適應新形勢\\新要求正確認識內審工作轉型

2006年，中國內部審計協會制定了2006至2010年五年發展規劃，對內部審計工作轉型提出了明確的總體目標，就是推進內部審計工作從以真實性、合規性為導向的財務審計向以真實性、合規性為導向的財務審計和以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的全面轉型與發展，促進內部審計事業逐步實現法制化、規范化、現代化，順應這種形勢，既是時代發展對內部審計提出的要求，也是內部審計自身發展的要求。

我們要深刻地認識到，內部審計轉型，代表了現代審計的潮流，是現代審計最新成果，是現代審計的發展方向，因此，我們一定要順應這個潮流，采取措施，積極應對，推動內審工作不斷向前發展。面對內審工作的新形勢、新任務和新要求，我們要準確把握內審工作發展方向和重點，更新觀念，夯實基礎，以內部控制審計和績效審計為突破口，穩步推進內審工作轉型。

一、轉變思想，勇于創新，積極推動內審轉型與發展

推進內審工作轉型，我們必須調整思路、更新觀念、牢固樹立管理審計理念。管理審計是對被審單位管理活動過程及效果的檢查。管理活動是指管理者通過計劃、組織、領導和控制，協調以人為中心的組織資源和職能，以有效實現一定目標的活動。管理審計一方面是合規性審計，這是基礎，主要是發現問題，保證管理活動按照設定好的規則運轉，是一種事后性的監督。另一方面，要對管理活動的運轉情況進行審計，要保證組織的內部控制機制發揮作用，以實現組織目標；要對管理活動的規則進行評價，看其設立的合理性、有效性；要對管理活動的績效進行評價，看是否達到了組織目標。管理審計，為我們審計的組織實施提出了更高的要求：一是不僅要看業務操作是否符合規章制度，還要研究規章制度制訂的合理性，是否存在漏洞；二是不僅要針對問題提出整改意見；還要透過現象看本質，提出改進管理、防范風險的措施和建議；三是不僅要重視對風險點的監督檢查，還要針對履職情況進行全面監督，提升履職的效果和水平。這就如同保健醫生幫助人“有病治病、無病健體”。當單位出現問題時，我們要能夠及時發現問題、準確分析原因，提出正確的解決方法；當單位運轉正常時，我們要查找風險隱患，開出“強身健體的藥方”，促進管理水平的提高。管理審計的開展，為我們內審部門全面發揮“保健醫生”作用提供了很好的切入點，大家要加強研究，使內審的職能得到全面有效的發揮。

二、正確處理內審轉型與合規性審計的關系，夯實內審工作基礎

推進內審工作轉型，我們要正確理解和處理內審轉型與合規性審計的關系，避免走入誤區。實現內部審計轉型必須要在加強和深化合規性審計的基礎上穩步推進。許多不容忽視的問題，有的問題還具有相當的嚴重性和普遍性。如財務管理、基本建設、大額采購等方面的違規問題仍然比較突出，有章不循、違規違紀現象仍相當普遍。有的問題一些被審計單位的領導和同志也往往喜歡自輕其過、自減其責，認為是“小問題”，而沒有引起足夠重視，但往往是這些“小問題”會引發嚴重的后果。如果有關人員均能夠照章辦事，該案件就不會發生。因此，我們現在討論的不是要不要搞合規性審計的問題，而是怎樣把合規性審計搞得更好的問題。我們要充分認識開展合規性審計的重要意義，把合規性審計作為當前和今后一段時期審計監督的基礎，始終將查處和糾正違規作為內審工作的基本出發點和立足點；要將抓住關鍵環節、突出風險點作為制定審計計劃、配置審計資源的根本依據；要把查深查透、保證質量作為內審工作管理的核心內容；內審人員在審計過程中要善于透過現象看本質，善于發現線索，抓住疑點一查到底；要通過落實整改責任、加強后續審計等方法，確保審計整改措施的貫徹落實；要提高審計意見和建議的質量，增強審計建議的建設性；內審部門要和紀檢監察部門相配合，加大履職問責的力度，維護制度的權威性，減少屢查屢犯、屢禁不止現象。

三、以內部控制審計和績效審計為突破口，穩步推進內審工作轉型

首先是開展好內部控制審計。健全風險管理體系、完善內控機制建設是一項整體性的工作，要進一步樹立風險意識和內控意識，切實擔負起相應的工作職責，協力推進此項工作。內審部門在內控機制建設方面承擔了一定的組織協調職能，更應當發揮好突出作用。內部控制審計提供了一個監督、評價和改善內部控制機制，保證內部控制機制有效運轉的途徑。

其次是開展好績效審計試點。很多工作不能僅用合規性來衡量，績效審計是有相當廣闊的發展空間，是可行的，也是非常有必要的。同時工作績效是重點關注的內容，開展績效審計既符合當前和今后管理工作的需要，也符合內審“服務中心、服務大局”的工作理念。開展績效審計不僅要看審計對象做了哪些工作，更要看這些工作措施是否合理、是否有效。內審部門要緊密結合中心工作，積極探索績效審計。一方面要深入學習國內外績效審計的先進理念，理清績效審計的指導思想和審計原則；另一方面要本著先易后難原則穩步推進。

再次是緊貼需求，做好內審人員的培訓。將宣傳樹立內部審計新理念和推進內部審計轉型與發展作為培訓的重要內容，按照適應轉型、更新知識、開闊視野、提高能力的方針，積極探索培訓工作新思路、新途徑和新措施，不斷提高培訓質量。同時，組織內審人員積極參加CIA（國際注冊內部審計師）考試，以CIA考試帶動內部審計新理念、新理論和先進技術方法的推廣。

（作者單位：德興市審計局、人民銀行德興市支行）