淺談新時(shí)期商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)防范

［摘 要］ 本文從實(shí)際出發(fā)，針對于新時(shí)期國內(nèi)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀展開了深入的探討，并隨之提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略，以供其借鑒或參考。

一、現(xiàn)時(shí)期國內(nèi)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.會計(jì)信息存在一定失真現(xiàn)象。就目前而言，國內(nèi)商業(yè)銀行普遍存在著會計(jì)信息一定的失真現(xiàn)象，且信息失真的類型日趨多樣化。例如，有些銀行對信貸資產(chǎn)不按《貸款通則》等制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行正確區(qū)分，隨意調(diào)用貸款科目，并且對借款單位采取以貸還本、以貸收息的方式，將不良貸款轉(zhuǎn)為正常貸款，掩蓋了貸款的實(shí)際形態(tài)或風(fēng)險(xiǎn)狀況，未能充分披露自身信貸資產(chǎn)質(zhì)量低、風(fēng)險(xiǎn)大的現(xiàn)狀。再如，有些銀行出于掩蓋高息攬存或逃避存款準(zhǔn)備金檢查的需要，將該部分存款隱匿于“發(fā)行債券”科目或“財(cái)政性存款”科目下，并通過該科目予以核算。

2.銀行會計(jì)制度建設(shè)緩慢。首先，現(xiàn)行銀行會計(jì)制度規(guī)定銀行不允許對其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，從而使其多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)（如抵押貸款、拆放資金、長短期投資等）完全暴露于減值跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)之下。其次，現(xiàn)行銀行會計(jì)制度所規(guī)定的可允許銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方式不夠靈活，且審核手續(xù)過于繁瑣，從而大大降低了其應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。最后，現(xiàn)行銀行會計(jì)制度對衍生金融工具的制度規(guī)定不夠細(xì)致和全面，從而使銀行對日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)可能帶來的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。

3.內(nèi)控制度建設(shè)較為滯后。目前，從整體來看商業(yè)銀行下屬基層行的會計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀依然不容樂觀，許多銀行的制度、辦法和實(shí)施細(xì)則雖然比較多且體系較為健全，但是由于在實(shí)際工作中的薄弱意識，一些行之有效的內(nèi)控制度沒有得到真正的貫徹落實(shí)，從而使內(nèi)控制度機(jī)制失去了應(yīng)有的剛性約束。再者，面對新興業(yè)務(wù)、信息化或外幣業(yè)務(wù)的需要，商業(yè)銀行原有的內(nèi)控制度已經(jīng)逐漸顯示出了諸多的不適應(yīng)性，無法充分確保銀行資金在流動過程中的安全、完整與順暢，因此亟待補(bǔ)充和改進(jìn)。

4.賬務(wù)系統(tǒng)功能需不斷完善。近年來，國內(nèi)各商業(yè)銀行都在積極推進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺信息化，致力于建立集中核心賬務(wù)系統(tǒng)，通過柜面的交易處理、會計(jì)結(jié)算、支付清算，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的集成化處理。新賬務(wù)系統(tǒng)的上線在簡化會計(jì)流程，提供快捷服務(wù)的同時(shí)也會更多的依賴于系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，因此賬務(wù)系統(tǒng)功能能否不斷完善尤為重要。

5.人員風(fēng)險(xiǎn)意識需不斷提高。在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)票據(jù)詐騙等金融案件也在頻繁發(fā)生，且采取的手段和方式也是趨于多樣化，因此不斷從學(xué)習(xí)和工作中吸取經(jīng)驗(yàn)，提供自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力是會計(jì)人員必需的。

二、新時(shí)期商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的改進(jìn)措施

1.完善銀行財(cái)務(wù)信息披露。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對國內(nèi)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，實(shí)現(xiàn)對其自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)控，其首先就需對現(xiàn)行銀行財(cái)務(wù)報(bào)表體系進(jìn)行改革，增加與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)信息的披露要求。如在現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上，增加對風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率，逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率，備付金及備付金比率，貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度，短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)，不良資產(chǎn)的實(shí)際狀況，對外投資可能發(fā)生的損失，或有資產(chǎn)及負(fù)債等的信息披露，從而形成對銀行經(jīng)營成果和資產(chǎn)狀況的正確評價(jià)，以充分防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.突出會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。在新會計(jì)準(zhǔn)則出臺后，國內(nèi)各商業(yè)銀行應(yīng)以此為契機(jī)，通過進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)管理來充分提高其風(fēng)險(xiǎn)管理水平。為此，各銀行首先需按照新準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，如交易類金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期金融資產(chǎn)等，且該分類一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整。其次，按照新準(zhǔn)則與監(jiān)管法規(guī)的要求，針對不同資產(chǎn)如實(shí)確定公允價(jià)值，計(jì)提減值準(zhǔn)備，真實(shí)反映其對銀行權(quán)益或損益的影響。最后，審慎對待衍生金融產(chǎn)品的開發(fā)，對其加強(qiáng)會計(jì)管理與信息披露，以實(shí)現(xiàn)對其所產(chǎn)生高風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)反映與控制。

3.充分完善內(nèi)部控制制度。從理論上說，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，對任何企業(yè)而言都是保證業(yè)務(wù)正常進(jìn)行，充分防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。針對目前國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀，各銀行應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，對其現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行整理、融合、淘汰、補(bǔ)充，并通過與業(yè)務(wù)操作程序的實(shí)時(shí)結(jié)合，對其業(yè)務(wù)流程中的相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)制定改進(jìn)措施，并盡快完善與之相關(guān)的管理制度和管理規(guī)定，從而使新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會計(jì)核算規(guī)定和操作流程實(shí)現(xiàn)同步，以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

4.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。目前，隨著國內(nèi)商業(yè)銀行信息化、網(wǎng)絡(luò)化業(yè)務(wù)處理的普及，現(xiàn)代化信息處理的硬件基礎(chǔ)已經(jīng)具備，但與之相對應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系卻還亟待建立完善。為此，各銀行應(yīng)從定量、定性兩個(gè)角度出發(fā)，并以前者為主體建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；該體系通過選取敏感度較高的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)警體系的主成分，若主成分所反映的數(shù)值超出系統(tǒng)所限定的閾值時(shí)便可實(shí)現(xiàn)預(yù)警，但其缺點(diǎn)是無法實(shí)現(xiàn)對影響風(fēng)險(xiǎn)各因素的全面覆蓋，因此還需借鑒基于定性分析的專家系統(tǒng)的有效支持。

5.加強(qiáng)會計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)。針對銀行會計(jì)人員變換較為頻繁，金融業(yè)務(wù)不斷增多，金融案件不斷升級的情況，各商業(yè)銀行應(yīng)不斷加強(qiáng)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識、職業(yè)道德與風(fēng)險(xiǎn)防范意識的培訓(xùn)。

三、總結(jié)

綜上所述，隨著商業(yè)銀行管理體制、機(jī)制的不斷完善，風(fēng)險(xiǎn)防控體系的功能也在不斷增強(qiáng)，但是在實(shí)際工作中所暴露出的問題卻還依然比較突出。為此，有效完善商業(yè)銀行內(nèi)控制度體系，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系仍然是國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行當(dāng)前最為緊迫的任務(wù)，而本次美國次貸危機(jī)的爆發(fā)也給其提供了最為直接、最為生動的警示，從而可使其更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理，更加注重銀行會計(jì)對于其日常經(jīng)營運(yùn)作過程的反映、核算、監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

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