論應收賬款全面管理的實施措施

摘 要:在現金財務管理問題嚴峻的情況下，財務會計中應收賬款的管理問題尤為突出。特別是現在，用戶拖欠企業賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大，甚至于有可能無法收回，形成壞賬損失，造成企業資金周轉的困難。因此，企業必須加強應收賬款的管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款。

關鍵詞:應收賬款;管理;措施

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)08-0162-01

企業采用賒銷手段，主要是運用商業信用促銷，即擴大本企業的銷售范圍和銷售量，以求得更大的利潤。應收賬款的確認是伴隨賒銷而發生的，其確認時間為銷售成立時間。應收賬款可以促進銷售，增強企業的競爭力，同時也可以加速產品銷售的實現，加快產成品向銷售收入的轉化速度，從而降低存貨中的產成品數額及相關費用。但應收賬款過多也會使營業周期延長，影響企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，加大財務風險，嚴重影響正常的生產經營。因此，完善應收賬款管理機制，對加快貨款回收、防范財務風險、提高經營效益具有重要意義。

1 信用政策的確定

信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用期間、信用標準、信用條件和收賬政策等幾個方面。

1.1 制定合理的信用期間

信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間間隔的時間，或者說是企業給予顧客的付款期間。例如，若某企業允許顧客在購貨后的60天內付款，則信用期為60天。信用期過短，不足以吸引顧客，會使銷售額下降;信用期過長，對銷售額增加固然有利，但會造成應收賬款、收賬費用和壞賬損失等也相應增加，甚至造成利潤減少，因此企業就制定合理的信用期間。

1.2 制定合理的信用標準

信用標準是顧客獲得企業的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。企業對客戶實行賒銷策略時，應該調查客戶的資信狀況，劃分信用等級，確定相應的賒銷額度，可以按照國際慣例通過“五C”系統來進行，即品質、能力、資本、抵押和條件。

(1)品質。品質是指顧客的信譽，即履行償債義務的主觀可能性。企業必須設法了解顧客的付款記錄，看是否有按期如數付款的一貫做法及與其他供貨企業的關系是否良好。這一點經常被視為評價顧客信用的首要因素。

(2)能力。指顧客的償債能力，即其流動資產的數量和質量以及流動負債的比例。主要是考察顧客的變現能力和支付能力。

(3)資本。指顧客的財務實力和財務狀況，表明顧客可能償還債務的背景。

(4)抵押。抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。如果這些顧客提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應的信用。

(5)條件。指可能影響顧客付款能力的經濟環境。比如，一旦出現經濟不景氣，會給顧客的付款產生什么影響，顧客會如何做等。這需要了解顧客過去困難時期的付款史。

1.3 信用條件

信用條件主要是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。

1.4 收賬政策

應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞帳，使企業蒙受損失，這些措施包括對應收帳款回收情況的監督、對壞帳損失的事先準備和制定適當的收帳政策。制定收賬策略時應注意多個方面。比如:明確催收應收賬款應由國家相關的法律法規和財務規章為依據，制定具體確實可行的措施，保障企業資金及時回收;要結合本企業的實際情況，明確應收賬款的責任人，在獎勵方面要具體，要具有操作性;要注意訴訟時效，防止超過訴訟時效而導致債權主張不能得到支持。

2 加強應收賬款的內部控制制度

應收賬款管理是根據企業的發展戰略和財務目標為指導，由企業銷售部門、開發生產部門、財務部門、物流部門共同完成的一項管理工作。

2.1 加強財務部門對應收賬款管理的引導作用

財務部門作為企業管理信息服務部門，應根據企業的發展戰略，明確企業的財務發展目標，并且定期編制賬齡分析表、銷售收入表、產品市場占有率變動情況表等，為促進各部門改善各自的發展狀況，提高利潤創造力、降低應收賬款產生率提供優質信息服務。因此，財務部門不僅要提供財務信息，還要參與財務決策，監督企業經濟行為。財務部門直接參與財務目標制定、現金預算等工作，對企業總體發展目標非常明確，并幫助企業有效地完成財務目標。所以，可以從完成企業總體發展目標的角度，激勵財務部門為各部門積極提供及時準確的財務信息。2.2 加強銷售部門對應收賬款管理的積極性

控制應收賬款回收率，兼顧應收賬款占流動資產比率的控制。銷售過程中營銷人員對應收賬款回收責任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹慎程度。同時，應收賬款占流動資產的比率控制可以有效增強銷售部門整體銷售的積極創現行為，促使其將銷售過程中遇到的相關產品問題及時反饋給生產開發部門，形成良性循環。

2.3 加強開發生產部門、物流部門對應收賬款管理的輔助作用

如果產品本身供不應求或者存在制勝優勢，應收賬款自然就會降低。所以，可以將開發生產部門的業績獎勵與產品在市場上的前期銷售業績掛鉤，力爭創造有價值的訂單。目前，這種制度已經在一些公司得到有效應用，并創造了良好業績。

3 加強應收賬款的日常管理工作

(1)做好基礎記錄。了解用戶(包括子公司)付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。

(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

(3)掌握用戶已過信用期限的債務，密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。

(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平。企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

(5)考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。

(6)編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數。企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。

4 加強應收賬款的事后管理

(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款;在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有:講理法、惻隱術法、疲勞戰法、激將法、軟硬術法。

總之，企業要發展，必須要擴大產品銷售，就必然會出現賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當的信用政策及有效的管理方法，就能使應收賬款風險降低、收益最大。

參考文獻

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