對網(wǎng)上電子申報中引入CA認(rèn)證的思考

摘要：網(wǎng)上電子申報是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便納稅人而推出的一項(xiàng)新的申報手段，使用網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)，納稅人不受時間和場地的限制，足不出戶即可完成申報納稅。伴隨著網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)的運(yùn)行和普及，用戶的有效身份認(rèn)證問題成了制約網(wǎng)上申報系統(tǒng)發(fā)展的最大瓶頸，而CA數(shù)字證書的出現(xiàn)有效地解決了這個問題。

關(guān)鍵詞：電子申報；CA認(rèn)證；思考

中圖分類號：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2010）34-0226-02

納稅申報是稅收征管工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。國稅機(jī)關(guān)為納稅人提供什么樣的申報方式，納稅人選擇什么樣的方式納稅申報，都將直接影響稅收征管的質(zhì)量和效率[1]。隨著計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)、電子商務(wù)的發(fā)展及互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，隨著稅務(wù)信息化建設(shè)步伐的加快，國稅機(jī)關(guān)也相應(yīng)的開通了網(wǎng)上電子申報方式、納稅人開始由手工填表申報向網(wǎng)上電子申報逐步轉(zhuǎn)變，納稅申報開始步入了“e”時代。

一、網(wǎng)上電子申報是稅收征管的必然選擇

當(dāng)今世界正逐步進(jìn)入信息化時代，經(jīng)濟(jì)活動的超時空趨勢對傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式開始形成挑戰(zhàn)。從世界范圍來看，社會經(jīng)濟(jì)各部門之間利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和信息共享已是大勢所趨。隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已在社會經(jīng)濟(jì)生活的各個領(lǐng)域中得到廣泛應(yīng)用。網(wǎng)上稅務(wù)時代的到來，為稅收管理現(xiàn)代化提供了良好的機(jī)會，也對稅務(wù)機(jī)關(guān)的未來發(fā)展提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

網(wǎng)上電子申報納稅正是順應(yīng)時代發(fā)展要求稅務(wù)機(jī)關(guān)推出的一項(xiàng)服務(wù)納稅人的舉措，它是納稅人借助電話網(wǎng)、專線網(wǎng)、因特網(wǎng)等信息傳輸手段，利用計算機(jī)和申報納稅軟件，以網(wǎng)上方式完成申報納稅的一種新型的申報納稅方式。它是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化的重要前提，是現(xiàn)代稅收征管中聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的“電子橋梁”，是稅、企網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的基礎(chǔ)，也是提高辦稅效率，降低稅收成本，減輕辦稅服務(wù)壓力，方便納稅人，并為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)的有效途徑。

對納稅人來說，辦稅人員只要坐在電腦前，點(diǎn)擊稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站，輸入本期應(yīng)納稅款等信息，在稅款預(yù)儲賬戶中存足稅款，就完成了納稅申報和繳納稅款任務(wù)，而且網(wǎng)上電子申報是24小時開通的，不受時間空間等條件的限制，避免了一些不必要的麻煩，節(jié)約了時間和精力。

對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，可避免在以往征收期內(nèi)征稅大廳人滿為患，征收人員、銀行收款人員忙得團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，辦稅人員等得心急如焚的現(xiàn)象。實(shí)行網(wǎng)上電子申報以后，可使大量稅務(wù)人員從繁雜的具體征收事務(wù)中解脫出來，可降低征稅成本，節(jié)約人力資源。

新的納稅申報方式，減輕了國稅部門的征收成本，提高了辦事效率同時也減少辦稅服務(wù)廳內(nèi)申報人員的數(shù)量，切實(shí)減輕申報受理崗的工作壓力和工作強(qiáng)度，有效緩解經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收征管存在的矛盾，提高了服務(wù)質(zhì)量，使辦稅變得更加安全、快捷、高效和方便;同時實(shí)現(xiàn)了納稅人辦稅的自動化、網(wǎng)絡(luò)化，將辦稅的終端延伸到納稅人的辦公室，進(jìn)行網(wǎng)上辦稅，為納稅人提供了便捷的辦稅方式?？梢哉f，網(wǎng)上納稅申報實(shí)現(xiàn)了征納“雙贏”、“雙減負(fù)”，是稅收征管的必然選擇。

二、當(dāng)前網(wǎng)上電子申報推行工作中急需解決的問題

網(wǎng)上電子申報在中國起步較晚，而且應(yīng)用面也較窄。雖然經(jīng)過多方面努力，網(wǎng)上電子申報工作取得了一定的成績，但在實(shí)踐中也遇到了不少困難和問題。這些問題主要是：（1）網(wǎng)上電子申報不夠規(guī)范。網(wǎng)上電子申報的規(guī)范性是申報數(shù)據(jù)能否共享的關(guān)鍵。目前，德州市各企業(yè)大部分已經(jīng)使用了計算機(jī)軟件進(jìn)行會計核算，但由于各財務(wù)軟件開發(fā)時的技術(shù)及數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，納稅人很難使用已有的財務(wù)軟件生成符合要求的網(wǎng)上電子納稅申報表，增加了納稅人的一部分負(fù)擔(dān)。（2）納稅企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。目前，德州市各納稅企業(yè)信息化程度不同，財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，甚至有個別財務(wù)人員還不會使用電子計算機(jī)。網(wǎng)上電子申報工作的推行要求稅務(wù)部門加大對企業(yè)會計人員的培訓(xùn)力度，提高其使用計算機(jī)的能力，以適應(yīng)網(wǎng)上電子申報工作的開展。（3）網(wǎng)絡(luò)服務(wù)質(zhì)量還需要加強(qiáng)。雖然德州市網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施有了長足進(jìn)步，但還是不能夠滿足日益增長的網(wǎng)絡(luò)需求，網(wǎng)絡(luò)通訊速度還需要提高、費(fèi)用還需要下降。否則，電子申報的成本難以下降，將阻礙了電子申報的推廣。（4）國稅部門的信息支撐不夠。國稅系統(tǒng)內(nèi)的專業(yè)信息技術(shù)人員有限，如果廣泛推廣電子申報，其巨大的維護(hù)工作是目前技術(shù)人員無法承擔(dān)的，國稅部門必須加強(qiáng)信息技術(shù)人員力量，做好網(wǎng)上電子申報的信息支撐工作。

除了以上幾個問題之外，還有一個最主要的問題困擾著網(wǎng)上電子申報工作的推行，這個問題不解決，網(wǎng)上電子申報工作的先進(jìn)性就無從談起。這個問題就是如何解決電子申報數(shù)據(jù)的有效性。由于電子數(shù)據(jù)難以蓋章、簽字，具有看不見、摸不著，刪除修改不留痕跡的特點(diǎn)，所以在法律上不具備法律效力。最終造成納稅人一方面要進(jìn)行網(wǎng)上電子申報，另一方面又要向稅務(wù)部門報送紙質(zhì)納稅申報。這種現(xiàn)狀造成了納稅人的一種疑惑，他們認(rèn)為，國稅部門的納稅申報方式創(chuàng)新，沒有給納稅人帶來方便，反而有加重納稅人負(fù)擔(dān)之嫌。所以說，電子數(shù)據(jù)的有效性問題已經(jīng)成為網(wǎng)上電子申報工作的一個“瓶頸”，要使網(wǎng)上電子申報廣泛應(yīng)用推廣，必須切實(shí)解決這個問題。

三、在網(wǎng)上電子申報中引入CA認(rèn)證的必要性

2004年8月28日，十屆全國人大常委會第十一次會議通過了《電子簽名法》，并于2005年4月1日起開始施行。這部法律規(guī)定，可靠的電子簽名與手工簽名或蓋章具有同等的法律效力。這樣，網(wǎng)上電子申報就有了法律保障，在這樣的大背景下，CA認(rèn)證應(yīng)運(yùn)而生。

CA是英文“電子身份認(rèn)證”的簡稱，即數(shù)字安全證書，它是企業(yè)和個人在國際互聯(lián)網(wǎng)及專用網(wǎng)上用來標(biāo)識唯一身份的工具，用來在網(wǎng)絡(luò)通訊中識別通訊各方的身份。數(shù)字安全證書是由權(quán)威公正的第三方機(jī)構(gòu)即CA中心簽發(fā)的，以數(shù)字安全證書為核心的加密技術(shù)可以對網(wǎng)絡(luò)上傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行加密和解密、數(shù)字簽名和簽名驗(yàn)證，確保網(wǎng)上傳遞信息的機(jī)密性、完整性以及交易實(shí)體身份的真實(shí)性，簽名信息的不可否認(rèn)性，從而保障網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的安全性。

數(shù)字安全證書采用公鑰密碼體制，即利用一對互相匹配的密鑰進(jìn)行加密、解密。每個用戶擁有一把僅為本人所掌握的私有密鑰（私鑰），用它進(jìn)行解密和簽名；同時擁有一把公共密鑰（公鑰）并可以對外公開，用于加密和驗(yàn)證簽名。當(dāng)發(fā)送一份保密文件時，發(fā)送方使用接收方的公鑰對數(shù)據(jù)加密，而接收方則使用自己的私鑰解密，這樣，信息就可以安全無誤地到達(dá)目的地了，即使被第三方截獲，由于沒有相應(yīng)的私鑰，也無法進(jìn)行解密。而且通過數(shù)字的手段保證加密過程是一個不可逆過程，只有用私有密鑰才能解密[2]。

CA系統(tǒng)用在稅務(wù)管理信息系統(tǒng)中，就是利用其機(jī)密性、不可否定性以及在傳輸中的完整性，達(dá)到準(zhǔn)確、真實(shí)地識別納稅人身份，從而保證網(wǎng)上申報納稅的安全。CA認(rèn)證的使用，成功地解決了電子數(shù)據(jù)的有效性問題，使網(wǎng)上電子申報工作向前邁進(jìn)了一大步。以德州市市區(qū)國稅局為例，該局自2009年11月開始進(jìn)行CA認(rèn)證的推廣工作，目前所轄963戶一般納稅人已經(jīng)全部使用了CA認(rèn)證進(jìn)行網(wǎng)上電子申報。在2010年1月份的納稅申報中，網(wǎng)上電子申報成功率達(dá)到了99%。采用CA認(rèn)證技術(shù)進(jìn)行網(wǎng)上電子申報后，生成的電子申報表格會自動出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)章和法人簽章，而且此電子簽章不可復(fù)制，具有機(jī)密性、不可否定性和完整性等特點(diǎn)，和手工簽章一樣具有法律效力。

推行CA認(rèn)證后，一方面，納稅人利用電子證書，在線實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的“電子簽名”，等效于現(xiàn)有的紙質(zhì)報表蓋上公章，免去了納稅人上門報送紙質(zhì)報表的麻煩，也節(jié)省了納稅人每年用于打印報表所需的紙張耗材和往返于企稅之間的交通費(fèi)用。據(jù)初步估算，每年單此項(xiàng)費(fèi)用就為市區(qū)范圍內(nèi)納稅人減少100余萬元支出。另一方面，稅務(wù)部門可以省去收集、整理以及貯存紙質(zhì)報表所對應(yīng)的人力、物力，有利于稅務(wù)部門提高工作效率，提升納稅服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步提高對納稅人申報數(shù)據(jù)的綜合利用，加強(qiáng)分析、審核，做到稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理，真正實(shí)現(xiàn)納稅人和稅務(wù)部門的“雙贏”局面。

參考文獻(xiàn)：

[1]許祖元.稅收網(wǎng)上申報的實(shí)踐和若干問題[J].稅務(wù)研究，2003，(9).

[2]祝凌曦.電子商務(wù)安全[M].北京：北京交通大學(xué)出版社，2006.[責(zé)任編輯 王曉燕]