發展中中小企業財務現狀分析

摘要：基于暑期在中小企業財務部門實踐，對中小企業企業財務現狀進行了調查訪問，其財務工作存在著很多問題，特別是隨著企業的逐步發展，企業的財務職能并沒有跟上，較大遏止了企業的發展，企業應在不斷壯大的同時調整財務的職能和機構設置，更好地為企業服務。

關鍵詞：中小企業；財務；實踐報告

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2010）34-0098-02

暑期在常州東升檢測儀器有限公司進行了為期兩個月的實習，在掌握理論基礎及多年教學經驗的基礎上，深入企業實踐，一方面是學習，一方面也是檢驗。經過我個人的實踐和努力學習，對公司的概況和財務機構有了一定的了解，在財務科實習中，在與其他會計人員交談過程中學到了許多難能可貴經驗和知識。通過這次實踐，讓我切實接觸到中小企業，使我對會計實務有了更深一層的理解，對公司的財務管理及內部制度有了一定的認識，同時也看到了他們存在的問題，也促使我思考其發展方向及思路。

一、企業基本情況

常州東升檢測儀器有限公司是專業研發和制造以冶金工業自動化生產線傳感檢測儀器為主導產品的企業，公司已通過ISO9001質量認證體系認證，現開發和生產活套掃描器、熱金屬檢測器，位移檢測器，紅外測溫儀等十幾種檢測器，產品應用于從煉鋼至軋鋼的冶金生產系統。其前身是常州東升檢測儀器廠，是鄉鎮小廠，剛開始規模很小，缺乏技術人員，年產值幾萬至幾十萬元，后經企業引進技術人員后，企業蒸蒸日上，規模逐步擴大，成為當地納稅大戶，產值上千萬。企業有員工50人，設四大部門，生產車間：分為金工車間和電子車間、開發部、銷售科、財務科。

二、實踐調查內容

（一）參與具體會計工作

在了解公司基本情況的基礎上，本人到財務科協助工作，參與了公司7月份一個完整月度的財務工作和8月份有關財務工作。通過近兩個月的工作，對公司的財務工作有了較完整的認識。該公司是增值稅一般納稅人，稅率為17%，每月1—15日繳納，所得稅稅率為25%，按季度繳納。原材料采用加權平均方法核算，固定資產采用直線法計提折舊。

公司有財務人員兩名，一為財務主管，負責總體財務工作，另一人為出納兼會計電算化操作員，負責現金出納工作及電腦開票，憑證錄入，裝訂等具體工作。

公司平時不每天做賬，平時主要工作是現金收支，原始憑證收集歸類，有時跑銀行。到月底一般從25號開始進行憑證的錄入，并歸類錄入，到月末一天進行生產成本歸集等轉賬等處理，在確認數據無誤的基礎上由會計主管進行審核，審核無誤進行過賬，最后結賬。公司采用航天信息AISINO U3企業管理軟件 10.3，該軟件有四大子系統，總賬管理；往來管理；現金銀行；財務報表，軟件比較簡單實用。本人在教授過財務軟件操作一課，雖然學校采用的是金蝶軟件，但基本原理和做法是一致的，因此7月份的憑證有相當一部分是我錄入的，包括最后的自動轉賬、結賬等。結賬之后當然是要制作財務報表了，設好公式，報表馬上就出來了。到下月初再把憑證打印出來，并裝訂成冊，總賬及明細賬都可以通過查詢功能查看，也可以打印出來。報表制作好后經過審核保存后打印出來由相關人員簽字，并加蓋企業公章，送交稅務部門進行納稅等事宜。

（二）走訪調查企業員工

8月份因為開學的緣故，憑證錄入只進行了一些應收賬款的錄入，還有的也要月末再進行錄入。由于有了7月份對公司財務工作的了解，8月份我除了幫助財務部門開票，收集原始憑證等之外，更多的是深入到公司的各個部門去了解情況。8月份一開始，制作報表，進行報稅。之后我就展開了對公司各部門及員工的調查訪問。一是對各部門主要負責人進行訪談，訪談主要內容是財務部門與其部門的合作情況，對公司發展前景，財務部門作用等情況的調查。二是制作了調查問卷一份，共20個問題，交50位員工填寫，主要涉及員工對財務及財務部門的認識，對公司發展前景，財務部門與其所在部門關系等問題。

通過對企業主要負責人及員工的調查，發現與我對公司及其財務工作的了解大致相同，企業整體的運轉及財務工作總的來說還是非常有序的，特別是現在使用電算化操作后，節省了很多財力、人力和時間，能夠按照有關部門的要求完成日常的會計記錄及核算工作，并制作財務報表。銷售部門、生產車間及倉庫與財務部門經過長期的磨合，已經形成了固定的工作程序，各部門有關的財務單據填制好后都能有效的傳遞到財務部。

可見公司在發展壯大后，財務工作有了一定的改善，由以前一個會計人員增加到兩個，由以前純手工做賬到采用財務軟件核算，從以前核算上的混亂到現在會計工作的井然有序。因此，總體來說，該公司的財務部基本能實現其會計核算的功能。但是，通過實踐及訪談調查也發現公司財務還存在很多問題，財務部門人員緊張，已不適應公司目前的發展狀況，尤其是財務主管工作繁重，不能從具體會計事務中解放出來。另外，財務功能也僅限于會計核算功能，其他財務管理的功能非常薄弱。

三、企業財務管理存在問題及對策

公司的財務管理水平應當與公司的發展階段匹配，無論財務管理水平相對于發展階段超前還是滯后，都會制約公司的發展。具體而言，財務機構的職能、財務機構和崗位的設置、相應的財務和會計基礎管理制度根據公司發展都需要進行調整和優化。融合業務流程與財務流程，明確各方操作責任和流程、規范財務與業務運作，才能有效提升企業的管理效率。

（一）存在的問題

1.財務機構職能方面。（1）財務機構的職能不清晰，與其他部門的工作銜接不明確，形成各部門實際工作的重復或真空現象；（2）對財務管理職能的認識不夠，財務機構職能僅限于會計核算及資金調撥，資金管理、稅務籌劃、財務計劃與監控、決策支持等職能相對弱化。

2.財務機構和崗位設置方面。（1）財務機構和崗位沿用過去的設置，未隨著公司的發展作相應的調整，只能滿足會計核算、資金撥付的需要，非常重要的資金管理、稅務籌劃、財務計劃與監控、決策支持等職能缺少相應的機構和崗位平臺支持；（2）財務總監職責不明確，只負責財務和會計的具體工作，較少參與公司的資源配置和戰略規劃；（3）財務機構的崗位沒有完全遵循不兼容崗位原則，崗位的職責邊界不清，形成責任重復或真空。

3.財務和會計基礎管理方面。（1）會計核算工作缺少系統、規范、適用的制度進行規范；業務流程和核算流程存在一定程度的脫節；（2）財務支出審批的責任不明確，沒有明文的授權管理；資金的收付和日常管理存在不足，缺少適用制度進行規范；（3）財務會計檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規定；（4）數據缺乏共享，部門與部門、出現信息孤島，重復性勞動過多，相關環節冗余。

（二）改善措施

根據公司的發展戰略和發展階段，界定財務機構的職能，設置財務機構和崗位，實現管理提升的平穩過渡；與業務流程相銜接，整合會計核算流程，在完整的流程中明確會計核算的位置和財務管理的重點，從而明確財務人員、各級業務人員和高層管理者之間的責權，提高組織和管理的效率和效果；制定財務基礎管理制度，規范財務工作。

1．建立起適合公司發展現狀的新的財務組織機構。公司管理層應更新管理理念，根據公司的發展需要不斷調整財務的職能和機構設置；清晰界定適合公司發展的財務機構職能，賦予財務機構在公司管理體系中應有的職能。公司發展已經走上正軌，這時有必要建立起適合公司發展現狀和管理水平提升的新的財務組織機構，明晰各級崗位職責，為財務職能的充分發揮提供組織保障，為公司更好發展當好內當家的角色。如可以增設成本及工資核算崗位，這樣可以把財務主管從日常工作中解放出來，更好的參與到企業的財務管理及決策中去。

2.規范財務工作的程序及方法。公司應重新詮釋公司的核算流程，明確會計政策，規范賬務處理；建立健全會計報表規范，明確公司會計信息質量提供的要求、程序和責任，確保會計信息的真實、完整和及時。如公司的應收賬款數量很大，應付賬款卻很少，這很不利于回籠資金，財務人員應加強對應收賬款的核算及催款工作。又如公司的其他應付款數額巨大，從這兩個月來看，變動不大，應對其進行細化處理。

3．強化財務的管理能力。公司應解放單一的核算工作，增強財務決策能力。設計財務基礎管理制度，提升管理水平，保障經營管理的規范運作。實現業務與財務的有機結合，加強財務分析和財務監控，提升決策支持力度。如公司通過融資和投資，提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業創造效益，根據企業特定的生產經營周期，資金有時也會出現剩余，財會人員通過股票、基金或國債申購，充分利用閑置資金，提高資金使用率，同時為企業創造資金效益。

4．充分利用財務軟件的功能。公司應協調好各部門工作，使用財務軟件聯網工作，實現企業經濟業務數據的共享，減少數據的手工重復處理，打破信息孤島；財務與業務處理的高度協同，實現企業物流與價值流的同步。以信息化（ERP）為手段，結合財務軟件的使用，加強審核與對會計人員的考核監督，來規范我們的核算，提高核算的效率，降低核算的成本，從而間接的為企業創造效益。

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