淺論財務核算中心加強內(nèi)部稽核監(jiān)督防范

　　摘要：內(nèi)部稽核(Internal Auditor)作為財務核算中心的自我約束機制，糾正違規(guī)，加強內(nèi)控，自我保護，防范風險。國家審計署原審計長李金華曾講過，要把內(nèi)部稽核定位為四個字：“管理＋效益”，為深入研究和開展稽核工作指明了方向。文章通過對財務稽核工作目前現(xiàn)狀的分析，提出了建立強化內(nèi)部稽核的措施，從而為促使財務稽核在財務核算中心內(nèi)部管理中發(fā)揮更有效的作用。
　　關鍵詞：會計核算 內(nèi)部稽核 監(jiān)督機制 財務風險
　　中圖分類號：F233 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914（2011）01-178-01
　　
　　財務稽核是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，通過審核會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合有關法律、法規(guī)、制度的規(guī)定；審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符。不符時，應查明賬實不符的原因，并提出改進的措施。從而對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，加強財務管理，有利于加強內(nèi)控、防范風險、糾正違規(guī)，自我保護，保證會計資料的真實性、準確性，提高會計核算工作的質(zhì)量。內(nèi)部稽核能夠通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助財務核算中心完善內(nèi)部控制，促進監(jiān)督機制的建立健全。
　　一、當前財務核算中心內(nèi)部稽核的現(xiàn)狀
　　1.目前許多財務核算中心還沒有建立起針對本部門與本單位工作實際的完善的財務內(nèi)部稽核制度。主要是一些單位存在著錯誤觀點，對稽核制度的重要性認識不足，認為內(nèi)部和外部的例行審計可以替代財務稽核。客觀上也有一些單位會計人員配備不足，崗位分工存在一定困難的原因。
　　2.有的財務核算中心稽核制度流于形式，工作沒有形成規(guī)范的工作機制。重事后檢查，輕事前防范。事后監(jiān)督只是會計控制程序的最后一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部稽核如果僅僅側重于事后監(jiān)督，則是在經(jīng)營活動發(fā)生后，對會計憑證和資料進行全面監(jiān)督，那么所包括的監(jiān)督內(nèi)容和范圍則相對狹窄與被動，事前預警少，就事論事多，分析解剖調(diào)查研究少，只能起到“亡羊補牢”的效果。
　　3.內(nèi)部稽核工作目前狀況和其重要性不相適應。內(nèi)部稽核部門的廣度和深度不夠，有的還停留在賬目基礎上的稽核監(jiān)督，未將重點轉移到對內(nèi)控制度的制定及預算執(zhí)行上；有些單位稽核崗位與實際業(yè)務相脫離，造成對實際業(yè)務中存在的風險及其解決反映不靈敏。
　　4.有些核算中心對內(nèi)沒有進行有關內(nèi)部稽核價值的宣傳，缺乏與同事溝通，許多財務人員并不清楚內(nèi)部稽核的目的和工作價值，他們可能認為內(nèi)部稽核是在給自己挑毛病、添麻煩。因為沒有建立互相理解和互相信任的關系，影響了內(nèi)部稽核工作的正常開展。
　　5.內(nèi)部稽核人員缺少財務會計基本功，對各項業(yè)務操作流程的熟悉程度，對法規(guī)政策及單位內(nèi)部規(guī)章制度的把握等因素也都影響著內(nèi)部稽核工作的質(zhì)量，影響著稽核審計工作職能的充分發(fā)揮。
　　6.稽核人員的責任風險難以確定，影響著稽核工作質(zhì)量的提高。
　　二、強化內(nèi)部稽核的幾點建議
　　內(nèi)部稽核在財務核算中心的風險管理中發(fā)揮著不可替代的獨特作用，沒有內(nèi)部稽核的評價、監(jiān)督與回饋，就難以形成良好的核算中心內(nèi)部控制制度；財務核算中心內(nèi)部控制制度也在不斷地發(fā)展和完善，開展內(nèi)部稽核工作是管理的延伸。針對內(nèi)部稽核工作中存在的上述問題，可以從以下幾個方面入手：
　　1.首先應設立稽核崗位，做到專人專崗， 建立財務稽核工作規(guī)范，制定科學、嚴密的財務稽核制度，從制度上進行有效的規(guī)范。財務稽核制度一般包括：稽核崗位設置要求，崗位工作職責，管理權限，稽核工作規(guī)范，稽核業(yè)務操作指南，稽核報告的內(nèi)容和格式，每項工作的稽核要求。 并在稽核工作運行過程中，確保制度的執(zhí)行。
　　2.培養(yǎng)、建設一支高素質(zhì)的內(nèi)部稽核隊伍。建設一支高素質(zhì)的內(nèi)部稽核隊伍是加強內(nèi)部稽核質(zhì)量控制的關鍵；在國際上，內(nèi)部稽核人員團隊結構應是多樣化的，財務稽核工作是一項綜合性很強的業(yè)務，對稽核人員的素質(zhì)要求很高。首先，在專業(yè)上，要有扎實的財務會計基本功，熟悉各項業(yè)務操作流程，能把握法規(guī)政策及內(nèi)部規(guī)章制度，只有這樣才能夠通過財務稽核工作控制風險。還要有很強的敬業(yè)精神和責任心，具有良好的職業(yè)道德水準才能勝任內(nèi)部稽核業(yè)務。在能力上，要有分析判定能力、文字表達能力。具備計算機內(nèi)部審計信息的收集、監(jiān)控、分析與處理能力，從而能夠提供真實、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質(zhì)量的稽核。
　　3.加強溝通，降低內(nèi)部稽核風險。首先就內(nèi)部稽核制度與會計人員加強溝通，宣傳內(nèi)部稽核的目的不是“查問題”，而是幫助解決問題。這樣有助于提高效率，降低內(nèi)部稽核風險。
　　4.建立稽核專項工作日記。稽核的目的是查錯防弊，對稽核中發(fā)現(xiàn)的差錯一般應要求有關會計人員在當月給予糾正，以保證本期會計信息的準確性。對特殊業(yè)務的會計處理方法認識不一致的，應請示單位會計負責人決定或向上級主管部門匯報。對稽核中發(fā)現(xiàn)的有關人員的舞弊行為，應盡力查清事實。妥善保管有關單據(jù)，及時向單位會計負責人或單位領導人匯報，請示處理辦法。稽核專項工作日記記錄的每項事項應由核算中心會計機構負責人或企業(yè)主要領導人簽字，這樣既有利于企業(yè)領導人了解情況，改進工作，真正起到財務稽核的作用，也有利于今后的財稅大檢查和審計監(jiān)督。
　　 5.合理使用資源。隨著財務核算中心內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化(EDP)的普及，可以通過報表系統(tǒng)設置稽核模板。對報表進行自動稽核，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并且根據(jù)日常實時監(jiān)控的結果，對稽核計劃隨時進行修正和調(diào)整，對需要關注的部門進行重點現(xiàn)場稽核，使內(nèi)部稽核更具有針對性，提高內(nèi)部稽核的效率。
　　6.內(nèi)部稽核的職能要從查錯防弊型向糾正偏差轉變。對內(nèi)部稽核發(fā)現(xiàn)的共性問題，應該通過修改完善制度堵塞漏洞；對出現(xiàn)偏差的個性問題，應及時找出偏差發(fā)生的原因并及時報告，提出建設性意見和改進措施，采取措施進行糾正。
　　7.與時俱進，拓展內(nèi)部稽核的作業(yè)領域。隨著核算中心內(nèi)部控制的日益加強、會計信息質(zhì)量的不斷提高，內(nèi)部稽核工作的重點必須與時俱進進行調(diào)整。在時機成熟的情況下，內(nèi)部稽核應盡速調(diào)整其工作重點，并將作業(yè)領域從財務稽核擴展到管理稽核。要順應變革的要求，在稽核觀念、體制、內(nèi)容、作業(yè)方法與思維等方面要發(fā)生轉變，以適應核算中心財務監(jiān)管對內(nèi)部稽核的需求，同時尋找出一條適合自己發(fā)展的、能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部稽核之路。
　　加強財務核算中心內(nèi)部稽核工作，強化內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制管理體系，是財務核算中心不斷發(fā)展和保持競爭力的基石。筆者相信，通過上述七個方面的措施。財務核算中心能夠最終建立健全內(nèi)部控制管理體系并使之持續(xù)有效運行，從而盡快地提高會計工作質(zhì)量，提高防范風險的能力。
　　
　　參考文獻：
　　1.張繼紅.會計集中核算中心工作標準規(guī)范全書.中國知識出版社，2006
　　2.崔秋霞.完善會計內(nèi)部控制制度的措施.