淺議發電企業集團區域公司財務集中管理

摘 要 由于面臨著電煤價格飆升、煤電聯動政策不到位，發電裝機容量相對過剩等不利因素，不少發電企業集團區域公司經營遭遇到前所未有的困境，筆者認為，只有通過體制機制變革，構建集中式財務管理模式，才能在市場競爭中立于不敗之地。

關鍵詞 發電企業集團 區域公司 財務集中管理

中圖分類號: F279文獻標識碼:A

隨著國家經濟體制改革的推進和國家電力體制改革的不斷深化，發電市場的競爭日趨激烈，在當前電煤價格飆升、煤電聯動政策不到位、發電裝機容量相對過剩的情況下，一些沿襲傳統管理模式和思路的發電企業集團區域公司(以下簡稱區域公司)在競爭中相對處于劣勢，筆者認為，只有通過體制機制變革，構建集中式財務管理模式，將資源加以整合優化，使資源消費最小、資源利用效率最高、才能實現公司價值最大化的目的。

一、區域公司財務管理存在的問題

自2002年廠網分家以來，各區域公司抓住改革的機遇，規模迅速擴張，但不少區域公司在規模迅速擴張的同時，由于內部財務管理制度建設的相對滯后，在財務管理方面仍有許多欠缺之處，主要表現為:

(一)預算管理有章無序。

不少企業未建立健全預算管理制度;一些企業雖然有預算制度，但更改隨意，使預算成為擺設;有的企業預算不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，成本費用約束軟弱。

(二)資金分散，資金利潤率減低。

有的區域公司內部各三級單位都開設銀行賬戶，都占有一定的閑散資金，導致資金分散、沉淀和閑置，使資金周轉速度放慢，資金利用率降低，資金使用效率低下。

(三)管理方式和手段落后。

不少區域公司內部各分、子公司還是沿襲以往靠上報財務報表和口頭匯報的方式來反映企業經營和財務狀況，會計核算隨意，財務會計信息容易失真，區域公司很難及時了解掌握各分、子公司的財務動態。

(四)分權過度帶來管理困難。

過度分權導致企業內部資源配置上重復浪費，影響規模經濟效益的發揮，加上監控不力，常常形成隨意挪用資金和私自設置小金庫等行為。

二、區域公司實行財務集中管理的作用

(一)有利于打造區域公司財務統一管理平臺。

財務集中管理能夠使區域公司有限的資源產生1+1>2的管理效應，充分發揮人、財、物的整體優勢，使財務資源統籌安排，統一管控、產生規模效益，從而實現企業集約化經營、精細化管理目標，同時提升企業財務管理能力、會計業務處理能力、稅收籌劃能力和會計信息質量。

(二)有利于區域公司財務管理與控制點前移。

實行財務集中管理，能夠有效控制在分散核算、各自為政的管理模式下存在的一些弊端，如:業務流程重復，造成資源的浪費;核算口徑不一致，橫向經濟活動分析比較困難;會計核算層次多，會計信息提供不及時，區域公司對分、子公司財務監管弱化，難以把握分、子公司經營狀況和財務狀況等。同時，能夠使區域公司對項目投資開發前期、建設期、運營期各個階段的資金進行全過程控制，使區域公司財務管理控制點前移。

(三)有利于防范財務風險。

在區域公司的財務管理中，由區域公司母公司對分、子公司的貸款進行擔保或由區域公司母公司統一借貸資金給分、子公司并負責統一還貸的事例屢見不鮮，在這些資金借貸過程中， 區域公司母公司和分、子公司無疑都存在著財務風險，包括信貸風險和外匯風險。只有實行財務集中管理，實施統一融資，才能發揮規模優勢，防范財務風險、降低籌資成本。

(四)有利做出正確的經營決策。

財務會計信息是企業進行經營決策的重要依據。財務會計信息失真必然會對企業的經營決策產生不利影響。財務集中管理有助于保證財務會計信息的真實性，從而有助于區域公司做出正確的經營決策。

(五)保證區域公司戰略決策的順利實施。

區域公司的戰略決策需要有較強的財力支持作為保證，需要對與戰略決策有關的多方面進行財務控制，只有通過財務集中管理，區域公司的戰略決策才能順利實施。

(六)保證區域公司對下屬企業進行業績考核的科學性和正確性。

區域公司對分、子公司進行業績考核十分重要和必要，不少區域公司對其分、子公司的業績考核通常與年薪制結合起來，一年一次。考核指標一般以凈資產收益率、資產負債率、流動資產周轉率等財務指標為主。業績考核結果對考核對象的職務升遷、年薪多少有著直接的重要影響。區域公司建立一套公正、公平、科學合理的考核體系和方法十分重要，而這套體系與方法的建立主要依賴于財務集中管理。

三、實現區域公司財務集中管理的方法

區域公司如何實現財務集中管理呢?筆者認為，全面推行以預算管理為核心、信息化為基礎、資金管理為主要手段，充分運用先進的會計核算系統和網絡技術，啟動資金集中管理模式，通過建立業務管理平臺，整合財務資源，加強風險管理，實現企業價值最大化。財務集中管理的主要做法有:

(一)統一制度、統一流程。

以規范財務管理、提高效益和效率、防范財務失控為目的，統一區域公司財務管理制度的制定和執行。著力于制度建設的系統性、規范性和可操作性，統籌兼顧、系統設計、抓住關鍵、突出重點，達到有制可依、有制必依。要結合財務管理和財務監督工作開展以及財務制度執行情況，不斷優化財務作業流程和審批權限，逐項編制工作流程，制定工作標準，堵塞漏洞，通過制度的標準化、規范化建設，使制度整體最優，執行有效。

(二)推行全面預算管理。

全面預算管理是實現區域公司財務集中管理的核心手段，區域公司預算管理主要體現在對各分、子公司預算擁有最終決定權上，財務收支、資產經營指標均以預算的形式下達到各分、子公司。全面預算管理做到事前預算準確、事中控制有力、事后分析有效、貫穿于區域公司對各分、子公司整個生產經營活動的動態管理中，具有較強的可操作性和實踐性。在區域公司內部實行全面預算管理，明確總分公司、母子公司各自的責權利，提高管理的效率，優化資源配置，實現區域公司的整體戰略目標。區域公司統一組織所屬各電廠、項目預算的編制，按統一標準集中審批，統一下達。預算編制堅持圍繞區域公司年度目標，優化資金投向，保障區域公司發展重點、難點和關鍵點。預算審批按照崗位責任制權限要求，層層把關，嚴格審批，定期通報。要建立全面預算指標考核體系，內容主要包括:經營業績、預算執行準確率、預算編報完整性、及時性。預算指標實行總額控制與分項管理相結合的原則。要加強資產經營考核，通過考核，促進預算管理目標實現。

(三)實行企業內部資金集中統一管理。

現金流是企業的血液， 要實行收入管理集中，電費收入實行集中回籠，統一與電網公司結算。電網公司支付的銀行承兌匯票由區域公司集中托收、貼現、支付和托管。資金調撥集中。區域公司各單位在銀行開立的帳戶全部納入資金結算系統集中管理，每日按資金計劃撥付生產、基建資金，日終上收資金，以較小存款規模保證區域公司資金及時支付。銀行賬戶集中。區域公司對所屬各單位的銀行賬戶進行集中管理，各單位無銀行賬戶開立、變更、撤銷權。

(四)統一投資。

企業發展戰略的方向決定投資的方向。區域公司只有整合資源、統一運作，才能提高資金的使用效率，發揮區域公司在企業發展中的核心地位和作用。區域公司對外投資決策所需各項工作由區域公司統一組織實施，所屬各單位無對外投資決策權，只有實施執行權，有力地規避了風險。

(五)統一融資。

區域公司對各類借款統一管理。由區域公司財務部門與金融機構談判、溢價、提供信貸資料，統一辦理審批和擔保手續，統一簽訂貸款合同，統一安排借款資金到位和還本付息，所屬各單位未經授權不能向金融機構或其他單位借款。實施統一融資，有利于發揮規模優勢，有效地籌集資金，并獲得優惠的貸款條件，以保障區域公司整體融資能力最優化。

(六)利用互聯網技術進行財務集中控制。

由區域公司統一設立“一賬式”會計賬簿，統一制定會計科目、人員權限、業務流程等，各分、子公司在區域公司規定的范圍內增設會計科目、人員等，并基于互聯網在異地獨立錄入數據，電子數據集中存儲于集團總部數據庫，并由區域公司統一結賬、編制會計報表。

(七)搞好分、子公司的內部審計工作，強化企業財務監督職能。

區域公司應根據內部審計的有關規定，對分、子公司要經常開展內部審計工作。審計的主要內容包括，總經理的離任審計、專項審計、審計調查、內控制度審計等。通過開展日常的內部審計工作，可以及時發現企業經營中存在的問題，并督促企業加以改正，促使企業始終沿著正確的軌道前進。

(八)加強對財務人員的管理。

區域公司對財務人員管理包括兩方面的內容:一是加強財會隊伍建設，以提高業務人員的素質為前提，保證財務信息真實性、及時性，為區域公司決策、管理服務。二是財務人員的權責分派，包括營運活動的權利與指派責任人，以及建立信息溝通管道和設立授權方式等。區域公司向分、子公司委派、推薦財務負責人。分、子公司財務負責人直接由區域公司財務部門領導，其工資、獎金、待遇也相應由區域公司決定、支付，從而割斷其與分、子公司的經濟利益聯系，對于維護區域公司權益、保證區域公司各項財務會計制度的執行起著十分重要的作用。

四、區域公司實行財務集中管理需要注意的問題

(一)集權與分權要適度。

實行區域公司財務集中管理首先要把握好集權和分權的程度。“集中管理”并非意味著一定要實行“集權”，而是要做到“集權有道，分權有序”，在可控的情況下盡量實行“分權”。分、子公司在區域公司審定的決策范圍內自主經營、自負盈虧，對自己的生產、銷售等享有法定的經營權。同時分、子公司在訂立合同、業務購銷、資產負債的核算上均體現分、子公司應有的獨立核算地位。

(二)要注意對人的管理。

區域公司進行財務集中管理，人員管理是關鍵。所有的業務流程、財務活動都是由人實施。區域公司最終采取什么樣的財務集中管理方式與面對的人有一定關系，面對不同的人可以有不同的財務集中管理方式，而且在決定財務集中管理方式后也必須注意對人的管理。

(三)注意發揮分、子公司負責人的積極性。

區域公司進行財務集中管理，在很大程度上剝奪了分、子公司的權力，這在一定程度上會影響整個區域公司的發展。因此，進行財務集中管理時，必須注意保護和發揮分、子公司負責人的積極性，采取將薪酬計劃與執行財務集中管理結果掛鉤等各種措施，調動其積極性。

( 作者單位:中電投河南電力有限公司)