集團(tuán)化的大學(xué)出版企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘要:加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)，遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理中的漏洞，保障國(guó)有資產(chǎn)安全，有效提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，努力提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力，是集團(tuán)化的大學(xué)出版企業(yè)自我發(fā)展與完善，做強(qiáng)做大，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益的重要責(zé)任。

關(guān)鍵詞:大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán);內(nèi)部控制;內(nèi)部環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)31-0039-03

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制是大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)做強(qiáng)做大的內(nèi)在要求

環(huán)顧中外現(xiàn)代企業(yè)，一個(gè)顯著的共識(shí)被普遍認(rèn)知:在企業(yè)迅速擴(kuò)張的時(shí)期，當(dāng)企業(yè)整體利益與部門利益發(fā)生沖突時(shí)，極易出現(xiàn)管理漏洞，造成企業(yè)發(fā)展中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)公司的治理始終是一項(xiàng)非常重要的任務(wù)，而良好的公司治理必須依賴于良好的內(nèi)部控制。所謂內(nèi)部控制，是指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)視并糾偏矯正，確保企業(yè)計(jì)劃與實(shí)際運(yùn)行狀況動(dòng)態(tài)相適應(yīng)的行為，是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)基本要素。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際上是保證企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)的效率和效果、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)能力的一張路線圖。因此，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理中的漏洞，保障國(guó)有資產(chǎn)安全，有效提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，努力提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、贏利能力和可持續(xù)發(fā)展能力，是進(jìn)行轉(zhuǎn)企改制后的大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)自我發(fā)展與完善，做強(qiáng)做大，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益的重要責(zé)任。

但是，中國(guó)目前已經(jīng)組建成立的大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制建設(shè)上大部分還處于起步階段，在決策管理層的思想上還尚未引起足夠的重視。在進(jìn)行資本擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)時(shí)，企業(yè)的決策管理層往往把主要精力放在資源整合，進(jìn)行企業(yè)的合并重組、并購(gòu)，組建大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)上，而對(duì)組建后的大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，甚至是內(nèi)部控制缺失。主要表現(xiàn)是:有些大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)機(jī)制不健全，未能及時(shí)建立和完善內(nèi)部控制制度和對(duì)成員企業(yè)的控制標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失，或雖已設(shè)立，但職責(zé)權(quán)限模糊，任務(wù)不明確，形同虛設(shè)，根本不能發(fā)揮其監(jiān)督作用，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制能力低下。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是轉(zhuǎn)制后的大學(xué)出版企業(yè)走集團(tuán)化發(fā)展之路，實(shí)施資本擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的內(nèi)在要求，直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、努力構(gòu)建大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)良好的內(nèi)部環(huán)境

所謂內(nèi)部環(huán)境，是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。任何企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)都存在于一定的環(huán)境之中，也都必須基于既有的內(nèi)部環(huán)境來(lái)進(jìn)行。大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部環(huán)境是指各成員企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的有效整合。內(nèi)部環(huán)境好壞直接影響到大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部環(huán)境主要包括:高層管理者的經(jīng)營(yíng)管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)置、企業(yè)科學(xué)規(guī)章制度的建設(shè)、董事會(huì)職能的發(fā)揮、企業(yè)責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)、員工的愛崗敬業(yè)精神和價(jià)值觀、員工對(duì)工作的勝任能力、企業(yè)的執(zhí)行力、影響企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成了大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的整體氛圍。

1.建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。由于大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)獨(dú)立法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體，且資本經(jīng)營(yíng)正在向國(guó)有、民營(yíng)等資本領(lǐng)域擴(kuò)張，所以必須建立以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層等為主體的法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)的作用主要在于:通過明確出資者、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和一般職工的決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督各層面的地位、職責(zé)與任務(wù)，在企業(yè)內(nèi)部形成分工和制衡機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮相關(guān)機(jī)構(gòu)職能作用，為大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施提供強(qiáng)有力的組織結(jié)構(gòu)保障和工作機(jī)制保障。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的具體職責(zé)分工是:董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)要成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。要在企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)置專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查集團(tuán)成員企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。

2. 增強(qiáng)觀念，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)。大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)全體員工，尤其是集團(tuán)總部及成員企業(yè)各級(jí)決策管理層應(yīng)當(dāng)自覺樹立內(nèi)部控制理念，增強(qiáng)自覺實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)，而不是被動(dòng)地控制或流于形式。內(nèi)部控制能否取得實(shí)效關(guān)鍵是要看大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)全體員工有沒有內(nèi)部控制觀念，特別是企業(yè)集團(tuán)總部及成員企業(yè)的各級(jí)經(jīng)營(yíng)決策管理層是否重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是否有切實(shí)可行的行為策略。國(guó)內(nèi)外成功企業(yè)的實(shí)踐證明，企業(yè)所存在的所有有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理方面問題的解決，都在于如何建立一套完整的內(nèi)部管理控制制度。有制度的企業(yè)不一定能夠保證成功，但是沒有制度的企業(yè)取得成功是偶然的，失敗是必然的。大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)必須強(qiáng)化規(guī)范化管理，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策實(shí)施的需要，建立健全各種科學(xué)可行的內(nèi)部控制制度。如財(cái)務(wù)管理制度，全面預(yù)算管理制度，人力資源管理制度，物流管理制度，信息管理制度，行政管理制度等，保證在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中能夠做到:人人工作有規(guī)章，辦事有制度，個(gè)人服從于整體，局部服從于全局，使生產(chǎn)流程的鏈條緊密銜接，生產(chǎn)信息暢通無(wú)阻，生產(chǎn)績(jī)效有考核，分配政策科學(xué)合理，從而為出版企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策的貫徹執(zhí)行創(chuàng)造條件，打好基礎(chǔ)。

3. 加強(qiáng)出版企業(yè)文化建設(shè)。所謂出版企業(yè)文化是指出版企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中形成的、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識(shí)和理念，主要包括出版企業(yè)的整體價(jià)值觀，高級(jí)管理人員的管理理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則等。大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)要培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)集團(tuán)的高層管理者應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，創(chuàng)造條件，調(diào)動(dòng)黨、政、青、工、婦等各方面的積極因素，發(fā)動(dòng)全體員工組織開展各種形式的有益活動(dòng)，營(yíng)造環(huán)境氛圍，加強(qiáng)出版企業(yè)集團(tuán)的企業(yè)文化建設(shè)。

大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證各項(xiàng)制度的全面落實(shí)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)整體的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)集團(tuán)的健康可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

實(shí)踐證明，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，產(chǎn)業(yè)鏈延伸得越長(zhǎng)，潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就越多。所以，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理控制是大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)自身及成員企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求。由于大學(xué)出版企業(yè)組建企業(yè)集團(tuán)后，經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品和主體多元，企業(yè)集團(tuán)很難形成統(tǒng)一的控制模式或控制手段，也不可能建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。因此，大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)要提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，根據(jù)企業(yè)設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，指導(dǎo)成員企業(yè)制定不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段的經(jīng)營(yíng)任務(wù)和業(yè)務(wù)拓展情況，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)必須要準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，并采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的投資決策和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施或調(diào)整，要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等策略。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略是指企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。比如，出版企業(yè)計(jì)劃開辟某個(gè)出版領(lǐng)域的市場(chǎng)，經(jīng)分析，該領(lǐng)域正是某些強(qiáng)勢(shì)出版企業(yè)重要防守的陣地，一旦進(jìn)入，可能會(huì)遭受到強(qiáng)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的強(qiáng)烈反擊，存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。在“敵強(qiáng)我弱”的情況下，出版企業(yè)一般應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，而不要輕易采取直接抗衡的做法。風(fēng)險(xiǎn)降低策略是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。比如，出版企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資本擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，準(zhǔn)備并購(gòu)某些企業(yè)時(shí)，應(yīng)對(duì)并購(gòu)對(duì)象的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)能力、盈利潛力等情況進(jìn)行全面的考察，對(duì)兼并該企業(yè)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與集團(tuán)可能獲得的戰(zhàn)略發(fā)展優(yōu)勢(shì)進(jìn)行充分的權(quán)衡論證，從中選擇風(fēng)險(xiǎn)成本小、收益潛力大的企業(yè)作為企業(yè)集團(tuán)的并購(gòu)對(duì)象。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略是指企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)承受策略是指企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。比如，對(duì)某些版權(quán)引進(jìn)、專利權(quán)的收購(gòu)?fù)顿Y項(xiàng)目等。大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過程中，面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，只有綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

四、正確實(shí)行授權(quán)審批的內(nèi)部控制

大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部控制，要運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。其中一個(gè)重要措施就是要采取授權(quán)審批控制，正確實(shí)行在適當(dāng)集權(quán)基礎(chǔ)上適度分權(quán)的內(nèi)部控制方法。它具體包括兩個(gè)方面的內(nèi)涵:一是適當(dāng)集權(quán)，這是首要和根本的;二是分權(quán)，這是適度的和有條件的。

1.大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)要適當(dāng)集權(quán)。大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)總部必須對(duì)成員企業(yè)有強(qiáng)大的控制力。如果沒有必要的集權(quán)，就可能會(huì)導(dǎo)致成員企業(yè)利用與總部信息不對(duì)稱的條件，從各自的利益出發(fā)進(jìn)行相關(guān)決策，甚至為了獲得企業(yè)的局部利益而不惜損害企業(yè)集團(tuán)的整體利益或其他成員企業(yè)的利益，從而造成企業(yè)集團(tuán)預(yù)期的總體目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因此，大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)正確地協(xié)調(diào)內(nèi)部各成員企業(yè)之間的關(guān)系，并在一些重大問題的決策上擁有相當(dāng)程度的集權(quán)。主要包括:(1)出版企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略性決策。(2)出版物重大選題規(guī)劃項(xiàng)目的論證與決策。(3)出版企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算的審批和資金流的集中監(jiān)控。(4)重大的投資決策，包括成員企業(yè)重大有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)買進(jìn)、收購(gòu)、兼并、合并和改組等。(5)重大的籌資決策。(6)為其他有業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系的企業(yè)做重大經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。(7)重要、關(guān)鍵資產(chǎn)處置權(quán)。(8)重大的人事權(quán)。(9)對(duì)出版企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系建立。

2.大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)應(yīng)適度分權(quán)。權(quán)利的集中與統(tǒng)一固然可使大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)總部與各成員企業(yè)步調(diào)一致，有利于出版企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略及決策的貫徹實(shí)施。但是，隨著大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，管理層次和部門的增多，經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)雜性日益增強(qiáng)，使得企業(yè)集團(tuán)的總體協(xié)調(diào)難度不斷加大，甚至是力不從心。在這種格局下，大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)總部很難及時(shí)全面地掌握成員企業(yè)所有的運(yùn)營(yíng)信息。決策權(quán)的過分集中，將會(huì)延誤決策時(shí)間，降低決策效率，有時(shí)還會(huì)因情況不明、信息不對(duì)稱而影響決策的準(zhǔn)確性，甚至導(dǎo)致決策的失誤。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)是獨(dú)立的法人單位，享有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，過度集權(quán)將不利于充分調(diào)動(dòng)他們自主經(jīng)營(yíng)與分擔(dān)責(zé)任的積極性。因此，大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)在適當(dāng)強(qiáng)調(diào)集權(quán)的基礎(chǔ)上還要實(shí)行適度的分權(quán)。具體地說，可考慮將一些權(quán)力分解給成員企業(yè)的管理者。主要包括:(1)一般的出版物選題策劃與出版決策權(quán)。一般的產(chǎn)品開發(fā)與產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。(2)一般經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)審批權(quán)。(3)一般投資權(quán)。(4)一般籌資權(quán)。(5)一般人事權(quán)。(6)企業(yè)內(nèi)部的工資獎(jiǎng)金分配權(quán)。(7)一般資產(chǎn)處置權(quán)。

五、建立大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)有效的信息與溝通制度

1.大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)收集的信息必須要保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、相關(guān)，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供信息支持。因此，要求企業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)必須要準(zhǔn)確識(shí)別、全面收集來(lái)源于企業(yè)外部及內(nèi)部、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，并進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。

2.大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)要將內(nèi)部控制的相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。對(duì)于信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)報(bào)告并加以解決。對(duì)于重要信息要及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

3.大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)要利用先進(jìn)的信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的客觀、便捷、快速、完整的作用。要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)健地運(yùn)行。

六、大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的組織實(shí)施

大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)通常可以采取以下方法和程序建立健全內(nèi)部控制:

1.成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)要對(duì)企業(yè)集團(tuán)的組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、營(yíng)業(yè)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、主要業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)情況、管理水平、員工情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及所處的外部環(huán)境等進(jìn)行全面總結(jié)和分析。按照一定的方法，合理歸集、構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和內(nèi)部控制要求的相關(guān)系統(tǒng)，包括職責(zé)確定、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能劃分、人員配備等決策管理系統(tǒng);選題資源、編輯、印制、銷售、物流等經(jīng)營(yíng)系統(tǒng);質(zhì)量監(jiān)督、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等支持保障系統(tǒng)。對(duì)相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真研究和梳理，確定各系統(tǒng)運(yùn)行過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)制定有效的控制措施。采用文字、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔等多種形式將各相關(guān)系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)類型、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施等加以說明，形成與經(jīng)營(yíng)管理制度有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制。

2.加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)和教育培訓(xùn)。大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)要通過多種途徑廣泛宣傳企業(yè)內(nèi)部控制，建立高級(jí)管理人員職業(yè)操守準(zhǔn)則和員工行為守則，引導(dǎo)管理層和全體員工掌握企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)要求，促進(jìn)管理層和全體員工加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定。

3.大學(xué)出版企業(yè)集團(tuán)要企業(yè)內(nèi)部建立突發(fā)事件應(yīng)急管理機(jī)制，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制中潛在隱患以及可能發(fā)生的突出事件，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員，規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件能夠得到及時(shí)、妥善處理，切實(shí)將不利影響和損失降低到最小程度。