從失敗教訓看加強企業內部控制的迫切性

[摘要]企業內部控制是企業經營管理活動中的一種自我調整和制約手段，面對種種經營管理中的漏洞，每個管理者看到了距離規范、嚴格的企業內部控制制度的要求還有差距，市場給予企業的時間有限，迫切要求企業研究漏洞產生的原因，重視企業內部控制制度，并建立一套科學的、有章可循的內部控制制度，加強內部控制。

[關鍵詞]企業內部控制高新技術

企業應我所供職的單位是一家國有獨資公司，主營高新技術產品研發及房地產項目開發，令人欣慰的是，在成功由國有企業改制成法人公司制企業后，集團以“一區十園”之一的身份加入中關村發展集團。但回顧公司近20年的發展歷程并非一帆風順，尤其在公司職能調整、投資成立分公司、清產核資、公司改制、融資上市等一系列重大事項完成之后，便將困公司內部控制所造成的損失一次次暴露出來展現在管理者的面前。以下所列舉的是某公司曾經存在的問題，希望能為其他企業實施與評價內部控制提供參考借鑒。

存在問題：1.在2010年年度全國查處小金庫的專項工作中，某公司通過上網自查假發票，發現業務員A利用私刻財務章、人名章，分若干次套取公司工程款14萬元，最終業務員A主動退補了贓款，被移送至檢察機關接受法律制裁。但留給公司管理者的思考是深入的：財務章及人名章由財務部不同人員分別掌管，蓋章過程也是相互牽制的，然而業務員在買來的發票蓋上私刻財務章印鑒，然后將款項轉至他公司賬上。因計劃部門未與業務部門、財務部門定期稽核形成對賬制度，業務員有了可乘之機，使公司蒙受了不該有的損失。

2.某公司分管業務領導聘用自己熟人的女兒B擔任出納工作。B以前從未從事過會計工作，為了能讓B在業務上得到鍛煉，領導不但讓B自己編制憑證、登記賬簿、自己取銀行對賬單，而且讓她自己編制銀行調節表、自己對賬；4年后，在沒有任何交接手續的情況下。B離職，結果發現其分管的多個銀行賬戶存在單據不全、未達賬項多、錯帳多等情況，其他科目帳錯、亂帳筆筆皆是，公司的會計基礎工作大打折扣，信息嚴重失實。

3.某公司賬面上有兩部汽車已提足折舊而一直未做處置，車在哪里呢?問誰誰都不知道，借助集團清產核資，發現下屬甲公司長期在用著這兩部汽車，因此確定對甲公司而言這兩部汽車已是賬外資產。由于沒有定期實物盤點，公司固定資產盤虧、盤盈長期處于不清楚狀態，賬實不符可想而知。

4.某公司曾為一民營企業乙公司提供銀行借款的擔保業務，在沒有法人授權委托書的情況下，職員C與乙公司、銀行簽訂了借款擔保合同。從此乙公司因欠債不還迫使某公司承擔了巨額的連帶償債責任，某公司正常生產經營的現金流及資金安全受到了極大的威脅，多年的經營積累輕而易舉地被侵占，缺失監督的擔保給某公司造成了無法挽回的損失。

5.由于缺少合適人選，某公司選用臨時人員D負責人事部的一部分工作。D勤學好問，不但很快熟練掌握了日常工作，取得了領導的信任，而且慢慢地接手了更加重要、機密的工作。相對正式員工，臨時人員的待遇顯低且沒有相應的休假制度，但因短時間內無法得到解決。D一氣之下攜公司機密不辭而別。經勞動仲裁，公司給予D在職期間一定待遇補償，了結了此事，但人員聘用與管理制度不完善還是阻礙了公司正常運轉，給公司造成了潛在的隱患。

綜合以上事例仔細分析可以看出，問題全是處在內部控制上，因此公司迫切需要全員加強對內部控制的認識，同時在公司內建立一套科學的、有章可循的內部控制制度。那什么是企業內部控制呢?怎樣才能實施有效地企業內部控制呢?

企業內部控制是全員經營管理活動中的一種自我調整和制約手段，是企業管理現代化管理的必然產物。企業內部控制制度是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、其作用是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。運用企業內部控制制度，可以提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業的可持續發展。

2008年6月28日財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會聯合發布了我國首部《企業內部控制基本規范》，要求從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業參照執行。對于即將上市，某公司日后必將為中關村北部新區的開發建設投入更多活力，因此《企業內部控制基本規范》無疑是某公司前進和發展的助推力，而規范和加強企業內部控制迫在眉睫，筆者認為應從以下幾個方面完善、推進：

1.全員提高認識：首先，應加強全體員工對內部控制的認識，提高全員參與、促進、完善內部控制的積極性。公司的每位員工都必須明確，內部控制涉及到企業各層級、各部門的日常工作，需要各級管理部門共同協力完成，不能認為這是一個部門一個人的事，情。其次，加強每個員工對內部控制基本原理的學習和理解，使工作流程控制、崗位分離、績效考評等內部控制中最基本的制約和監督原則深入到員TI作理念中，促使員工自覺執行相關崗位職責。

2.完善內部環境控制，尤其是企業文化的控制：繼續發揚業已形成的“腳踏實地、求實創新”的企業理念，更要倡導積極向上、開拓創新、團隊協作、誠實守信的企業文化氛圍，引導全體員工在公司遇到問題或困難時，心往一處想，勁兒往一處使，渡過難關，實現公司發展目標。

3.提高會計人員素質：會計人員的素質是加強公司內部控制的關鍵，公司內部可以通過交叉輪崗、培訓、考核、獎勵、晉升、調出等方式，提高會計人員業務水平，并樹立終身學習的理念，提升會計人員整體素質。

4.加強內部監督：公司應通過審計部建立內部控制自我評價系統，把自我評價系統當成一面鏡子，加強內部監督，分析漏洞和隱患及時修改和制止，再不斷完善內部控制自我評價系統。

5.加強外部監督：公司借助清產核資，上級主管單位審計、改制審計、年度審計等審計監督手段已發現了若干重大問題，并成功處置了一批歷史遺留問題。不難看出，外部監督已成為某公司有效監督的重要內容和補充，更應加強，以幫助公司判斷和規避未來風險。