構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架

[摘 要] 在不斷進(jìn)步、創(chuàng)新的科學(xué)技術(shù)的要求下，在世界經(jīng)濟(jì)國(guó)際化、金融全球化的影響下，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，并充滿了瞬息萬(wàn)變，在這樣的環(huán)境下，無(wú)論是在人力資源管理方面、財(cái)務(wù)方面，還是在法律方面、內(nèi)部控制方面都充滿了風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)，企業(yè)身處于一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)重重的環(huán)境之中。因而，風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位，對(duì)企業(yè)的存亡起著一定的決定作用。在本文中，筆者首先對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，然后對(duì)我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性進(jìn)行了分析，最后提出了構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的措施。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)涵 必要性 措施

一、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

有人認(rèn)為，所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指的是在董事會(huì)、管理層和其他人員的影響下的，貫穿在企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的確保企業(yè)既定目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保證潛在于企業(yè)內(nèi)部影響企業(yè)正常運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)被規(guī)范在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)的過(guò)程。這個(gè)定義是于2003年7月在《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》(美國(guó)COSO、普華永道)報(bào)告中首次提出的。

還有人認(rèn)為，所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，為了保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)從而提供的一種過(guò)程和方法。在這一過(guò)程中，以企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向，以將風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程執(zhí)行和貫徹到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為手段，以以企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理策略、財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)為措施、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的組織職能體系的風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)為內(nèi)容的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立為途徑。這一定義是于2006年6月《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(中國(guó)國(guó)務(wù)院國(guó)資委)中提出的。

綜上所述，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，作為一個(gè)持續(xù)改進(jìn)和不斷提高的龐大的、系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)東城，以風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制為途徑從而使風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的控制和化解是其最終目標(biāo)。

二、在現(xiàn)代企業(yè)中構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的必要性分析

1.應(yīng)瞬息萬(wàn)變的外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的要求

在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)發(fā)展的健康型、持續(xù)性、穩(wěn)定性的保持必須以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立健全、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高為前提。目前，在日趨激烈的企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境變化的要求之下，為了防止在內(nèi)部因素和外部因素的不斷變化的影響下導(dǎo)致企業(yè)面臨重大風(fēng)險(xiǎn)并遭受損失，必須使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理逐步得到加強(qiáng)，并不斷地使存在于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的事項(xiàng)方面的不確定性得到降低。同時(shí)，在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平也是一個(gè)重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

2.應(yīng)國(guó)際上和國(guó)內(nèi)各個(gè)企業(yè)中所發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)吸取的要求

美國(guó)眾多全球知名公司，例如雷曼兄弟公司、房利美和房地美公司等在2008年美國(guó)次貸危機(jī)的威脅之下紛紛落難，這不僅是美國(guó)國(guó)家應(yīng)該關(guān)注的，還是整個(gè)經(jīng)濟(jì)界應(yīng)該關(guān)注的，更是全世界應(yīng)該關(guān)注的。近幾年，在我國(guó)，我國(guó)企業(yè)中的重大危機(jī)也頻繁發(fā)生，并造成了難以預(yù)計(jì)的損失。就其原因，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于企業(yè)的資金鏈管理、供應(yīng)鏈管理、安全生產(chǎn)過(guò)程，等等企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程之中。這些我們可以從我國(guó)中航油新加坡投資衍生品事件、三鹿事件、華源股份事件，等等一系列事件中了解到。因而，在這一樁樁、一件件案例中，我們必須吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，必須對(duì)在我國(guó)企業(yè)中構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架。

3.應(yīng)客觀的戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展與實(shí)現(xiàn)的要求

存進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、內(nèi)部控制能力的不斷提高，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)的充分分析，從而使?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)有效地規(guī)避措施被指定出，使企業(yè)資源整合、成本節(jié)約、效能最大化得以實(shí)現(xiàn)，是有效地實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略的前提基礎(chǔ)。在企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)的日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中貫穿了風(fēng)險(xiǎn)管理，不但有效地控制了影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，更重要的是能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性得到了保障。

4.應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面的提升要求(包括國(guó)際監(jiān)管機(jī)構(gòu)和國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu))

在本世紀(jì)初，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的各項(xiàng)要求在《SOX法案》(美)以及《奧克斯利法案》(美)中進(jìn)行了明確規(guī)定。其中，《奧克斯利法案》的頒布使理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注焦點(diǎn)全部集中在全面風(fēng)險(xiǎn)管理之上，所以我們說(shuō)，《奧克斯利法案》是第一步強(qiáng)制性的規(guī)定企業(yè)在內(nèi)部控制工作中開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的法律條文。在這兩本法案的帶領(lǐng)之下，關(guān)于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管加強(qiáng)的政策被各國(guó)政策陸續(xù)出臺(tái)，甚至在一些國(guó)家中，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為法律的一個(gè)重要的組成部分。

在我國(guó)，為了使我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制得到規(guī)范和加強(qiáng)，從而使企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)得到推動(dòng)和加強(qiáng)，從而使我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力不斷得到提高，保證我國(guó)企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性、健康性、穩(wěn)定性。2006年6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)尖端管理委員會(huì)出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》;2006年6月5日，上海證券交易所出臺(tái)了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》;2006年9月28日，深圳證券交易所出臺(tái)了《深圳交易所上市公司內(nèi)部控制指引》;2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

5.應(yīng)企業(yè)不斷對(duì)其價(jià)值進(jìn)行提升的要求

企業(yè)的價(jià)值在對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別、評(píng)估、對(duì)策的制定等等風(fēng)險(xiǎn)管理使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損失不斷減少的過(guò)程中得到了提升，雖然這種提升是間接的。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)與一體的將風(fēng)險(xiǎn)管理納入競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)體系的管理方式取代了以往的僅僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的方式，在這種全新的風(fēng)險(xiǎn)管理方式之中，企業(yè)價(jià)值的提升上升到了一個(gè)戰(zhàn)略性的水平之上，也就是說(shuō)企業(yè)價(jià)值的提升進(jìn)行了橫向和縱向的擴(kuò)展。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力在不斷地認(rèn)識(shí)危機(jī)的過(guò)程中得到增強(qiáng)，使企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施得到了有效地保證。

三、如何構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架

1.使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在企業(yè)所有員工的意識(shí)中得到樹立，從而使現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念不斷得到提高。

眾所周知，意識(shí)是行為的基礎(chǔ)。所以，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理建立于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)之上。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理是造成風(fēng)險(xiǎn)損失還是形成風(fēng)險(xiǎn)機(jī)遇的關(guān)鍵所在。將風(fēng)險(xiǎn)和給予納入到全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念的一個(gè)顯著特點(diǎn)。雖然，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、化解是企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的目的，但不是唯一目的，對(duì)利潤(rùn)和價(jià)值的創(chuàng)造也是建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要目的之一。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面之中，而企業(yè)所面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)便是企業(yè)沒(méi)有對(duì)機(jī)會(huì)的把握。所以，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理策略的適當(dāng)選擇和實(shí)施后，企業(yè)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、狀況、發(fā)展的控制、抓住機(jī)遇的有效性、及時(shí)性才能得以保證，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的健康性、持續(xù)性。

風(fēng)險(xiǎn)管理理念的樹立應(yīng)該是企業(yè)整體、員工全體的義務(wù)，并非是某個(gè)人、某個(gè)部門的責(zé)任，這是樹立和提高風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要前提，因而，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，必須以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為線索，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到每一個(gè)環(huán)節(jié)之中。為了保證每個(gè)層級(jí)的管理者、員工與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與其工作崗位之間的關(guān)系進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)和理解，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定時(shí)，必須將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到體系之中，以部門協(xié)調(diào)、人事制度和權(quán)責(zé)利等制度性安排為手段，使企業(yè)對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)性不斷地得到增強(qiáng)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的激勵(lì)考核機(jī)制練習(xí)起來(lái)。

2.不斷使全面風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任框架得到明確，從而使企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系得以建立

第一、設(shè)立以總經(jīng)理為主任或組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或者全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。

第二、使風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門得到建立，從而使相關(guān)職能部門練習(xí)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)得到確認(rèn)，也就是說(shuō)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門進(jìn)行明確。

第三、對(duì)有關(guān)職能部門，例如內(nèi)部審計(jì)部門、法律事務(wù)部門，包括直屬單位、子公司等在內(nèi)的業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和職責(zé)進(jìn)行完善。

建立第一道在戰(zhàn)略層面上的風(fēng)險(xiǎn)管理防線，組成部門為各有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位、全資控股子企業(yè);第二道在管控層面上的風(fēng)險(xiǎn)管理防線，組成部門為風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或者稱之為全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組(此部門直屬于集團(tuán)公司);第三道在業(yè)務(wù)層面上的風(fēng)險(xiǎn)管理防線，組成部門為內(nèi)部審計(jì)部門、公司審計(jì)委員會(huì)。這三道防線是密切聯(lián)系不可分割的。需要注意的是為了實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總目標(biāo)，必須在企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和操作環(huán)節(jié)的全過(guò)程中將這三道防線不斷深入，并在全體員工所參與的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中將這三道防線滲透進(jìn)去。

3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息進(jìn)行收集，從而使風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)得以建立

對(duì)戰(zhàn)略方面、財(cái)務(wù)方面、市場(chǎng)方面、運(yùn)營(yíng)方面、法律方面，不管是本企業(yè)還是國(guó)內(nèi)同行業(yè)或者是國(guó)外企業(yè)所經(jīng)歷過(guò)、面臨著的風(fēng)險(xiǎn)案例、事件進(jìn)行持續(xù)不斷地、廣泛地收集、整理、分析。于此同時(shí)，以企業(yè)確定重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件為依據(jù)，對(duì)企業(yè)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件進(jìn)行分類，并整理分析風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程、結(jié)果、原因等與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的各方面的因素，并分析整理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法措施，從而篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合所收集的相關(guān)初始信息，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常管理

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。首先，應(yīng)對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程采用定性與定量方法相結(jié)合方法進(jìn)行評(píng)估(風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià))，特別是對(duì)企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)(包括純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn))進(jìn)行評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)類別、產(chǎn)生原因、涉及的主要所屬企業(yè)、涉及的重要流程、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能給企業(yè)帶來(lái)的影響等。其次，應(yīng)制定重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略與解決方案。在風(fēng)險(xiǎn)管理策略上，要明確企業(yè)對(duì)每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度及據(jù)此確定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)等;在風(fēng)險(xiǎn)解決方案方面，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后擬采取的具體應(yīng)對(duì)措施，所使用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，以及如何抓住重大風(fēng)險(xiǎn)中的機(jī)會(huì)等。再次，應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。

大型企業(yè)還應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)日常管理。在做好基礎(chǔ)管理的前提下，適應(yīng)市場(chǎng)變化，將風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)化、科學(xué)化。特別是要將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)日常管理，不能將風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)日常管理形成兩張皮。

5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》

內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。大型企業(yè)應(yīng)圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、投融資、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程制定各項(xiàng)規(guī)章制度、程序和措施，建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

在內(nèi)控體系建設(shè)上，大型企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求制訂《內(nèi)部控制手冊(cè)》。并制定企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的工作計(jì)劃。同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)化和集中化管理，加強(qiáng)集團(tuán)公司的主導(dǎo)作用，由集團(tuán)公司自上而下建立公司的內(nèi)控政策與程序，形成集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和手冊(cè)，并要求整個(gè)集團(tuán)內(nèi)的分、子公司都要照章執(zhí)行。另外，還應(yīng)明確集團(tuán)公司及下屬單位在內(nèi)部控制中的職責(zé)定位，建立起上下銜接的內(nèi)部控制體系。

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