關于建立預算執行動態監控機制的思考

摘 要 本文主要從現行國庫集中支付制度實施中的主要問題、建立預算執行動態監控機制的重要性和緊迫性、建立預算執行動態監控機制的總體思路幾個方面進行闡述，以供參考。

關鍵詞 預算動態監控機制 國庫集中收付制度 財政國庫管理

中圖分類號:F213文獻標識碼:A

自2006年起，我國有關部門開始積極推進國庫集中收付制度改革，這在一定程度上降低了財政資金的運行成本，實現了預算編制與預算執行的有機銜接，實現了財政數據的標準化、集中化管理，規范了預算單位的財政收支行為，也初步實現了對財政資金運行的實時監督和管理。但近年來，隨著我國推行國庫集中支付制度改革后，國庫集中支付制度在實施中也出現了越來越多的問題和矛盾，違規方式趨于多樣化，監控的難度進一步加大，這就迫切需要建立一套動態監控機制來強化集中支付制度預算執行約束力，實現對財政收支全過程的動態監控，充分發揮動態監控管理的威懾作用，保障國庫集中支付制度實施的剛性約束。在此，本文主要就建立預算執行動態監控機制的相關內容進行探討，以供參考。

一、現行國庫集中支付制度實施中的主要問題

國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。目前，現行的現行國庫集中支付制度實施中主要存在兩大問題:

(一)尚未實現對預算執行規范行為起預警作用。

國庫集中收付制度作為預算執行的基本制度，包括對財政收付兩個方面管理與監督。目前，國庫集中收付制度尚未實現財政資金收付過程中規范行為的預警防范作用，缺乏有效核查方式等，監控效果并不理想，實撥資金則不在國庫動態監控之下。另外，預算單位的資金使用，尤其是授權支付的使用，其不規范的操作行為還僅限于事后的手工審核和監督，而缺乏預算執行的事前和事中監督，國庫動態管理缺乏必要的制度保障。

(二)對預算單位的違規使用資金未建立糾錯機制。

當前，國庫動態監控僅限于事前的計劃批復審核和事后的信息反饋，尚未能實現財政資金收付過程的實時監控;且當前未建立起糾錯機制，致使在整個財政資金收付的過程中，不能及時地對違反規范的行為做出判斷，不能及時地糾錯。

二、建立預算執行動態監控機制的重要性和緊迫性

預算執行動態監控是國庫集中支付有效實施的保障和手段，是預算執行管理的重要內容。實施預算執行動態監控機制，有利于進一步增強財政管理透明度，有利于提高財政資金使用的安全性、規范性、有效性，有利于推進財政管理的科學化、精細化。

(一)建立預算執行動態監控機制是落實國務院批準的“加強監督制約機制”要求的重要措施。

預算執行動態監控機制是現代財政國庫管理體系的重要組成部分，建立動態監控機制，是財政國庫制度改革的延伸。自2001年以來，我國財政國庫管理制度進行改革，其核心是通過建立國庫單一賬戶體系，改革財政資金的傳統繳撥方式，建立起適應公共財政發展的現代財政國庫管理體系，目的是進一步加強財政監督，提高資金使用效益，更好地發揮財政宏觀調控作用。而建立預算執行動態監控機制，是落實國務院批準的《財政國庫管理制度改革方案》中“加強監督制約機制”要求的重要措施。

(二)加強了財政資金的監督管理，增強了預算的約束力。

一是通過建立預算執行監控機制，可及時發現和有效查處違規或不規范支付使用財政資金問題，并及時予以糾正，從而推動有關財政國庫管理和監督工作;二是建立預算執行監控機制，可提高財政資金支付的透明度，從而可對有違規意圖的單位和個人形成巨大的威懾作用，從而可有效地預防、減少資金使用中違規問題的發生，也為防腐倡廉提供強有力的手段。

(三)建立預算執行動態監控機制，可有效建立防錯糾錯機制。

通過建立完整的預算執行動態監控，完善財政資金收支事前審核、事中監控、事后跟蹤反饋的監控運行機制，能針對國庫集中支付制度實施過程中出現的問題，實時發現并糾正大量違規或不規范操作行為，可不斷增強預算單位規范使用資金的意識，防范資金支付的使用風險，提高財政資金的安全性、規范性和有效性，防范和糾正預算執行偏差。

(四)建立預算執行動態監控機制，可促進部門預算的科學化。

通過建立預算執行動態監控機制，可對部門預算單位實行剛性約束，規范和約束其科學、合理使用財政資金，同時并將各部分預算單位的預算執行情況及時反饋，及時匯總，并將信息與部門預算對接，促進部門預算編制的科學化、合理化。

三、建立預算執行動態監控機制的總體思路

(一)財政國庫動態監控運作機制的基本原則。

建立預算執行動態監控運作機制，必須按照“完善操作，優化流程，提高效率、確保安全”的原則。

(二)建立預算執行動態監控機制的總體要求。

建立預算執行動態監控機制建設深入貫徹和落實科學發展觀，按照公共財政管理和國庫管理制度的發展要求，緊緊圍繞重大財政政策的有效實施，以國庫單一賬戶體系為基礎，以財政資金活動監控為重點、以動態監控系統為平臺，實時接收代理銀行和預算單位信息，全程監控財政資金支付活動，實現對財政資金流轉的全過程跟蹤式有效監督管理。具體包括:一是實現對預算單位的每一筆支付申請進行事前監控，重點審核資金的預算科目、項目資金、資金使用進度;二是全面跟蹤財政資金支付的申請、審核、支付、清算及核算的操作流程，對每一筆財政資金支付的詳細交易記錄，包括付款人、付款金額、付款時間、付款方式、付款用途、支付方式、支付類型、收款人、收款人賬號實施全過程動態式的即時監控;三是建立國庫集中支付動態監控機制的核實預警功能監督和糾錯機制，即對每一筆財政資金從指令的發出，到代理行的支付，再到人民銀行的清算過程中的違規操作和不規范行為及時核實預警，深入核查重大事項，迅速糾正查實問責，及時通報違規情況，并積極開展與預算管理及主管部門的聯動協作，將信息分別反饋到財政部門、代理銀行和人民銀行，真正形成事前有效控制、事中有力監督、事后跟蹤問效的資金支付使用監控模式。

(三)建設完善財政國庫動態監控系統。

國庫動態監控系統是預算執行動態監控機制的工作平臺和技術支撐，因此財政部門應重視國庫動態監控系統在預算執行動態監控機制中的重要基礎性作用。首先，各級財政部門要統籌規劃，結合“金財工程”總體規劃和財政信息化建設特點，以實現系統實時動態、智能預警、綜合分析、實用兼容等核心主體功能為目標，加快建設國庫動態監控系統;其次，應充分利用現代信息網絡技術，實時監控所有財政資金全過程支付活動，并實時更新交易記錄，確保實現預警高效和信息集成，達到系統實時動態、智能預警、綜合分析、實用兼容等核心主體功能目標;第三，中央財政國庫動態監控系統可免費提供給地方財政部門安裝和使用，軟件的實施費用和服務費用則由各級財政部門負擔，從而可加快監控機制的建設步伐。

(四)建立預算執行動態監控信息報告制度。

預算執行的動態監控機制不但具備預警、糾錯功能，而且具備綜合分析功能。財政國庫部門要建立長效綜合分析制度，及時更新監控機制預警糾錯信息，對每日發現問題及時查收、及時反饋、及時處理。監控信息報告制度主要包括定期報送國庫支付監控月報、季報、年報及專項報告等，以及不定期報送的監控信息快報。通過建立預算執行動態監控信息報告制度，分析各部門預算單位報送的報告制度，分類整理、綜合分析各部分預算單位出現的問題，并及時、快捷有效地做出處理，充分發揮監控信息集中優勢，為領導提供監控有效信息和決策參考，促進預算編制、預算執行更加規范合理，進一步提高預算管理的科學化、精細化水平，不斷完善國庫集中支付制度。

(五)建立健全財政國庫內控制度。

隨著國庫集中支付實施范圍的擴大，對財政國庫內部制度提出了更高的要求。即財政國庫內部應完善和簡化國庫集中支付內部工作流程，規范直接支付試點范圍和資料管理，明確國庫支付中心監控崗位職責。在集中支付過程中，通過細化預算編制、嚴格用款計劃審核和管理、資金審核支付、銀行賬戶監管、財務會計核算、內部印章印鑒管理、分工明確等，完善財政國庫內控管理，杜絕財政資金支付風險，從事前、事中、事后這幾個方面全方位保障財政資金的安全運行。

(六)扎實做好預算執行動態監控機制建設的配套工作。

1、要建立健全預算執行動態監控機制，應切實加強組織領導，充實人員隊伍，完善機構建設，研究確定預算執行動態監控機制工作流程和操作規范。要按照科學規范和統籌發展的要求，結合本地實際情況，周密部署，加緊研究和制定預算執行動態監控機制建設的工作規劃和具體實施步驟，確保實現建立預算執行動態監控體系的工作目標。

2、財政部門應加強財政部門內部之間、預算單位、代理銀行、人民銀行等職能部門之間的溝通協調，整合資源，創建和提高監控機制實施的平臺;應在各部門預算單位加大培訓力度，使其認真學習預算法律法規和相關制度，著力提高預算監控人員、代理銀行、預算單位財務人員的政策理論水平、業務素質水平和實際操作能力。

四、結束語

總之，預算執行動態監控機制是現代財政國庫管理體系的重要組成部分，是財政國庫制度改革的延伸。當前，建立預算執行動態監控機制，即應建設完善財政國庫動態監控系統、建立預算執行動態監控分析報告制度、建立健全財政國庫內控制度及同時做好預算執行動態監控機制建設的配套工作等。只有實施預算執行動態監控機制，才能進一步加強財政管理的透明度，不斷提高財政資金使用的安全性、規范性、有效性，從而推進財政國庫管理的科學化、精細化。

(作者單位:廣西馬山縣財政局)

參考文獻:

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