集團公司資金集中管理的有效探索

摘 要 本文分析了建立集團公司資金結算中心的重要作用、并闡述了集團公司資金集中管理的目標要求，分析了資金結算中心組建需要突破的障礙，在此基礎上就資金結算中心的組建、運行與管理等方面提出了一系列建議。

關鍵詞 資金結算中心 資金集中管理 集團公司

中圖分類號:F213文獻標識碼:A

一、建立集團公司資金結算中心的重要作用

(一)實現集團公司理財目標的需要。

集團公司理財目標是集團公司理財活動所要達到的目的，是評價集團公司財務活動是否合理的標準。財務活動的內容隨環境的變化而變化，相應的理財目標也必然發生變化。因此，在確定集團公司的理財目標時，要考慮到集團公司的整體利益，處理好局部利益與全局利益的關系。而建立集團公司資金結算中心便于對集團公司資金的統一管理，有利于集團公司理財的整體目標實現。

(二)保證集團公司進行業績考核的科學性和正確性的需要。

集團公司進行業績考核是十分重要和必要的，考核的科學性和正確性更直接影響到整個集團公司激勵機制的有效運行。因此建立一套公正、公平、科學合理的考核體系和方法就顯得十分重要，而這套體系與方法的建立主要依賴于財務控制。 而集團公司資金結算中心就是資金集中管理與控制的有益途徑。

(三)防范企業財務風險的需要。

在集團公司的財務管理實踐中， 集團公司的財務活動無疑都存在著財務風險，如何防范、控制整個企業的財務風險是集團公司財務部門的重要職責，建立實施科學的集團公司財務控制體系是防范、控制整個集團公司財務風險的有力手段。 而資金的統一結算，通過推行全面預算管理制度則有利于防范企業財務風險。

二、集團公司資金集中管理的目標要求

根據集團的實際情況，為有效整合資源，統一資金管理與調度是實現集團公司有效管理與內部控制的最需解決問題。

資金管理控制達到的目標:衡量并確定整個集團的資金需要量;籌集企業發展所需要的資金;有效地整合集團內部成員企業的資金，保證整個集團資金的高效運作，實現資金結算、融資、存款、利息計算、資金報表、資金分析等一體化管理，完成集團資金的整體管理與調配，做到資金事前計劃、實時控制和分析，加快資金周轉，提高資金使用效益，全面提升企業的核心競爭力。

而在財務結算中心運行的階段，可對所有結算單位采取一致的管理方式，統一制定資金管理標準和制度，隨著財務結算中心運作的成熟和管理的深入，對不同類型單位選擇不同的資金管理模式，制定有針對性的資金管理制度和標準，以滿足不同類型單位資金管理需要。既達到資金有效管理的需求，又能滿足不同管理類型的集團公司需要。

三、資金結算中心組建需要突破的障礙

(一)集團與成員單位的協調問題。

企業集團資金結算中心或者其他相關管理機構，擁有其成員單位的財務決策權，其積極性尤其是高層管理人員的積極性可能受到損傷;同時，集團公司完全憑借集團財務管理層對市場的把握，制定的決策可能不適合成員單位的具體情況，這樣可能會破壞企業集團的威信，也可能會增加成員單位對資金結算中心的不滿。因此， 在組建集團資金結算中心的過程中需要協調集團與成員單位之間的關系，做到利益共享。

(二)資金分配問題。

為促進內部市場主體之間的公平競爭，集團應將內部資金在內部單位之間合理分配，但是有些企業集團對資金的分配還是不盡合理。內部資金分配不盡合理，主要是由企業集團未規劃長遠發展戰略、各成員單位業務板塊組合不清晰、資源配置不合理造成的。因此，在組建集團資金結算中心的過程中需要明確資金分配的標準，做到公平、合理，讓成員單位能夠滿意而積極地投入工作過程中。

四、資金結算中心的組建與職責劃分

(一)成立專門的資金結算中心，歸口集團財務部管理。

成立財務結算中心是實現現代企業集團財務資金管理的有效手段之一，財務結算中心隸屬于集團財務部下設結算部及信貸部，資金管理部，如圖1。

圖1 結算中心組織結構圖

結算部由銀行結算員，柜臺結算員和會計組成，銀行結算員主要核算財務結算中心的資金運行情況，會計主管主要進行試算平衡和編制報表;柜臺核算員主要是核算和審核在財務結算中心開立結算帳戶的單位資金進出情況，并結算存款利息和罰沒款。信貸部主要由銀行信貸員，企業信貸員分別針對銀行取得融資及針對企業下放貸款等。資金管理部主要調度員和資金管理員構成，主要負責制定程各項控制政策，進行執行情況監督檢查，審核和辦理內部貸款，會同結算區一起監督和檢查資金運行情況，不斷提出管理創新思路，收集和分析各項資金運行及占用情況，為領導提供資金運作的有關信息。

五、資金結算中心的運行與管理

(一)歸集集團內部公司帳號。

納入資金管理的各下屬子公司必須到財務結算中心開設一般結算帳戶及票據結算帳戶，用以核算與財務結算中心和關聯企業的資金往來，同時財務中心也在各銀行開立帳戶，以便與各公司在同一銀行間資金的快速劃轉，減少不同銀行間資金劃轉的不便。

(二)選擇先進適用的財務結算支付系統，并與現存的財務軟件對接及完成銀企直聯業務。

財務結算中心作為內部資金管理重要的平臺，必須借助現代化信息手段，選擇一個先進的結算及管理系統，以滿足集團內決策層、管理層、業務結算層等不同層級人員的管理和操作需要，實現資源的有效整合。主要需求如下:

客戶管理:以集團內成員企業為管理對象，涵括成員企業基本資料、授信評級、上下游供應鏈等信息的客戶關系管理;

賬戶管理:建立內部賬戶系統，通過內部賬戶、銀行賬戶的相互關聯，實現結算和資金信息的電子化;

資金結算:代理成員企業日常結算，對內結合內部網上銀行進行賬務處理，對外通過銀企系統直聯實現資金收付處理;

票據業務:對集團內銀行承兌匯票、商業承兌匯票等統一管理和集約化操作;

信貸融資:統一對外融資，支持集團內資金拆借，支持對成員企業的內外部授信管理;

國際結算:處理集團內外匯匯款、信用證等各類外幣業務; 資金計劃及風險控制:建立內部的資金預算機制以及資金審批監控機制;

決策分析:以數據集中和挖掘分析為基礎，為集團提供決策支持;

其他輔助模塊:內部賬務系統、報表系統、憑證管理系統等

如果前期各成員企業帳務系統采用ERP，建議再次與ERP合作，完成整個資金管理平臺的搭建工作，以便系統集成與優化。同時與各大結算銀行合作，完成銀行直聯的對接工作，提高結算速度。

六、對資金結算中心作為集團資金集中管理的建議

(一)制定相應管理制度，規范進行內部成員的日常財務結算。

為保證財務結算中心正常運行，必須制訂相應結算制度，主要包括存款利率(一般大于商業銀行同期存款利率，以提高各單位自覺到財務結算中心存款的積極性)和內部貸款利率(一般參照商業銀行同期銀行貸款利率或作一定的處浮)的規定，延遲付款處罰(主要是內部結算和內部貸款逾期罰息)拒付條件規定，票據貼現率，其他管理規定等。

日常現金及銀行存款結算規定:財務結算中心采用收支兩條線要求各監管單位對每一筆收入(納稅等專戶除外)全部劃入結算中心銀行帳戶，由結算中心統一管理，各單位視同銀行存款管理。財務中心按企業用款計劃定期將款劃到各用款單位，如有計劃外用款可再行申請，申請時須向結算中心提交統一格式的申請劃款單(注明用途，對方單位，用途，劃入銀行，并報相關部門審批后)，結算中心根據內部資金管理規定，及資金預算計劃審核合格后，在申請單位銀行存款余額內支付。

(二)票據及流動性管理。

為用好用活集團內票據收款，大大增強票據的流動性，減少集團整體貼現利息和票據保證金，節約財務費用。成員企業收到票據一律交結算中心統一管理，并以票面金額計入上繳單位的票據專戶，不能和資金戶合在一起，票據存款支付只能是票據形式，即到財務結算中心領取票據對外支付，可以是自已存的票據，也可以是其他單位的票據，如甲方使用了乙單位的票據，財務結算中心將票據交給甲方的同時也將甲方的貨幣存款等額劃到乙方帳戶，再根據制定的銀行貼現息計算“貼現”補償，從乙方貨幣存款戶劃到甲方資金存款戶;票據到期仍未使用的可由財務結算中心統一辦理托收，并辦理從票據戶轉存資金戶的手續。對外開具和使用票據也必須納入資金計劃管理范疇。

(三)資金報表分析與管理。

為加強資金使用效率，集團財務結算中心需對資金的運行進行全方面的統籌管理，從收到支全面系統介入，有效監督資金的使用情況，并對資金的支配有較大的決定權。通過貨幣資金的存收支以達到控制其他資產和負債的目的，相對應的資金管理報表指標有銀行存款限額，收款與付款限額，貸款限額等，同時為優化資產質量，保障和促進資金管理指標的完成，結算中心需對三項資金，存貨、短期借款，應收及應付票據等財務報表指標進行評估分析。同時根據企業資產負債表、損益表、現金流量表，以及現金、銀行存款的日常收支以及集團整體發展規劃制定各企業的資金控制指標并匯總取得集團整體資金需求量，為決策提供信息服務。

(四)統一內外信貸。

財務結算中心不僅提供結算服務，還可以進一步發揮集團公司內部金融中心的作用，拓展虛擬銀行功能，強化信貸管理和挖掘資金潛力。

統一信貸管理:由財務結算中心集中對各家商業銀行辦理貸款業務，下屬各單位的信貸業務必須到財務結算中心辦理。

模仿銀行信貸資金管理模式，財務結算中心可以對內進行放貸及放大操作。財務結算中心取得外部信貸額度后，通過一系列措施，就可以對下屬各公司進行等額放貸或放大操作。

(作者:現任職于廣西高速石化有限公司，研究方向:會計)

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