如何促進經(jīng)責審計結(jié)果運用和抵御審計風險

自1999年審計署下發(fā)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》以來，基層審計機關(guān)堅持邊學習邊實踐邊摸索的原則，逐步開展對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責任審計，在加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管、推動經(jīng)濟社會發(fā)展、促進黨風廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用。然而，經(jīng)濟責任審計在結(jié)果運用上并不十分理想，尤其在作為干部提拔使用參考依據(jù)上存在較大欠缺，同時也因多方原因使審計機關(guān)承擔了較高的審計風險，對此，筆者就如何解決這一問題進行了深思和探討。

一、審計結(jié)果運用和審計風險存在的現(xiàn)狀及根源

（一）審計工作模式是影響審計結(jié)果運用和產(chǎn)生審計風險的首要因素。多年來，絕大部分基層審計機關(guān)開展的對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，基本采取兩種審計模式，即先離任后審計和批量審計（集中審計），由于該兩種模式存在嚴重的局限性，致使審計結(jié)果的運用受到極大影響，審計風險也就隨之而來。

先離任后審計，屬于事后審計，難以充分發(fā)揮審計監(jiān)督、問題預(yù)警、決策參謀等方面作用。存在三種現(xiàn)象：一是被審對象已經(jīng)離開，被審對象和新任領(lǐng)導(dǎo)在對審計工作的重視程度上會有所降低，甚至可能抱看無所謂的態(tài)度，以致審計存在“兩頭落空”現(xiàn)象，配合難以到位，從而直接影響審計的正常開展，如審計組在開展某鄉(xiāng)鎮(zhèn)前任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)責審計中，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)認為所審的是前任的事，極不配合。二是有的被審對象已到其他單位任職，甚至還有的已擔任重要領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，除非發(fā)現(xiàn)審計對象存在異常嚴重的經(jīng)濟責任問題之外，否則什么事都披露出來，已被重用的人，審計再要說三道四，顯得多余，審計機關(guān)不僅發(fā)揮不了監(jiān)管干部的作用，而且還可能成為違背上級黨委、政府意愿的嫌疑。三是時過境遷，該發(fā)生的事已經(jīng)發(fā)生了，既無法彌補，又難以整改，更談不上發(fā)揮審計預(yù)警作用了。

批量審計，時間緊任務(wù)重，難以深入，致使審計職能作用不足，審計風險卻有余。每次鄉(xiāng)鎮(zhèn)換屆，審計機關(guān)總是在人事調(diào)整后的關(guān)鍵時刻才被“臨危受命”，原本就顯得單薄的審計力量要在極短的時間里完成幾十個鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計，不花大量的時間，不花足夠力氣，要想發(fā)現(xiàn)什么重大問題，或追查什么重要線索，談何容易，如某縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)換屆前，組織部一紙委托書就要求在不到半個月的時間里完成40多名鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政“一把手”經(jīng)濟責任審計，審計報告自然無法真實反映審計對象履職狀況。為此，批量審計在時間和力量都無法保證的情況下難以深入審計，走馬觀花、走走程序、質(zhì)量低劣在所難免，審計工作不僅無法充分發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)職能作用，甚至可能成為升遷干部貼金的手段。

（二）審計質(zhì)量狀況是影響審計結(jié)果運用和產(chǎn)生審計風險的關(guān)鍵因素。審計質(zhì)量與審計結(jié)果運用基本上成正比例關(guān)系，它們相輔相成，既可能相互促進，也可能相互遏制，根據(jù)基層審計機關(guān)經(jīng)責審計“五難”現(xiàn)狀及成因，大多偏重于后者。同時，審計風險與審計質(zhì)量剛好成反比例關(guān)系，隨著審計質(zhì)量的下降，風險必然增大。

問題難披露。包括兩個方面：一是難以發(fā)現(xiàn)問題，無論是采取先離后審還是批量審計任何一種模式，都難以發(fā)現(xiàn)問題，先離后審，對于審計組來說，在思想上認為沒有搜尋和發(fā)現(xiàn)問題的必要，形成了消極發(fā)現(xiàn)問題的意識；而對于批量審計，又沒有時間或沒有精力去發(fā)現(xiàn)問題。二是難以披露問題。一旦發(fā)現(xiàn)了問題，能不能處理，如何處理，審計機關(guān)不便輕易開口，只能視情而定，因為在維護法律尊嚴的同時，還要考慮保護干部名譽和維護社會穩(wěn)定。

評價難表述。人已離任，即使不是想多栽花少栽剌，但總不能與上級組織對著干。組織人事部門已安排好了職務(wù)，說明當事人已得到上級組織的認可，審計機關(guān)哪怕是說些直話，不要難聽的話，都顯得多余，為此審計組在評價被審計對象中十分為難，更何況審計報告還要裝入干部檔案。

處理難到位。對于一個單位，被審對象已離開，即使曾經(jīng)有過錯誤決策，也已經(jīng)過去了，即使曾經(jīng)造成過經(jīng)濟損失，也都難以追回，而且即使要加以處理處罰，還得找新來的領(lǐng)導(dǎo)，后任大多在對前任審計處理上難以積極配合，如審計機關(guān)在對某單位前任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)責審計中進行審計處罰時，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)總認為因前任而損害自身利益劃不來，不僅不主動配合，而且極力反對。

整改難落實。審計整改的關(guān)鍵是時效性，只有及時發(fā)現(xiàn)問題并及時加以整改，才能充分發(fā)揮整改的效益。事后審計，存在決策失誤已形成，損失浪費已形成事實，時間跨度都較長，整改起不到應(yīng)有的作用。

風險難擺脫。經(jīng)濟責任審計既不能充分暴露問題，又無法對責任人進行準確評價，對違法違紀行為不能嚴肅處理和及時整改，而審計報告又須出具，質(zhì)量不高的審計報告本身就蘊藏著極大的審計風險。

（三）上級黨政領(lǐng)導(dǎo)重視程度是影響審計結(jié)果運用和產(chǎn)生審計風險的重要因素。可以說，上級黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視與經(jīng)責審計工作質(zhì)量存在密切聯(lián)系，領(lǐng)導(dǎo)重視，審計機關(guān)就會不遺余力查深查透，那就能做到該查的查，該究的究，審計職能作用就能充分發(fā)揮，審計報告也將有效體現(xiàn)審計價值，審計質(zhì)量自然而然有保障；反之，上級黨政領(lǐng)導(dǎo)不重視審計，只把經(jīng)濟責任審計作為調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)干部的一項簡單義務(wù)、一條法定程序，審計機關(guān)也只有草草審計，并草草收場，審計質(zhì)量可想而知，而現(xiàn)行的經(jīng)責審計狀況也基本偏重于后者。

二、促進審計結(jié)果運用和防范審計風險對策

（一）改進審計工作模式。一是積極推行任中審計，任中審計作為經(jīng)濟審計工作的主攻方向，既能夠及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決問題，及時制止決策失誤行為，及時挽回經(jīng)濟損失，防微杜漸，扼殺苗頭，又能及時保護干部，使干部在調(diào)整中不會“帶病上崗”。二是盡可能避免批量審計，通過減少和避免批量審計，改變審計中因臨時泡佛腳、臨陣磨槍而引起的審計工作不到位、審計質(zhì)量低劣現(xiàn)狀。三是建立長效機制，認真謀劃，嚴密規(guī)劃，形成時效性強、可操作性強的經(jīng)濟責任審計計劃體系，使領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履職行為得到全面、全程和全方位的監(jiān)督。

（二）強化審計工作質(zhì)量。一是強化學習培訓(xùn)，學習培訓(xùn)是提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，通過不斷總結(jié)實踐經(jīng)驗、學習先進的審計方法，尤其重視《審計準則》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等一系列新出臺的法規(guī)的學習，進一步提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和發(fā)現(xiàn)問題的能力。二是嚴格審計程序，按照《審計法》、《審計實施條例》和《審計準則》要求，按部就班把每個環(huán)節(jié)的工作做好做到位，既使審計程序合法、規(guī)范，又使各環(huán)節(jié)工作具體、明了。三是創(chuàng)新審計方法，思路是出路，思路活了，方法就多了，注重在績效審計，AO審計，以及各種調(diào)查、取證的新措施、新方法等方面的探索嘗試。四是嚴肅查處問題，沒有反映問題的報告就是一份沒有分量的報告，樹立精品意識，既要積極發(fā)現(xiàn)問題，更要深入分析問題產(chǎn)生的根源，做到對于問題線索一查到底，對于違規(guī)行為嚴肅處理。五是加大整改力度，針對苗頭性、普遍性的問題，要及時提出切實可行的整改意見建議，盡可能把問題遏制在萌芽狀態(tài)，避免不良現(xiàn)象的發(fā)展，避免不良后果的發(fā)生。六是準確評價干部，方法科學，分類清晰，聯(lián)系實際，因地制宜，側(cè)重有別，評審統(tǒng)一；用詞準確，語氣肯定，是就是，不是就不是，杜絕“基本上”、“大致是”、“可能有”等模糊概念，保持語言精練；內(nèi)容精確，做到既能夠充分反映被審對象履職履責情況，又不是大事小事都“打包”。

（三）加強審計工作溝通。一是加強與黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)的溝通，爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持。通過經(jīng)常性的向黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)匯報工作、反映情況，使有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)了解掌握經(jīng)濟責任審計工作情況，尤其是重大事項、苗頭性事項及時單獨匯報，并提出切實可行的解決問題的意見建議。二是加強與相關(guān)部門的溝通，爭取部門的支持和配合。注重與紀委、人事、財政、發(fā)改、民政、交通等相關(guān)職能部門的聯(lián)絡(luò)、溝通，了解、掌握經(jīng)濟責任審計對象黨風廉政建設(shè)、資金管理使用及經(jīng)濟發(fā)展狀況等各個方面的具體情況，提高信息共享水平，使經(jīng)濟責任審計成為影響面大、聯(lián)動機制強、信息資源豐富網(wǎng)絡(luò)式監(jiān)督體系。

（四）加大審計宣傳力度。一是積極撰寫審計宣傳稿件，把審計工作中做了哪些事、采取了哪新方法、取得了哪些成績以及有哪些好的典型事例進行報道，從而擴大審計影響，提高審計聲譽，鼓舞審計士氣。二是積極推行政務(wù)公開，通過公開經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，查處的違規(guī)行為，重要事項決策情況，財政資金結(jié)存及使用情況，重點項目建設(shè)及資金使用情況，各種專項資金管理、使用及效益情況等內(nèi)容，使社會各屆了解審計、關(guān)注審計和支持審計。三是加強審計系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)絡(luò)，進一步加強與上級審計關(guān)機、同級審計機關(guān)及審計人員之間的聯(lián)系往來，做到既能交流經(jīng)驗，取長補短，又能相互共勉、相互促進，從而實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計質(zhì)量、水平的不斷提高。

（作者單位：都昌縣審計局）