建筑施工企業中全面預算管理相關問題探討

摘 要 本文在分析全面預算運作體系的基礎上，就建筑施工企業中全面預算管理相關問題進行探討，說明全面預算管理能夠實現對建筑施工企業業務全過程的管理，實現對建筑施工企業各部門的協同管理，以提高建筑施工企業的經濟效益，實現建筑施工企業的經營目標。

關鍵詞 財務管理 全面預算管理 預算運作體系

中圖分類號: F275文獻標識碼:A

一、引言

所謂預算管理，就是建筑施工企業圍繞預算展開的一系列管理活動，包括預算的編制、預算的調整、預算的執行、預算差異的分析和預算考核等方面的內容。全面預算管理則指在建筑施工企業管理中，對與建筑施工企業的存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排。預算管理是建筑施工企業利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上，對建筑施工企業未來的內部生產經營活動所進行的規劃、控制與協調。

二、全面預算運作體系分析

創建全面預算管理體系在全面預算管理體系中，堅持“戰略、預算與績效高效互動”的原則，以“運作計劃體系”、“預算執行評估體系”和“預算調整體系”為設計的三大重點。

(一)預算運作計劃體系。

各部門在預算編制時，部門經理首先根據下達的公司運作計劃編寫本部門的部門運作計劃，作為預算編制的依據:然后，由部門預算編制小組依據部門運作計劃編制詳細預算，部門經理將對預算數據的合理性進行判斷，并相應修改部門運作計劃。預算和運作計劃就在如此周而復始的循環中達到協同一致。

(二)預算執行中的分析與評估體系。

在分析過程中，我們一般運用兩種分析方法。首先，引入因素分析法，通過這種方法，可以沿著預測時的估算路徑，通過層層分解將導致預算指標無法完成的原因分解至最底層，從而有效的為管理決策提供支持。其次，我們設計了月度經營分析制度，來實現預算分析與經營分析的結合。最終，各部門的經營分析報告由專人匯總。

(三)預算調整體系。

我們首先將預算調整分為兩類:預算目標調整和預算內部調整。前者由于會影響公司的戰略目標，因此，我們對這種調整規定了嚴格的限制條件，并且除了突發的特殊事項需要進行特殊事項調整以外，一般每年只在7月份調整一次。

三、全面預算管理相關問題探討

(一)預算管理的目的。

通過對美國及國內建筑施工企業的研究發現，預算管理通常有以下具體目的:(1)控制建筑施工企業關鍵經營指標(國內:收入、利潤;美國: EPS)。預算控制可分為三個階段，即事前編制、事中控制、事后分析考核，是對建筑施工企業生產經營的全過程控制。(2)降低成本。通過預算管理，目標成本的思想自然引入成本控制環節，實行預算管理見效最快的就是對成本的控制。(3)實現資金集中管理。通過預算管理可以實現集團的資金集中，將銀行利潤留在集團內部。(4)為資產重組提供基礎和手段(集團不同產業板塊的銷售集中管理、集團范圍內原材料集中采購等)。

(二)預算管理的意義。

1、提升戰略管理能力。戰略目標通過全面預算加以固化與量化，預算的執行與建筑施工企業戰略目標的實現成為同一過程;對預算的有效監控，將確保最大程度地實現建筑施工企業戰略目標。通過預算監控可以發現未能預知的機遇和挑戰，這些信息通過預算匯報體系反映到決策機構，可以幫助建筑施工企業動態地調整戰略規劃，提升建筑施工企業戰略管理的應變能力。

2、有效的監控與考核。預算的編制過程向集團建筑施工企業和子公司雙方提供了設定合理業績指標的全面信息，同時預算執行結果是業績考核的重要依據。將預算與執行情況進行對比和分析，為經營者提供了有效的監控手段。

3、高效使用建筑施工企業資源。預算計劃過程和預算指標數據直接體現了(集團公司)各子公司和各部門使用資源的效率以及對各種資源的需求，因此是調度與分配建筑施工企業資源的起點。通過全面預算的編制和平衡，建筑施工企業可以對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。

4、有效管理經營風險。預算管理可以初步揭示建筑施工企業下一年度的經營情況，使可能的問題提前暴露。參照預算結果，公司高級管理層可以發現潛在的風險所在，并預先采取相應的防范措施，從而達到規避與化解風險的目的。

5、收入提升及成本節約。預算管理和考核、獎懲制度共同作用，可以激勵并約束相關主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用。編制預算過程中相關人員要對建筑施工企業環境變化做出的理性分析，從而保證建筑施工企業的收入增長和成本節約計劃切實可行。

四、結語

企業預算是一個企業對未來某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細計劃，是企業對未來整體經營規劃的總體安排。作為一種重要的管理工具，它能夠幫助管理者進行計劃、協調、控制和業績考評。推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，對企業建立現代企業制度、提高管理水平、增強未來競爭力有著十分重要的意義。現代建筑施工企業制度要求企業實現科學管理，企業導入全面預算管理，必然可以提高企業的科學管理水平。

(作者單位:中鐵建工集團有限公司西北分公司)

參考文獻:

[1]李龍剛， 呂備戰. 施工企業預算管理中的問題及對策探討. 科技經濟市場， 2008，(2).

[2]張年莉. 淺議施工企業的財務預算.國際商務財會， 2009，(6).