德國(guó)和法國(guó)社會(huì)保障費(fèi)的優(yōu)勢(shì)及其啟示

摘 要 本文對(duì)德國(guó)和法國(guó)的社會(huì)保障費(fèi)進(jìn)行了詳細(xì)的資料收集和整理，指出了繳費(fèi)制社會(huì)保障費(fèi)的優(yōu)勢(shì)，在此基礎(chǔ)上，為中國(guó)的社保費(fèi)的改革提出了建議。

關(guān)鍵詞 德國(guó) 法國(guó) 社會(huì)保障費(fèi) 社保部門

中圖分類號(hào):C913文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、德國(guó)、法國(guó)的社會(huì)保障費(fèi)的優(yōu)勢(shì)

(一)社會(huì)保障費(fèi)負(fù)擔(dān)較合理，真正體現(xiàn)共同負(fù)擔(dān)的原則。

在各國(guó)的社會(huì)保障體系中，多數(shù)項(xiàng)目是由雇主和雇員雙方共同負(fù)擔(dān)的，但是負(fù)擔(dān)比例有所差異。法定養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)由雇員和雇主各承擔(dān)一半，事故保險(xiǎn)費(fèi)全部由企業(yè)承擔(dān)。 由此可見(jiàn)雇主的稅負(fù)在大多數(shù)情況下是大于雇員的，這樣有利于稅基的穩(wěn)定以及稅源的充足，能夠較好的防范漏繳少繳稅款的發(fā)生，從而維護(hù)廣大雇員的根本利益。

社會(huì)保障費(fèi)(稅)是以在職職工的工資、薪金收入額和自營(yíng)業(yè)人員的營(yíng)業(yè)純收益額為基礎(chǔ)征收的。工薪收入通常有最高限額的規(guī)定，也有的國(guó)家規(guī)定有最低限額。如法國(guó)，各企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)的額度不同，下限為工資的4.6%，上限為工資的80%。對(duì)于德國(guó)健康保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)說(shuō)，雇員的每月總工資低于401250歐元，將強(qiáng)制由一個(gè)公共健康保險(xiǎn)公司GKV提供保險(xiǎn)。若超過(guò)上限，則可以選擇公共健康保險(xiǎn)公司或私人健康保險(xiǎn)公司PKV來(lái)提供保險(xiǎn)。

根據(jù)此規(guī)定，對(duì)于法國(guó)和德國(guó)的納稅人來(lái)說(shuō)，不僅征收稅額少，而且退休后還能得到很高的福利保證。雖然課稅對(duì)象略有區(qū)別，但都是從保證雇員的利益出發(fā)。此外，保險(xiǎn)公司的選擇也相對(duì)靈活，滿足了不同人群的需求，因此受到廣大納稅人的認(rèn)可。

(二)社會(huì)保障費(fèi)率的制定合理，能夠體現(xiàn)分步實(shí)施的原則。

一國(guó)在開(kāi)征社會(huì)保障費(fèi)時(shí)，費(fèi)率往往定得比較低，收入規(guī)模也比較少，隨著社會(huì)保障范圍的不斷拓寬，再逐步提高費(fèi)率，擴(kuò)大收入規(guī)模。例如:德國(guó)的社會(huì)保障費(fèi)率由26.5%提高到35.5%，法國(guó)的社會(huì)保障費(fèi)基本費(fèi)率也由43.3%提高到59.04%。

(三) 征收方式有利于避免逃避繳費(fèi)的行為。

在社保行政管理體制上，由于德國(guó)屬于典型的“分散型管理”模式，采用的是基金管理部門征收的方式。由于社會(huì)勞工事務(wù)所、財(cái)政部以及醫(yī)療、養(yǎng)老金和失業(yè)保險(xiǎn)體系之間存在著密切的合作關(guān)系和共享的數(shù)據(jù)庫(kù)，因此德國(guó)很少發(fā)生逃繳費(fèi)用的問(wèn)題。在征管上，稅務(wù)部門基本不參與。當(dāng)然，這要求信息共享的持續(xù)性及快捷性，建立高效、便捷的信息交換渠道及強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)支持。此外，所有國(guó)家都依靠征收機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)來(lái)保證稅法的正確執(zhí)行，并使社會(huì)保障收入不被挪作他用。

(四)資金管理系統(tǒng)完善。

德國(guó)社會(huì)保障機(jī)構(gòu)擁有自己的資金管理系統(tǒng)，各基金委員會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)管理所收取的費(fèi)用以及需要支付的福利費(fèi)。各國(guó)一般都將社會(huì)保障基金的留存部分用于投資，使這部分社會(huì)保障費(fèi)保值增值。

二、 德國(guó)、法國(guó)對(duì)中國(guó)社保費(fèi)的借鑒

(一)中國(guó)的社保費(fèi)依舊走“費(fèi)”的路線。

我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制社會(huì)統(tǒng)籌賬戶和基金累積制個(gè)人賬戶相結(jié)合，也稱為“部分積累制”。 從理論上將社保費(fèi)是可以改成社保稅的。但是由于我國(guó)實(shí)行的是統(tǒng)賬制度，其中個(gè)人賬戶部分是不能改成稅的。若將社保繳款劃分為“費(fèi)”與“稅”共存的局面，則人為地加大征收難度，統(tǒng)籌管理也變得相應(yīng)困難起來(lái)，還不如在社保費(fèi)的征收管理上多下功夫。

況且，社保“費(fèi)”還可以帶有強(qiáng)烈的“補(bǔ)償性”和“對(duì)等性”，強(qiáng)調(diào)了國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三方面都應(yīng)對(duì)社會(huì)保障負(fù)責(zé)，而不僅僅由“稅”所帶來(lái)的國(guó)家的無(wú)限責(zé)任。這樣，個(gè)人的權(quán)利和義務(wù)也能明確反映。

此外，我國(guó)貧富差異還很明顯，生活水平差異也很大，制定一個(gè)合理的稅率不大現(xiàn)實(shí)，以“費(fèi)”形式更加靈活。各地社會(huì)保障機(jī)構(gòu)可根據(jù)當(dāng)?shù)氐木唧w情況來(lái)調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，這樣才更加人性化。

(二)統(tǒng)一由社保部門征繳。

對(duì)于我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)說(shuō)，由社保部門征收，可以簡(jiǎn)化征收環(huán)節(jié)，易于統(tǒng)一征收。此外，社保部門征繳可以把非正規(guī)部門靈活就業(yè)人員和農(nóng)民工納入進(jìn)來(lái)，為他們提供保障。

還可以借鑒的德國(guó)基金管理部門征收方式，做好充分、扎實(shí)的物質(zhì)準(zhǔn)備是必不可少的，有利于完善我國(guó)信息交流工作，促進(jìn)其他各項(xiàng)費(fèi)用收繳信息共享平臺(tái)的搭建，將進(jìn)一步遏制各地方亂收費(fèi)的情況。當(dāng)然運(yùn)營(yíng)成本和雇主的納稅成本也是比較高。

當(dāng)然，也可以稅務(wù)機(jī)關(guān)代為征收，只管收，不管支。但是資金的管理機(jī)構(gòu)并不是稅務(wù)機(jī)關(guān)，如果溝通不暢，會(huì)帶來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)“有錢不辦事”，社保機(jī)構(gòu)“沒(méi)錢辦事”的尷尬局面。畢竟逐步建立完善的社會(huì)保障體系是大勢(shì)所趨，完全依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收，不是長(zhǎng)久之計(jì)。

哪種機(jī)構(gòu)在征收社會(huì)保障稅上更具優(yōu)勢(shì)，取決于各國(guó)的實(shí)際情況。如果該國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收行為是有效的并且是高效時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中征收社會(huì)保障稅可以降低管理成本和雇主的納稅負(fù)擔(dān)，并且可能促進(jìn)稅款的順利征收。如果該國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用較弱時(shí)，由社會(huì)保障機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅款的征收可能優(yōu)于稅務(wù)局。

(三)縮小貧富差距是關(guān)鍵

我國(guó)現(xiàn)階段貧富差距過(guò)大，為各地方費(fèi)率的制定帶來(lái)了很大難度，也為社保部門的資金運(yùn)用提出了挑戰(zhàn)。因此縮小貧富差距是長(zhǎng)期的任務(wù)。貧富差距的縮小能為社會(huì)保障制度的完善最好物質(zhì)準(zhǔn)備，并對(duì)各項(xiàng)社會(huì)保障制度的具體制定帶來(lái)了便利的條件。

(作者單位:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院)

注釋:

鄭秉文，房連泉.社會(huì)保障供款征繳體制國(guó)際比較與中國(guó)的抉擇.公共管理學(xué)報(bào).2007年第4期.

世界稅制改革研究.中國(guó)人民大學(xué)出版社2003年出版.

Jonathan Gruber and David Wise， social security programs and retirement about the world

孫靜.我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的制度障礙.