電子數(shù)據(jù)分析和管理助推審計(jì)能力跨越式發(fā)展

當(dāng)今，政府部門及大型企業(yè)大力推進(jìn)管理信息化，如企業(yè)的ERP系統(tǒng)和財(cái)政、稅務(wù)、金融、保險(xiǎn)、社保、海關(guān)等業(yè)務(wù)管理的高度電算化，審計(jì)人員面臨著如何審查電子數(shù)據(jù)、如何提高數(shù)據(jù)分析能力、如何解決審計(jì)工作效率等種種壓力和挑戰(zhàn)，以下談幾點(diǎn)自己學(xué)習(xí)體會(huì)，僅供參考。

一、信息化是審計(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路

劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾經(jīng)指出：“從一定意義上講，中國(guó)審計(jì)的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。”信息化時(shí)代最重要的就是信息的歸集、整理和利用，在審計(jì)方面也不例外。合理地整理信息，對(duì)審計(jì)工作大有裨益。當(dāng)前財(cái)政、稅務(wù)、社保、海關(guān)等政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位和大型國(guó)有及控股企業(yè)信息化運(yùn)用水平越來越高，審計(jì)機(jī)關(guān)必須緊跟信息化發(fā)展步伐，大力提高審計(jì)信息化水平以適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)需要。在這樣的大環(huán)境下，作為對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督，審計(jì)自身就不得不隨之跟進(jìn)，否則，將面臨失去審計(jì)資格的尷尬。“進(jìn)不了門，打不開賬”的現(xiàn)實(shí)課題已經(jīng)擺在每個(gè)審計(jì)人員的面前。提升審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)技術(shù)相結(jié)合的能力是解決目前審計(jì)發(fā)展的唯一和必然出路。

二、審計(jì)信息化發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急

當(dāng)前加快審計(jì)信息化存在諸多緊迫的任務(wù)和瓶頸：一是探索信息系統(tǒng)審計(jì)和項(xiàng)目計(jì)算機(jī)輔助分析功能的應(yīng)用。目前，信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，如果信息系統(tǒng)應(yīng)用程序出錯(cuò)或被非法嵌入舞弊程序，則無法保證電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和可靠性，開展信息系統(tǒng)審計(jì)勢(shì)在必行。另外，在具體審計(jì)項(xiàng)目中使用計(jì)算機(jī)輔助手段的地方很多，對(duì)提升審計(jì)效率和效果可以發(fā)揮關(guān)鍵性的突破作用。二是加快審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫建設(shè)。及時(shí)收集政府財(cái)政和部門預(yù)決算等財(cái)政財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)信息，建立暢通高效的信息資源收集渠道和方式；提高信息資源利用效率，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)之間、機(jī)關(guān)內(nèi)部專業(yè)審計(jì)部門之間的信息資源共享，為科學(xué)編制財(cái)政審計(jì)計(jì)劃、制定工作方案提供有力的信息支撐。三是推動(dòng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。我們應(yīng)把握“金審工程”建設(shè)的有利時(shí)機(jī)，尋求政府支持，爭(zhēng)取部門理解，推動(dòng)與“金財(cái)”、“金稅”等信息工程和數(shù)據(jù)大集中部門單位的對(duì)接，構(gòu)建以“在線監(jiān)督”為主要特征的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，不斷豐富系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行的總體把握、實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)預(yù)警、動(dòng)態(tài)分析；積極探索“預(yù)算跟蹤＋聯(lián)網(wǎng)核查”的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，組織上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施集中審查、系統(tǒng)分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、上下聯(lián)動(dòng)，提高審計(jì)工作整體效能。

三、提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力和水平的方法轉(zhuǎn)變

電子數(shù)據(jù)管理功能將不同的電子賬簿與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的電子賬簿一一對(duì)應(yīng)，把審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在一起，方便了審計(jì)檢索，同時(shí)也便于在審計(jì)的時(shí)候?qū)⒈粚徲?jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)對(duì)比分析。審計(jì)人員必須掌握對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證、數(shù)據(jù)現(xiàn)場(chǎng)分析、SQL數(shù)據(jù)查詢語言等內(nèi)容一般程序和方法。除了在數(shù)據(jù)管理方面的優(yōu)勢(shì)以外，計(jì)算機(jī)審計(jì)最大的優(yōu)勢(shì)在于互聯(lián)互通，通過局域網(wǎng)，將審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門及相關(guān)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)接起來，審計(jì)人員在需要的時(shí)候直接通過設(shè)在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的局域網(wǎng)服務(wù)器訪問財(cái)政部門和各被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫，自行提取數(shù)據(jù)，可以帶來審計(jì)效率的大幅提高。并且審計(jì)機(jī)關(guān)可以隨時(shí)掌握被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，為今后的實(shí)時(shí)審計(jì)創(chuàng)造了條件，真正把事后審計(jì)的關(guān)口前移，將財(cái)政資金的使用風(fēng)險(xiǎn)降到最低。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)采用及時(shí)采集數(shù)據(jù)、及時(shí)預(yù)警分析、及時(shí)評(píng)價(jià)揭示、及時(shí)督促整改的思路，逐步實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事中審計(jì)轉(zhuǎn)變、靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)轉(zhuǎn)變的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）