論應(yīng)收賬款全面管理的實施措施

摘 要:在現(xiàn)金財務(wù)管理問題嚴(yán)峻的情況下，財務(wù)會計中應(yīng)收賬款的管理問題尤為突出。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大，甚至于有可能無法收回，形成壞賬損失，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。因此，企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險，合理確定信用政策，及時收回賬款。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理;措施

中圖分類號:F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)08-0162-01

企業(yè)采用賒銷手段，主要是運用商業(yè)信用促銷，即擴(kuò)大本企業(yè)的銷售范圍和銷售量，以求得更大的利潤。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨賒銷而發(fā)生的，其確認(rèn)時間為銷售成立時間。應(yīng)收賬款可以促進(jìn)銷售，增強企業(yè)的競爭力，同時也可以加速產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，加快產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度，從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額及相關(guān)費用。但應(yīng)收賬款過多也會使?fàn)I業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，加大財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對加快貨款回收、防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)營效益具有重要意義。

1 信用政策的確定

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策等幾個方面。

1.1 制定合理的信用期間

信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間間隔的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。例如，若某企業(yè)允許顧客在購貨后的60天內(nèi)付款，則信用期為60天。信用期過短，不足以吸引顧客，會使銷售額下降;信用期過長，對銷售額增加固然有利，但會造成應(yīng)收賬款、收賬費用和壞賬損失等也相應(yīng)增加，甚至造成利潤減少，因此企業(yè)就制定合理的信用期間。

1.2 制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。企業(yè)對客戶實行賒銷策略時，應(yīng)該調(diào)查客戶的資信狀況，劃分信用等級，確定相應(yīng)的賒銷額度，可以按照國際慣例通過“五C”系統(tǒng)來進(jìn)行，即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。

(1)品質(zhì)。品質(zhì)是指顧客的信譽，即履行償債義務(wù)的主觀可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解顧客的付款記錄，看是否有按期如數(shù)付款的一貫做法及與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。這一點經(jīng)常被視為評價顧客信用的首要因素。

(2)能力。指顧客的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及流動負(fù)債的比例。主要是考察顧客的變現(xiàn)能力和支付能力。

(3)資本。指顧客的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。

(4)抵押。抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。如果這些顧客提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。

(5)條件。指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。比如，一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)不景氣，會給顧客的付款產(chǎn)生什么影響，顧客會如何做等。這需要了解顧客過去困難時期的付款史。

1.3 信用條件

信用條件主要是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

1.4 收賬政策

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞帳，使企業(yè)蒙受損失，這些措施包括對應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督、對壞帳損失的事先準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖諑ふ摺Ｖ贫ㄊ召~策略時應(yīng)注意多個方面。比如:明確催收應(yīng)收賬款應(yīng)由國家相關(guān)的法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章為依據(jù)，制定具體確實可行的措施，保障企業(yè)資金及時回收;要結(jié)合本企業(yè)的實際情況，明確應(yīng)收賬款的責(zé)任人，在獎勵方面要具體，要具有操作性;要注意訴訟時效，防止超過訴訟時效而導(dǎo)致債權(quán)主張不能得到支持。

2 加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款管理是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標(biāo)為指導(dǎo)，由企業(yè)銷售部門、開發(fā)生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、物流部門共同完成的一項管理工作。

2.1 加強財務(wù)部門對應(yīng)收賬款管理的引導(dǎo)作用

財務(wù)部門作為企業(yè)管理信息服務(wù)部門，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)的財務(wù)發(fā)展目標(biāo)，并且定期編制賬齡分析表、銷售收入表、產(chǎn)品市場占有率變動情況表等，為促進(jìn)各部門改善各自的發(fā)展?fàn)顩r，提高利潤創(chuàng)造力、降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生率提供優(yōu)質(zhì)信息服務(wù)。因此，財務(wù)部門不僅要提供財務(wù)信息，還要參與財務(wù)決策，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。財務(wù)部門直接參與財務(wù)目標(biāo)制定、現(xiàn)金預(yù)算等工作，對企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)非常明確，并幫助企業(yè)有效地完成財務(wù)目標(biāo)。所以，可以從完成企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)的角度，激勵財務(wù)部門為各部門積極提供及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息。2.2 加強銷售部門對應(yīng)收賬款管理的積極性

控制應(yīng)收賬款回收率，兼顧應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率的控制。銷售過程中營銷人員對應(yīng)收賬款回收責(zé)任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹(jǐn)慎程度。同時，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率控制可以有效增強銷售部門整體銷售的積極創(chuàng)現(xiàn)行為，促使其將銷售過程中遇到的相關(guān)產(chǎn)品問題及時反饋給生產(chǎn)開發(fā)部門，形成良性循環(huán)。

2.3 加強開發(fā)生產(chǎn)部門、物流部門對應(yīng)收賬款管理的輔助作用

如果產(chǎn)品本身供不應(yīng)求或者存在制勝優(yōu)勢，應(yīng)收賬款自然就會降低。所以，可以將開發(fā)生產(chǎn)部門的業(yè)績獎勵與產(chǎn)品在市場上的前期銷售業(yè)績掛鉤，力爭創(chuàng)造有價值的訂單。目前，這種制度已經(jīng)在一些公司得到有效應(yīng)用，并創(chuàng)造了良好業(yè)績。

3 加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

(1)做好基礎(chǔ)記錄。了解用戶(包括子公司)付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。

(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

(3)掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平。企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)。企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

4 加強應(yīng)收賬款的事后管理

(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務(wù)求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃;修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款;在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有:講理法、惻隱術(shù)法、疲勞戰(zhàn)法、激將法、軟硬術(shù)法。

總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ湍苁箲?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益最大。

參考文獻(xiàn)

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