淺論企業(yè)應(yīng)收賬款管理

摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文論述了應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響，結(jié)合目前企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，提出了加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賒銷；管理

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309(s).2010.11.06 文章編號：1672-3309(2010)11-58-02

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)在賒銷過程中形成的各種款項。其對企業(yè)既存在有利的影響，也存在一定的不利影響。

(一)應(yīng)收賬款對企業(yè)的有利影響

可以使企業(yè)擴大銷售規(guī)模。進而增加企業(yè)的利潤，從而有助于企業(yè)更好地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)采用賒銷方式，可以比現(xiàn)銷方式獲得更多的銷售機會，因為賒銷方式形成的應(yīng)收賬款對于買方相對比較有利，因為他們并不需要立即付款，而是獲得了一定的信用期。相比現(xiàn)銷方式而言，他們更愿意采用這種方式。

(二)應(yīng)收賬款對企業(yè)的不利影響

1、占用企業(yè)大量的流動資金

企業(yè)無論任何形式的應(yīng)收賬款，一旦形成必然導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該收到的現(xiàn)金延遲收到，導(dǎo)致大量流動資金的占用，使企業(yè)喪失了資金的時間價值，使資金使用效率降低。難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而增加了資金的機會成本。此外，若是以銷售貨物為主的企業(yè)，還會涉及相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅。其中最主要的是增值稅。在會計處理上，如果采用賒銷方式，應(yīng)交增值稅的銷項稅額同樣對應(yīng)著應(yīng)收賬款科目，也就意味著企業(yè)在收不到現(xiàn)金的情況下卻要墊支大量的增值稅稅款，從而影響企業(yè)的資金流，使企業(yè)再生產(chǎn)資金相對不足，影響企業(yè)正常生產(chǎn)運營。

2、增加了發(fā)生壞賬的可能性

企業(yè)發(fā)生了賒銷業(yè)務(wù)后。一方面，如果對方企業(yè)倒閉破產(chǎn)，應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~，無法收回；另一方面，即使對方企業(yè)暫時并沒有破產(chǎn)，也可能不守信用，不按時還款。這樣，企業(yè)能否收回應(yīng)收賬款，是否變成壞賬，并不完全由自身來決定的，還要受到對方企業(yè)的影響，應(yīng)收賬款增加了企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性。

3、增加企業(yè)的管理成本

管理成本主要是包括企業(yè)的收賬費用、企業(yè)對應(yīng)收賬款分析和整理的費用、企業(yè)收賬人員的工資等。管理成本隨著應(yīng)收賬款余額的增加而加大，相應(yīng)的會減少企業(yè)的利潤。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部各種管理活動中發(fā)揮著重要作用，在應(yīng)收賬款的管理上同樣如此。企業(yè)內(nèi)部控制是否完善直接制約著企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效果，企業(yè)內(nèi)控制度不完善突出體現(xiàn)在監(jiān)管不到位、執(zhí)行不到位。有的企業(yè)沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對于應(yīng)收賬款的管理更是無從談起。有的企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然有。但往往存在一些漏洞，例如應(yīng)收賬款的審批流程、審批權(quán)限存在問題，造成應(yīng)收賬款的責(zé)任不明確，無法準(zhǔn)確劃分責(zé)任，從而無法加強管理。

(二)忽視對客戶信用的分析評估

在目前應(yīng)收賬款管理過程中，一個重要的問題就是忽視對客戶信用的分析與評估。對于不同償債能力的客戶，如果企業(yè)不加以分析，均采用同一種政策，對于償還能力不足的客戶，顯然會加大應(yīng)收賬款無法按時收回的風(fēng)險。對于不同信用等級的客戶，如果企業(yè)不加以分類，均采用同一種管理模式，對于信用不佳、經(jīng)常拖欠貨款的客戶，顯然也會影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作，造成大量應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~。

(三)對于相關(guān)人員缺乏相應(yīng)的監(jiān)督、約束、激勵機制

在監(jiān)督方面，管理層和部門領(lǐng)導(dǎo)對于應(yīng)收賬款所涉及的相關(guān)人員監(jiān)督不力，難以完全掌握應(yīng)收賬款的相關(guān)信息。在約束方面，對于收賬政策以及收賬人員的約束軟化，難以形成有效的機制。在激勵方面，對于收賬人員的激勵措施不到位，收賬人員工作積極性不高，難以督促應(yīng)收賬款的按時收回。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點建議

(一)制定合理的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

企業(yè)中，上至領(lǐng)導(dǎo)層。下至每一名部門員工，都需要樹立管理意識。各部門(特別是財務(wù)部門)應(yīng)該對應(yīng)收賬款的管理工作給予充分的重視，更新觀念，強化意識，將應(yīng)收賬款的管理提上日程。企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上。制定切實可行的工作計劃。制定合理的管理目標(biāo)，并讓每一位相關(guān)的工作人員都明確責(zé)任和目標(biāo)。例如。應(yīng)收賬款的余額控制在什么限度之內(nèi)?通過應(yīng)收賬款的管理將要達到怎樣的效果?這些效果通過什么途徑來實現(xiàn)?管理目標(biāo)的具體制定可以從事前控制、事中控制、事后控制等多個方面加以綜合考慮。

(二) 制定合理的應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度主要包括賒銷策略和收賬政策。企業(yè)賒銷策略的制定既要考慮本企業(yè)的實際情況，還要考慮客戶的狀況。這里主要是考慮前者。賒銷策略既包括信用期的選擇。也包括現(xiàn)金折扣的確定。企業(yè)的收賬能力影響到企業(yè)賒銷策略的選擇。若企業(yè)的收賬能力較強，則可以選擇相對寬松的賒銷政策，這樣即使有大量的應(yīng)收賬款，也能夠按期收回，不會產(chǎn)生壞賬，從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。相反，如果企業(yè)的收賬能力較弱，則需要選擇相對嚴(yán)格的賒銷政策。這是因為如果收賬政策過于寬松，企業(yè)無法收回應(yīng)收賬款的可能性就越大，如果沒有強有力的收賬能力作為保證，則大量的應(yīng)收賬款很有可能變?yōu)閴馁~。企業(yè)收賬制度的制定，需要結(jié)合歷史經(jīng)驗及多種分析手段來確定。同時還應(yīng)考慮收賬的成本問題。

(三)加強對客戶信用的調(diào)查，分級評估，建立管理檔案

首先，要將現(xiàn)有客戶的歷史資料加以分析匯總，重點關(guān)注償債能力、客戶信用等指標(biāo)，并將定量分析與定性分析相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的客戶管理檔案，為每名客戶“量體裁衣”。制定出不同的信用政策和賒銷額度。在具體執(zhí)行過程中，信用額度和賒銷政策也應(yīng)隨著客戶各種信息的變化而調(diào)整。其次，對于新增客戶，要通過各種渠道了解客戶以往的情況，采用綜合分析手段。對于不了解的客戶，信用額度可以先控制在一個較小的范圍內(nèi)，避免因授予的初始信用額度過大給企業(yè)帶來不必要的損失。

(四)加強企業(yè)間各部門之間的協(xié)作

應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)工程，在管理過程中，企業(yè)內(nèi)部間各部門的協(xié)作也是十分重要的。例如。上文涉及的在信用額度賒銷政策調(diào)整的過程中，需要財務(wù)部門的支持和配合，政策的調(diào)整需要以財務(wù)部門提供相關(guān)的收賬記錄作為依據(jù)。如果各部門之間配合到位，會大大提高應(yīng)收賬款的管理效率，從而減少壞賬發(fā)生的可能性。再如，各部門之間的對賬和稽核也是必不可少的環(huán)節(jié)，這就要求各部門間樹立協(xié)作意識，并使相關(guān)工作能夠高效運轉(zhuǎn)。

(五)建立考核責(zé)任制，完善激勵和懲罰機制

建立考核責(zé)任制，明確相關(guān)工作人員的責(zé)任，有助于他們更好地在應(yīng)收賬款管理過程中發(fā)揮作用。首先，企業(yè)的管理層應(yīng)制定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，對應(yīng)收賬款的相關(guān)制度加以明確，并且確保傳達到每一名員工。其次，財務(wù)部門對于應(yīng)收賬款管理中涉及的相關(guān)財務(wù)信息要準(zhǔn)確記錄并及時報送。第三，銷售人員也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，應(yīng)收賬款的催收效果要與銷售人員的業(yè)績相掛鉤。

完善激勵和懲罰措施，對于加強應(yīng)收賬款的管理也具有積極的促進作用。例如，對于催收得力的銷售人員，可以給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵，從而調(diào)動起他們工作的積極性。將他們納入到應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)中來，更好地發(fā)揮自身的作用。

參考文獻：

[1]許高燕、林松池，淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的治理[M]，中國政法大學(xué)出版社，2009

[2]高思新，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及對策，湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2005，(02)