上市公司財務部門在企業內部控制中的地位及作用

摘 要:在信息技術手段快速發展的背景下，世界經濟逐步趨于一體化，競爭愈演愈烈，提升上市公司財務部門管理水平和專業化水平已經成為企業經營與發展的基礎保障，對于實現上市公司的可持續發展起著尤為重要的作用。從某種意義上說，企業可持續發展的核心即財務部門。通過財務部門在企業發展內部控制中的地位和作用入手，提出了構建以財務部門為核心的現代企業發展模式。

關鍵詞:財務部門;企業發展;內部控制

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)08-0171-01

1 上市公司財務部門在企業內部控制的地位

財務部門是企業經營與發展過程中客觀存在的資金運動及其所體現的經濟利益關系(財務關系)。內部控制是企業董事會、管理層和全體員工共同實施，旨在保證財會人員信息報告的真實性、經營效益以及遵循法律法規等目的而提供基礎支持的過程。財務部門作為企業產、銷量、成本、費用、利潤等財務指標最終匯集地，其在內部審計在現代審計機構體系中越來越占有重要的地位。建立對內部控制制度完整而系統的認識，掌握快速診斷上市公司內部控制缺陷的方法，并切實予以實施，實施內部控制環境的基礎環節，是內部控制不可缺少的重要組成。財務部門的會計核算和財務管理等工作為為內部控制體系的完善提供組織保障，并在會計核算和財務管理等工作中發揮了極大的作用。財務部門在上市公司發展中的戰略地位逐漸提升，對于實現企業的可持續發展起著重要的作用，并成為社會發展的必然產物。財務管理是企業管理的核心，它滲透并貫穿于企業的所有經濟活動之中。企業資金的分配及使用，都與財務部門有著密切的聯系，企業的生產、經營、采購、銷售等企業生產經營的各項業務都直接受財務的管理與調控。企業的經濟核算與財務監管更是企業經營與發展的“中樞神經”。

2 財務部門在上市公司內部控制中的作用

2.1 當好參謀，為企業發展提供了決策作用

決策是企業管理的重要組成部分。由于財務部門在企業經營與發展中所具有的主體性、全體性、全面性、基礎性、發展性等特征。成本控制不僅是財務部門的中心內容，更是企業發展戰略得以有效執行的有力工具，包括企業戰略制定、企業戰略選擇、企業戰略實施、企業戰略控制。實施證明，諸多戰略的失敗都發生在成本控制階段，就實質來說:成本控制是一個戰略逐步細化的過程，而上市公司能夠客觀地、從全局的角度管理風險只能是提高財務控制質量。

在企業的長期投資(固定資產投資)決策中，準確識別投資項目未來現金流入和流出(本文中現金流入和流出.現金流量、費用和效益含義相同)是十分重要的工作，因之大家常說:企業投資決策失誤是使企業陷入困境的主要原因。因此，財務部門為一項極為重要的任務就是為企業當好參謀，管好家，嚴把項目決策關，建立完善的財務部門對企業的長遠發展有著極為重要的意義。

2.2 管好資金，防止企業在發展中出現“三角債”

當前，上市公司在資金的使用和管理中存在諸多弊端:首先是企業資金呈現捉襟見肘的現象，資金缺口比較巨大，嚴重制約了企業的經營與發展;其次是大量企業資金被挪用、被擠占;最后是叫企業頭疼的涉及三方或多方的循環債務，相遞欠債，俗稱三角債(Triangle Debts)。如何切實可行的落實好以上問題已成為當務之急。

首先要堅持開源節流并重，增收節支并舉，最大限度地降低生產成本;其次要通過短期融資和投資來補充資金;最后必須對資金實施跟蹤管理，通過審計跟蹤監督，減少資金亂用、挪用現象的發生，防止“三角債”的形成。3 構建以財務部門為核心的現代企業管理模式

3.1 建立和完善企業內部控制環境，加強內部控制效果

在企業內部控制中，要建立一系列的財務預算制度。實踐證明，建立資金全面的預算制度進行管理和控制，有利于資金的有序流動。建立財務預算制度是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是實現資金管理和控制的有效模式。

在建立財務預算制度的同時，還需要建立財務監督制度，使財務預算制度可以有效地發揮作用。資金的內部審計與監督不僅是對財務會計信息和經營業績真實性和合法性的結果性審計于監督，而且是對企業規章制度和重大經營決策貫徹實施情況的監督。財務監督制度是實施，使資金的應用在事前預算和事中的實施中也得以監督和控制，能夠更好地加強企業資金的管理和控制。

3.2 建立分析預測機制，提高企業信息傳遞質量

在企業的資金管理和控制中，加強現金流量分析預測，嚴格控制現金流人和流出，保證支付能力和償債能力是一項很重要的措施。企業資金的分析預測要貫穿于企業管理的各個環節，實現對企業資金的管理和控制。加強企業資金的管理控制是資本管理中最重要的內容。在企業資金流轉活動中，為了更好地用好現有資金，財務人員把對資金運用項目的審定由單純的“把關”變為直接參與，變事后“監督”為立項決策，加強資金的內部管理和潛力的挖掘上。

參考文獻

[1]王萌.論財務部門在企業內部控制中的作用[J].時代經貿(學術版)，2006，4(11).

[2]王棣華.市場營銷與財務部門的協調[J].鐵道物資科學管理，2008，(1).