并行處理。2臺數(shù)據(jù)服務(wù)器共享一套磁盤陣列，存放公司生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)。并配置1套磁帶庫，將系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份到磁帶設(shè)備上，對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重保護(hù)。選擇Oracle數(shù)據(jù)庫，是因?yàn)樗煽啃愿撸哂泄收匣謴?fù)、錯(cuò)誤檢測、持續(xù)運(yùn)行能力以及可伸縮性等優(yōu)點(diǎn)。

實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫采用中國科學(xué)院軟件研究所具有完全自主知識產(chǎn)權(quán)的Agilor實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。該系統(tǒng)具有高性能、高并發(fā)性、高壓縮率、高可靠性、靈活性、可擴(kuò)展性、開放性以及多項(xiàng)獨(dú)有的先進(jìn)專利技術(shù)等特點(diǎn)。

二、系統(tǒng)功能

煉鋼動(dòng)態(tài)成本系統(tǒng)包括:基礎(chǔ)信息管理、生產(chǎn)消耗數(shù)據(jù)采集、成本計(jì)算、成本差異計(jì)算、權(quán)限控制、用戶管理六大模塊，如圖1所示。基礎(chǔ)信息管理模塊主要是完成工序標(biāo)準(zhǔn)成本設(shè)置;生產(chǎn)消耗數(shù)據(jù)采集模塊實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集;成本計(jì)算模塊能根據(jù)用戶不同的要求分別計(jì)算出爐成本、工序成本、品種成本等;成本差異計(jì)算模塊對實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本間之間的差異進(jìn)行計(jì)算，為成本分析提供數(shù)據(jù)支持;系統(tǒng)管理員通過權(quán)限控制和用戶管理模塊對使用該系統(tǒng)的用戶以及其使用權(quán)限進(jìn)行管理。其中，基礎(chǔ)信息管理、生產(chǎn)消耗數(shù)據(jù)采集、成本計(jì)算和成本差異計(jì)算為系統(tǒng)核心功能，詳細(xì)介紹如下。

1.基礎(chǔ)信息管理

基礎(chǔ)信息管理模塊主要完成原輔材料的編碼以及對應(yīng)的核算價(jià)格管理;成本項(xiàng)目編碼管理;單位、車間、班組編碼管理;工序標(biāo)準(zhǔn)成本管理;成本計(jì)算中的分?jǐn)傄?guī)則和分?jǐn)傁禂?shù)管理。

系統(tǒng)通過與重鋼原輔料系統(tǒng)的接口共享原輔材料編碼以及對應(yīng)的核算價(jià)格數(shù)據(jù);單位、車間、班組編碼通過系統(tǒng)間的接口由重鋼整體產(chǎn)銷系統(tǒng)自動(dòng)提供;成本計(jì)算中的分?jǐn)傄?guī)則、分?jǐn)傁禂?shù)以及工序標(biāo)準(zhǔn)成本的理論值由重鋼鋼研所提供，工序標(biāo)準(zhǔn)成本根據(jù)以后的真實(shí)平均成本，系統(tǒng)自動(dòng)修正。

工序標(biāo)準(zhǔn)成本管理是本模塊的核心。這里工序是按照生產(chǎn)工藝進(jìn)行劃分，主要分為脫硫、轉(zhuǎn)爐、Ar、LF、連鑄五大工序，與重鋼整體產(chǎn)銷系統(tǒng)的煉鋼廠工序設(shè)計(jì)保持一致。工序標(biāo)準(zhǔn)成本管理的主要任務(wù)是核定工序標(biāo)準(zhǔn)成本，具體包括核定工序成本項(xiàng)目、定額指標(biāo)，利用計(jì)劃價(jià)格體系計(jì)算工序標(biāo)準(zhǔn)成本三個(gè)方面的工作。煉鋼成本項(xiàng)目主要包括鋼鐵料、合金、耐材、燃料動(dòng)力等。表1詳細(xì)介紹了轉(zhuǎn)爐工序標(biāo)準(zhǔn)成本種類和對象[2]。

2.生產(chǎn)消耗數(shù)據(jù)采集

煉鋼動(dòng)態(tài)成本系統(tǒng)可追蹤重鋼煉鋼廠所有工序的物流，收集煉鋼所有工序的物料消耗情況。數(shù)據(jù)收集采用兩種方式，一是通過Agilor實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫采集實(shí)時(shí)消耗數(shù)據(jù)，二是對不能自動(dòng)采集的數(shù)據(jù)采用人工輸入方式，為成本計(jì)算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

自動(dòng)采集的數(shù)據(jù)包括:鐵水進(jìn)廠量、脫硫劑使用量、鐵水消耗量、廢鋼消耗量、合金消耗量、大宗輔料消耗量等;部分不能計(jì)量的輔料采用人工錄入方式;不能實(shí)時(shí)獲得消耗量的采用系數(shù)分?jǐn)偅蛘邥簳r(shí)使用標(biāo)準(zhǔn)成本中的數(shù)據(jù)，月底結(jié)算后，由物資科提供真實(shí)量。

鐵水消耗是煉鋼的最大成本組成，鐵水脫硫與否，對成本影響非常大。脫硫工序根據(jù)重鋼整體產(chǎn)銷系統(tǒng)提供的進(jìn)廠鐵水成分信息和生產(chǎn)的品種信息來選擇是否進(jìn)行脫硫。每罐鐵水的重量由Agilor實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫自動(dòng)采集進(jìn)入動(dòng)態(tài)成本系統(tǒng)，是否進(jìn)行脫硫采用人工在系統(tǒng)里確認(rèn)。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算出每天總的脫硫鐵水量，非脫硫鐵水量以及鐵損量。

除脫硫工序之外，其它工序以爐號為最小單位收集各工序的主副原料、合金、能介消耗。動(dòng)態(tài)成本系統(tǒng)通過系統(tǒng)間的接口，從產(chǎn)銷系統(tǒng)獲得當(dāng)前生產(chǎn)的爐號，采集的消耗數(shù)據(jù)通過人工確認(rèn)和自動(dòng)確認(rèn)兩種方式與爐號相關(guān)聯(lián)。

3.成本計(jì)算

該模塊功能是將采集到的生產(chǎn)消耗數(shù)據(jù)，通過各種成本分?jǐn)偡绞剑?jì)算出各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)。系統(tǒng)根據(jù)用戶的不同需求可分別計(jì)算出單爐成本、鋼種平均成本、工序成本等。成本計(jì)算的原則是:對品種成本影響較大的成本費(fèi)用采用實(shí)時(shí)計(jì)量、定位;對品種成本影響較小的成本費(fèi)用采用按量分?jǐn)?固定成本費(fèi)用采用按產(chǎn)量分?jǐn)偡绞?根據(jù)產(chǎn)品工藝路線分段實(shí)施成本計(jì)算。

(1)單爐成本算法

單爐成本計(jì)算就是以爐號為對象，統(tǒng)計(jì)該爐號在煉鋼廠所有生產(chǎn)工序的成本情況。通過單爐成本的計(jì)算，既可以在班組內(nèi)比較單爐鋼(同品種)成本差異，也可以在班組間比較單爐鋼(同品種)成本差異。通過進(jìn)一步的成本差異分析，可以進(jìn)一步提高冶煉水平，降低化學(xué)成分波動(dòng)，達(dá)到降低成本的目的。

計(jì)算公式如下:

Li=∑(Mj×Pj)÷Wi+F1+F2+F3

其中，Li 表示該爐鋼坯成本Mj 表示各種材料消耗的量

Pj 表示各種材料的價(jià)格 F1 表示固定費(fèi)用

F2 表示工模具費(fèi)用 F3 表示人工費(fèi)用

Wi 表示該爐鋼坯重量

(2)鋼種平均成本算法

鋼種平均成本計(jì)算就是以鋼種為對象，計(jì)算在某一時(shí)間段內(nèi)的平均成本。計(jì)算鋼種平均成本的目的是為了及時(shí)掌握不同鋼種目前的真實(shí)成本，為銷售部門制定正確的銷售價(jià)格提供決策支持。

計(jì)算公式如下:

Ci=∑(Li×Wi)÷∑Wi

其中，Ci 表示鋼種的平均成本

(3)工序成本算法

工序成本是以工序?yàn)閷ο髮ο暮唾M(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。消耗和費(fèi)用按成本項(xiàng)目劃分，主要包括:原料及主要材料、輔助材料、生產(chǎn)管理用具、燃料、動(dòng)力、直接工資和職工福利費(fèi)、制造費(fèi)用。工序成本計(jì)算就是先將這些消耗和費(fèi)用計(jì)入工序成本環(huán)節(jié)后，再用一定的方法計(jì)入分品種的工序產(chǎn)品成本，計(jì)算出各工序分品種的工序產(chǎn)品成本。具體的計(jì)算方法是:

原料和主要材料采用如下公式計(jì)算:

Oj= Pj×Mj÷Sj

其中，Oj 表示某工序某品種消耗某物料的金額

Sj 表示該物料在該工序的生產(chǎn)投入總量

輔助材料、生產(chǎn)管理用具的費(fèi)用在每個(gè)月末按工序進(jìn)行歸集，得到各工序消耗金額，再根據(jù)核定的各工序的分配系數(shù)——工序熔煉系數(shù)或工序軋制系數(shù)，分配計(jì)入通過該工序的分品種規(guī)格組距的產(chǎn)品成本。

燃料、動(dòng)力進(jìn)行統(tǒng)計(jì)時(shí)，如果工序上有計(jì)量儀表可以準(zhǔn)確計(jì)量的能源動(dòng)力項(xiàng)目，或能夠直接歸集到某個(gè)工序的項(xiàng)目，直接計(jì)入該工序的能源動(dòng)力成本。不能計(jì)量的能源動(dòng)力項(xiàng)目采用系數(shù)分配方式進(jìn)入工序成本。

直接工資和職工福利費(fèi)。按當(dāng)月各工序生產(chǎn)人員實(shí)際工資以及福利費(fèi)直接計(jì)入工序成本。

制造費(fèi)用，利用財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，將發(fā)生的費(fèi)用分工序錄入，歸集到各工序成本。再按照核定的工序熔煉系數(shù)或工序軋制系數(shù)，分配計(jì)入通過該工序的分品種規(guī)格組距的產(chǎn)品成本[1]。

4.成本差異計(jì)算

在生產(chǎn)過程中，實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本往往有較大的差異。通過對成本差異的計(jì)算，系統(tǒng)能夠?yàn)槌杀痉治鋈藛T提供可用的數(shù)據(jù)支持。本文用工序標(biāo)準(zhǔn)成本差異算法為例講述該模塊功能。工序標(biāo)準(zhǔn)成本差異計(jì)算就是用實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，標(biāo)準(zhǔn)成本按照重鋼鋼研所提供的理論值，在基礎(chǔ)信息模塊里進(jìn)行設(shè)置。

工序標(biāo)準(zhǔn)成本差異包括原主材料標(biāo)準(zhǔn)成本差異;固定總成本差異;質(zhì)量異議差異;改判、降級品差異等部分。差異的計(jì)算方法如下[1]:

(1)原料及主材料標(biāo)準(zhǔn)成本差異算法

原料及主材料標(biāo)準(zhǔn)成本差異，即分品種的單位主材料標(biāo)準(zhǔn)成本差異。通過計(jì)算原主材料實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，來了解真實(shí)的生產(chǎn)工藝水平。差異合理，則修正標(biāo)準(zhǔn)成本的理論值，否則，查找出現(xiàn)差異的真實(shí)原因。

計(jì)算公式如下:

D1= ∑Vi×(Ai-Bi)

其中，D1 表示原主材料標(biāo)準(zhǔn)成本差異

Ai 表示分品種單位原主料實(shí)際成本

Bi 表示分品種單位原料標(biāo)準(zhǔn)成本

Vi 表示分品種實(shí)際產(chǎn)出量

(2)固定成本差異算法

由于固定成本不受產(chǎn)量及工序影響，所以固定成本按全廠進(jìn)行評價(jià)。通過成本差異的比較，來判斷差異是否合理，是否對標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行修正。

計(jì)算公式如下:

D2= H-J

其中，D2 表示固定成本差異H 表示固定實(shí)際總成本

J 表示固定標(biāo)準(zhǔn)總成本

(3)質(zhì)量異議差異算法

質(zhì)量異議差異計(jì)算是在一定的時(shí)間段，統(tǒng)計(jì)因質(zhì)量爭議造成的損失。通過差異計(jì)算能發(fā)現(xiàn)經(jīng)常出現(xiàn)爭議的鋼種，查找產(chǎn)生質(zhì)量爭議的真實(shí)原因，提高冶煉該鋼種的能力。

計(jì)算公式如下:

D3= M×(K-L)

其中，D3 表示質(zhì)量異議差異K 表示原品種銷售價(jià)格

L 表示質(zhì)量異議處理后價(jià)格M 表示重量

(4)改判、降級品差異算法

改判、降級品差異在規(guī)定范圍內(nèi)按原品種評價(jià)，超出部分按損失額評價(jià)。通過計(jì)算差異，可以從中了解出現(xiàn)改判、降級的鋼種的化學(xué)成分的波動(dòng)性，幫助技術(shù)人員發(fā)現(xiàn)問題的根源。

計(jì)算公式如下:

D4 = M×(K - N)

其中，D4 表示改判、降級品差異 K 表示原品種銷售價(jià)格

N 表示改判、降級后銷售價(jià)格M 表示重量

三、系統(tǒng)特點(diǎn)

1.成本低。重鋼電子有限責(zé)任公司擁有一支素質(zhì)高、技術(shù)過硬的軟件研發(fā)隊(duì)伍。參與本系統(tǒng)研發(fā)的人員均有多年工作經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)研發(fā)周期短，3名研發(fā)人員歷時(shí)8個(gè)月完成。由于采用了成熟的開發(fā)工具和數(shù)據(jù)庫平臺，投入研發(fā)的費(fèi)用低，僅70萬元。這套系統(tǒng)上線后，很快為企業(yè)帶來了效益。

2.系統(tǒng)集成度高。本系統(tǒng)作為重慶鋼鐵股份有限公司信息化建設(shè)總體規(guī)劃的一部分，規(guī)劃初期已經(jīng)考慮了與其他信息系統(tǒng)的接口。煉鋼動(dòng)態(tài)成本系統(tǒng)與先期上線運(yùn)行的Agilor實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、財(cái)務(wù)成本系統(tǒng)、整體產(chǎn)銷系統(tǒng)一期高度集成在一起，既能從實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和整體產(chǎn)銷系統(tǒng)實(shí)時(shí)獲得物料消耗品種、消耗量、品種產(chǎn)量、品種判定結(jié)果，又能實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地計(jì)算不同類型的成本和成本差異，并把結(jié)果提供給其他系統(tǒng)，各系統(tǒng)間實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息共享。

3.功能完備。企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)工藝要求，在煉鋼動(dòng)態(tài)成本系統(tǒng)里進(jìn)行工序劃分，設(shè)置成本對象以及成本定額指標(biāo)。工序標(biāo)準(zhǔn)成本是企業(yè)根據(jù)多年生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)以及理論設(shè)定的一個(gè)初始值，系統(tǒng)能夠根據(jù)企業(yè)在一段時(shí)間范圍內(nèi)的真實(shí)成本，對標(biāo)準(zhǔn)成本值進(jìn)行修正。另外，系統(tǒng)中真實(shí)記錄了生產(chǎn)過程中的各種物料消耗，能夠?qū)崟r(shí)動(dòng)態(tài)地計(jì)算不同種類的成本、成本差異，并把結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部門以及管理層，為公司的決策提供了數(shù)據(jù)支撐。考慮到企業(yè)的發(fā)展，系統(tǒng)還為將來的功能擴(kuò)展預(yù)留了接口。

四、應(yīng)用效果

煉鋼動(dòng)態(tài)成本系統(tǒng)自2007年12月投入運(yùn)行以來，使煉鋼成本實(shí)現(xiàn)了爐爐明、日日清，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)中的問題、大力推動(dòng)降本增效工作提供了有力支撐。在煉鋼生產(chǎn)的總成本中，合金占有較大比重。原來，由于成本控制沒有細(xì)化到每一爐，不同員工操作時(shí)加入的合金量都不相同。現(xiàn)在，冶煉每爐鋼通過標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本比對，可及時(shí)調(diào)整合金投放量，使合金成本大大下降。系統(tǒng)不僅設(shè)置了年度、月度和日度的鋼鐵料和鐵合金消耗量查詢功能，而且可具體到每一爐、每一班，便于基層管理者掌握、分析和處理，穩(wěn)定成本控制。同時(shí)，可實(shí)現(xiàn)多個(gè)班組的數(shù)據(jù)對比，為衡量班組間的生產(chǎn)操控水平高低提供依據(jù)。該系統(tǒng)運(yùn)行近一年，即全面提升了公司成本管理水平，使成本得到有效控制和降低。2008年，重鋼煉鋼廠比上年降低成本30萬元，增加利潤100萬元。

不足之處在于，重鋼煉鋼廠作為一個(gè)有著悠久歷史的老廠，設(shè)備比較陳舊，自動(dòng)化程度不高，由于過程控制系統(tǒng)不完善，很多消耗數(shù)據(jù)采用人工錄入的方式，人為因素太大，有些數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映出實(shí)際消耗。今后，只有通過不斷完善管理制度來克服這些不足。

參考文獻(xiàn):

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