談談高校國庫集中支付制度

　　摘 要：國庫集中支付是財政國庫管理制度改革的重要內容之一，在高校中推行國庫集中支付制度，對高等學校的預算管理、對現行高校財務管理帶來了重大變化和影響。文章通過對高校國庫集中支付工作中存在的一些問題進行分析，提出了相應的建議。
　　關鍵詞：國庫集中支付制度 高校 問題 建議
　　中圖分類號：G647 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914（2011）01-123-02
　　
　　國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內容，是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付，其實質就是將政府所有財政性資金集中在國庫或國庫指定的代理行開設的賬戶，同時所有財政支出均通過這一賬戶（零余額賬戶）進行撥付，以進一步增強財政資金支出的透明度，提高財政資金使用效益。
　　國庫集中收付制度自2001年財政部和中國人民銀行頒發了《財政國庫管理制度改革試點方案》后開始實行，現在正在全國逐步推廣。當前我國國庫集中支付制度的運行模式是：由政府財政部門在人民銀行開設國庫單一賬戶，財政一般預算資金預算和財政專戶管理的預算外資金等均通過國庫單一賬戶統一存儲和實行國庫集中支付。預算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據自己履行職能的需要，在批準的預算項目和額度內自行決定購買何種商品和勞務，但支付款項要由財政部門來進行審核；國庫執行機構通過直接支付和授權支付撥付財政資金。
　　一、實行國庫集中收付制度的重要意義和作用
　　實行國庫集中收付制度的意義和作用，一是提高了財政資金的使用效率；二是確保了財政資金的安全；三是強化了預算執行與監督；四是促進與國際慣例接軌。
　　二、國庫集中支付制度規定與高校財務工作之間存在的問題
　　1.與高校現行的財務會計制度不相符。從1998年開始，高校已經全面取消了預算內、預算外分別核算的模式，實行綜合預算財務管理。《高等學校財務制度》規定高等學校把各項收入、支出全部納入預算，對所有收入和支出統一管理，即實行大收大支的預算管理模式，收入和支出沒有嚴格的對應關系，便于高校統籌安排資金。
　　實行國庫集中收付后，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，并且制度規定要區分預算內、預算外的資金，區別不同的類、款、項等資金渠道進行核算。這樣的話，無疑把財政預算內資金和預算外資金收支納入單一賬戶體系管理。
　　2.不能合理調度資金，影響高等學校資金使用效益。在實行國庫集中支付以前，高等學校年度部門預算批準后，財政按月撥付經費，未動用的財政資金可由學校自行掌握使用。在實行國庫集中支付后，單位根據上報的用款計劃進行財政資金使用，未上報用款計劃的財政資金不得使用，這部分財政資金仍留在財政國庫內，暫時沉淀資金不能流入高等學校，根本就談不上對資金的合理調度。
　　高等學校的快速發展和建設新校區的需要，部分高校均有不同數額的銀行貸款。實行國庫集中支付后，財政性資金全部納入國庫集中支付范圍，高等學校沒有更多的資金可以調配使用，不僅會增加高等學校銀行貸款利息支出，而且不利于提高資金使用效益。
　　3.高等學校發展與改革同國庫集中支付制度有些不適應。在推行的政府集中采購過程中，由于高等學校教學科研儀器設備的專業性、多樣性，以及一般工程修繕類項目受到時間的局限性等等，政府采購實際操作難度非常大，政府采購時間周期長，耗時費力，往往無法及時滿足學校工作的需要。
　　4.項目經費具有滯后性。由于體制上的原因，高校的項目支出計劃下達比較晚，致使預算、用款額度的下達也相對遲緩。為了不影響高校正常工作的連續性、工期等原因，在額度未到的情況下，實際上許多項目在財政部門預算下達、款項到位之前已經開始實施，比如高等學校的工程修繕類項目開工后，就要按合同進行施工，如因資金不到位，而使工程停止，就會造成不必要的損失；高等學校的科研項目經費等，這些問題在高校實屬普遍存在。
　　實行國庫集中支付制度改革前，賬戶間可以通過劃撥資金的方式來解決墊付資金問題：實施國庫集中支付后，不允許從零余額賬戶向本單位其他賬戶劃撥資金。所以一方面，造成使大量已墊付的資金沉淀在零余額賬戶中；另一方面，學校實有資金賬戶因墊付了大量的財政性資金而影響其他項目的正常開支。項目經費到達后進行歸墊預算外資金還要涉及一系列的報告、申請等問題，況且這種做法財政是不支持的。
　　5.財政資金支付風險時有發生。由于財政資金的支付方式分為財政直接支付和財政授權支付兩種，相應的財政支付風險分為財政直接支付風險和財政授權支付風險。財政直接支付中，如預算單位提供的合同或有關資料不符合有關規定，財政國庫支付中心審核后不同意支付，則資金就無法支付到收款人賬戶。這對許多急需資金的單位是至關重要的，因為項目資金不到位，就無法開展工作，甚至造成不必要的損失。財政授權支付中，由于代理銀行同財政國庫單一賬戶進行清算的時間以每天下午兩點鐘為限，在兩點以前辦理的業務能夠及時辦理清算，在兩點以后辦理的委托付款或財政授權支付業務就要等到第二天同財政國庫單一賬戶進行清算，如果遇到緊急撥款，收款人的資金到賬時間就會受到影響。
　　6.國庫集中支付管理操作系統有待進一步完善。目前，我們使用的國庫集中支付管理系統為B/s網絡版，基本實現了和財政、銀行、上級單位的實時數據信息處理。但在使用過程中還存在不足之處，電子信息平臺建設滯后，主要依賴電話網絡，但信息傳輸尚依賴于電話撥號上網，速度慢、信號不穩定，網絡設施相對落后，影響系統的正常運行，既影響工作效率，又增加了網絡費用。例如，財政直接支付申請書的打印很不方便、財政授權支付剩余額度不能實時反映(簽發無具體金額的財政授權支付憑證除外)，以及月末對賬還存在問題等。
　　三、應采取的措施
　　1.完善國庫集中支付系統和財務核算系統，適應改革需要。高等學校實行國庫集中支付制度后，學校必須盡快建立與之相適應的財務管理辦法，完善內部控制制度，修訂會計核算流程，加大對預算資金執行的監督，杜絕不合理開支，確保專款專用；對高等學校的會計核算方法與核算體系都產生了一定的影響，這也要求高等學校財務核算系統需進一步完善，使其與國庫集中支付系統相吻合，適應國庫集中支付改革的需要，真正做到有法可依，保證高校國庫集中支付制度的順利實施。
　　2.配套改革，加強預算編制和執行的剛性。國庫集中支付制度實施后，較之從前工作量在很大程度上有所加大，會計電算化和信息網絡化是國庫集中支付的必要條件和技術手段。進一步加強國庫集中支付信息系統建設，同時提高高校的會計電算化程度，財政部門應盡快完善國庫集中支付網絡平臺，提升支付信息系統的管理功能；高校財務部門也應根據需要，提高會計電算化水平，添置更新設備，設立網上申報專線。加強與國庫管理部門的聯系，互相溝通，以達到信息報送準確無誤、反饋批復及時、信息使用方便快捷的目標。
　　國庫集中支付制度改革的實施，不僅對預算單位的預算計劃要求更明確、預算執行約束更有力，而且將財政部門的監管職能和崗位職責切切實實地落到了實處。因此，高等學校要深化部門預算編制的改革，提高預算執行的剛性原則。在預算編制過程中，確保部門預算編制的質量，并細化預算編制的各個環節，嚴格把關，逐步使所有財政資金的支付在預算中都有明細的項目，為深化國庫集中支付改革創造條件。
　　
　　3.加強溝通協調、提高工作效率。由于實行國庫集中支付制度，支付環節增多，各環節必須加強溝通與協調。首先，作為國庫集中支付制度改革單位，必須對國庫集中支付工作進行精心組織，合理安排，積極協調學校各部門的關系，做到編報用款計劃及時，項目實施及時，款項支付及時，賬務處理及時，并保證與參與國庫集中支付工作各方溝通協調。其次，作為參與國庫集中支付工作的各部門之間(國庫處、預算處、政府采購辦、國庫支付中心、銀行)也應及時溝通協調，相互配合，簡化國庫集中支付工作流程，提高工作效率，保證國庫集中支付工作及時、順利地進行。
　　4.采取有效措施，避免財政資金不能支付風險。對于財政資金直接支付方式，應規范業務操作流程，明確提供所需資料的具體要求，對一些固定格式的文本資料應提供標準模板(如政府采購合同)。在執行過程中對需要變更內容或新增內容，要通過有效方式告知。各部門將根據規范的業務操作流程和所需資料的具體要求，認真做好財政直接支付的各項工作。對于財政授權支付方式，應適當延長財政資金清算時間。通過采取有效措施，提高財政資金支付效率，避免財政資金不能支付的風險。
　　5.加強高等學校財務管理內部控制制度建設。高等學校實行國庫集中支付制度，應明確會計人員的工作職責及合理的分工協作，使國庫集中支付用款計劃的錄入、用款計劃的審核、用款計劃的申報工作落實到位、責任到人。同時，還應針對高等學校國庫集中支付改革過程中出現的問題，完善內部控制制度與內部審計制度建設，根據實際情況制定切實可行的制度與辦法，明確開展此項工作的指導思想、實施原則、組織結構、職責分工等，做到有章可循，有法可依。
　　6.加強業務培訓，提高會計人員素質。國庫集中支付制度是一個新生事物，是一項業務性很強的工作。這就要求高校會計人員不僅要了解國庫集中支付制度，必須掌握集中支付流程、統一的信息系統軟件，應熟悉其操作流程與工作方法；同時還應加強高校會計人員的業務培訓，不斷提高其工作水平與業務能力。要有將新業務與《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高校會計制度》等法規相對接的會計核算能力和職業判斷能力，必須具備較強的分析問題、解決問題的能力，以及良好的溝通能力。并且要掌握一定的財會理論以及會計電算化等綜合知識，增強其服務意識、創新意識，把改革的各項工作做好、做深、做細，從而不斷地完善國庫支付工作。
　　總之，國庫集中支付制度改革是繼預算外資金管理、政府采購、部門預算之后，國家財政預算管理的又一項重大改革，是構建社會主義公共財政框架的必然趨勢。高校應及時更新觀念，提高預算管理水平，并與銀行加強合作，以確保國庫集中支付制度在高校的順利施行。
　　
　　參考文獻：
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　　 3.蔣菊紅.高校國庫集中支付的實施與探討[J].青海師范大學學報，2006（2）
　　 （作者單位：江西護理職業技術學院 江西南昌 330029）（責編：若佳）