淺談預算管理與績效管理的關系和作用

［摘 要］ 從預算管理和績效管理的含義切入，論述了全面預算管理和完整的績效管理的關系，并對兩者在企業管理的作用進行了闡述：將企業戰略落到實處，預防企業運行的風險，提高了員工的積極性。

［關鍵詞］ 全面預算管理 完整績效管理 以人為本原則 現代企業

一、引言

隨著全面預算管理在國內的逐步推廣，預算正被越來越多的企業所重視，成為企業經營管理的重要手段和工具。作為企業管理來說，預算并不是目的，它不過完成公司戰略目標的輔助手段，要完成企業的戰略目標，需要公司各部門的勤奮工作，需要靠績效管理調動員工的積極性，保證公司發展朝既定目標邁進。預算更多的充當了公司戰略與經營績效之間的聯系工具。企業的全面預算管理和績效管理，作為管理現代企業的兩大手段，在十九世紀末已在西方企業中廣泛運用，經過上百年的不斷積累，這兩大管理企業的的手段越來越成熟，促進了企業效率的不斷提高，明確了每個崗位上勞動者的責任，很大程度上減少了財力、物力、人力的浪費。企業通過預算對現有的和潛在的資源進行合理配置，以期望達到企業制定的年度總目標，并將總目標分解到各業務單元和責任組織，從而形成詳細和明確的分解目標。為了保證企業總目標的實現，需要將各業務單元和責任組織的分解目標納入企業績效考核中，通過實施績效評價和薪酬激勵等績效管理手段，促使企業發展向戰略目標靠攏。

二、預算管理和績效管理的含義

因為企業的所屬的行業不同、地域不同、從業人員素質不同、資金大小不同、營銷渠道不同，世界上的企業實行全面預算管理與績效管理的方法也不同。可以說，這個世上不會有一個完全相同的全面預算管理和績效管理的方法，來管理不同的企業。所有的企業管理者，在運用全面預算管理和績效管理方法來管理企業時，都要結本企業的實際，制定出與企業實際相適應的管理方法，才能讓這兩個手段管理企業發揮更大作用。在這里，企業管理者更多地是領會了這兩種管理方法的思想。用這兩種管理思想來管理企業。

1.預算管理的含義。全面預算管理是集規劃、控制、評價于一體的系統化的管理方法。它可以用來分配企業的財務、實物、信息和人力資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算管理來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并提前知曉企業的現金流量和利潤。

全面預算管理將企業經營指標層層分解、層層細化，落實到企業的每個部門和每一個人身上，將市場的壓力轉化為企業內部各環節的動力，讓每一個員工明確自己所在崗位的責任和義務。全面預算管理強調全員參與、全程控制、全方位評價，這種方法可以有效地整合企業資源，實現企業年度目標。

實行全面預算管理，企業首先要有明確的戰略規劃和年度行動計劃。其次，企業各部門根據年度行動計劃，制定出本部門的年度工作計劃，它至少要包括收入、成本費用、資源投入、業務活動等方面。第三，各部門根據本部門的年度工作計劃，生成本部門的經營績效指標。第四，各級管理層要利用定報告，對預算執行情況進行分析、監控，做到及時整改。第五，在年度目標執行過程中，管理層可以根據階段性的執行報告，聯系市場情況，對原有的預算管理目標進行適當的調整，以適應環境變化。

2.績效管理的含義。所謂績效管理，就是企業各部門根據全面預算管理分解到本部門的任務，在完成任務的過程中，實施的執行措施，這些措施包括激勵、評價等方法，引導本部門的生產經營活動向既定的方向發展，保證戰略目標的實現。

績效管理的核心是績效評價，在全面預算管理確定本部門的生產任務之后，經過一段時間的運行，本部門的生產經營業績與預算管理確定的任務相對比，結合當時的市場環境，做出客觀公正的評價，然后對部門和職工的收入進行核算，該獎的獎，該懲的懲。所以，本質上說，績效評價是管理與控制。

目前，我國實行的績效管理，多是借用西方企業的兩種方法，一個是關鍵業績指標法，一個是平衡記分卡。關鍵業績指標法對業績管理的最大貢獻，在于其將企業業績指標設置與企業戰略掛鉤，其中“關鍵”的含義是指企業一個特定時段在戰略上的目標。平衡記分卡法也稱綜合記分卡，它是把企業的戰略轉化為一套全方位的運作目標和績效指標，作為執行戰略和監控的工具。在引這些方法中，我國企業更多地是將兩種方法混合使用。

三、預算管理與績效管理的關系

全面預算管理和績效管理，作為現代企業管理的兩種行之有效的方法，提升了企業的效率，激發了企業從業人員的積極性。從上面對于兩個概念的論述，它們相輔相成，互相影響著企業的管理。僅有全面預算管理，沒有績效管理，全面預算管理只是空中樓閣，只會停留在紙面上。只有績效管理，沒有全面預算管理，績效管理就是無源之水、無本之木，一個沒有目標的績效管理，這種管理是無從談起的。雖然預算管理是企業戰略目標與績效管理之間的中間環節，但要讓企業運轉流暢，這兩種管理方法必須同時應用。

1.全面預算管理是企業績效管理基礎。預算是企業戰略與經營績效之間的聯系工具，預算管理將企業戰略通過預算的形式，分解到企業的各個部門，并加以固化和量化，以確保企業目標的實現。從這一點上來說，預算管理是績效管理的基礎。

企業的任何一個部門，只有在任務確定之后，才能根據任務的大小，確定部門的人員、資金、工作進度，并根據任務，確定部門內部每個人的工作量，因此生發出員工的收入多少。也因此確定的部門的經營業績。當經營業績超過預算時，部門可能會因此受獎，當部門業績低于預算時，部門可以因此受罰，員工的收入也會相就減少。

預算管理為績效考核提供參照值，同時也為績效管理提供了更加符合實際激勵政策。

2.預算管理與績效管理核心內容一致。全面預算管理要真正發揮作用，不但要覆蓋經營績效要素，更要與企業績效評價相結合。構成企業績效的因素是四部分：財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況、發展能力狀況。企業預算管理，需對企業的財務狀況、資本運營、風險管理、未來發展能力進行預測，分階段制定適當的利潤留成、成本、負債預算，規劃企業的現金流量，并監控企業目標的實現。從這一點上來說，企業績效的基本要素與全面預算管理的內容一致，企業績效管理與全面預算管理，只是所管理的側重點不同而已，一個重預測，一個重執行。

3.績效管理需要預算管理反饋信息。預算管理中一個重要職能是預算執行，沒有預算執行，所有的預算管理就會留于形式，起不到任何作用。在預算執行中，企業各部門的完成任務的進度都要及時反饋，一個月進行一次總結，具體量化預算執行情況。

同時，這些預算執行的信息，也成為績效管理提供了根據和參考。預算的執行控制保證了績效管理向正確的方向發展。只有建立有效的預算執行體系，才能保證企業績效管理的順利進行。

首先，企業需要建立完備的預算信息網絡；其次，針對企業內部的資金流、信息流、業務流建立嚴格的審批流程，在過程中及時發現問題，堵塞漏洞；其三，根據預算的實際執行結果去不斷地修正績效考核體系，確保考核結果符合實際，真正發揮績效管理的激勵作用。

四、預算管理與績效管理的作用

全面預算管理和績效管理，是現代企業經營者管理企業的兩大利器，相互配合，不可偏廢。全面預算管理和績效管理需要企業的所有部門合作，所有的從業人員積極配合，這樣才能讓這兩項管理手段在企業管理中發揮作用，如果僅靠財務部門在那里編編預算，總經理有意無意地過問一下，這種管理手段就會停在紙面上，根本不會發揮效果。全面的預算管理和完整的績效管理，對企業管理能產生以下作用。

1.將企業的戰略落到實處。經過三十年的發展，中國企業經營者們對自己的企業發展，大都有了比較明晰的目標，要在規定時間完成這些目標，全面預算管理和完整績效管理是行之有效的方法。全面預算管理將企業戰略目標分解到每一個部門以至每一個人身上，完整的績效管理保證這些任務在每個部門完成。這兩個管理手段，讓企業每一個角落都在為企業戰略而奮斗，出現問題就會及時得到反饋，并為管理層所掌握，然后調整。

2.保證了企業運行的安全。全面預算管理在年初就對企業生產的遇到的各種風險進行了預測，在企業運轉過程中，企業的資金流量、生產成本、目標完成進度，時時都受到這個系統的監控，只要遇到風吹草動，這個系統就會發出警示。

在預算管理系統發出一系列信息后，完整的績效管理系統將對這些信息產生反映，最有效的反映就是營業績效，營業成績的好壞，直接影響這一部門的每一位員工的利益，利益的牽動會影響到企業管理中層上層的神經，企業的運行就在這一系列反映中得安全行進。

3.調動了每個員工的積極性。創始于西方的全面預算管理和完整的績效管理，是從“以人為本”的原則進行設行制度設計的，這兩個管手段在企業實施，讓每一位員工直接與企業的戰略聯系起來，員工不僅在為自已掙一碗飯吃，更在為一個宏偉的事業在奮斗，這個企業不僅是自已的吃飯工具，更是自已實現理想的場所，這種角色的轉換，極大地調動了企業員工的積極性，讓他們為自已的理想而奮斗，并獲取相應的報酬。如果工作不努力，將會被淘汰，成為一個徹底的失敗者。

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