虛假注冊騙國土 警審聯手擒“外商”

2007年8至9月，撫州市審計局對C縣政府2005至2006年度國有土地使用和礦產資源管理、使用情況進行了審計，查出違規違紀資金3 068.74萬元，審計過程中移送審計案件線索一起，有三名犯罪嫌疑人被市公安局起訴。通過審計，追繳開發商偷漏稅款75萬元，審計報告責令縣政府追回土地出讓金1 247.96萬元。2007年10月30日撫州市審計局以《審計要情》的形式將該縣土地出讓過程中出現的違規問題向市委、市政府主要領導反映。2007年12月6日市委辦以《重要信息專報》的形式將存在的問題上報市委書記、市長。2007年11月28日撫州政務第36期對審計情況進行了披露。2008年該項目被省審計廳評為優秀審計項目。

審前調查 鎖定審計重點

為了促進各級政府及有關部門、單位制定和完善相關制度，嚴格國有土地出讓管理，進一步提高土地資源利用效益，根據省審計廳的統一布置，2007年撫州市審計局決定對全市各縣（區）2005年至2006年國有土地情況進行審計。為了搞好這次審計，市局組織力量開展了審前調查，確定審計重點：一是重點檢查經營性土地出讓是否經過公開招標、掛牌、拍賣；二是重點檢查是否存在虛假掛牌，變相協議出讓國有土地，違規返還土地出讓金的行為；三是變更土地用途是否按市物價補征土地出讓等。根據上述審計重點該局審計組制定了具體的審計實施方案。

重要評估 發現可疑目標

C縣同全國一樣，近幾年城市建設發展迅速，土地交易量一年比一年大，每年的土地交易量都有一百多宗，如何抓住重點，迅速發現問題，審計組進行了認真的研究分析，經過重要性水平的評估，審計組決定先對出讓金額在一千多萬元以上的土地進行審計調查。2007年8月14日，也是審計組進點的第二天，一宗出讓金額為2 612.19萬元的土地交易引起了審計人員的注意。通過到多家單位調查，發現江西某房地產開發公司早在2004年11月3日就與該縣簽訂了招商引資意向合同書，政府同意將一塊面積為31 678平方米的商業用地由江西某房地產公司進行開發，土地出讓金依法征收后，全部返還給公司用于小區休閑廣場建設、南岸護堤等基礎設施建設。這份招商引資意向性合同的取得為審計提供了線索，也為后面的審計取證指明了方向。

根據這一線索，審計組決定延伸審計調查該房地產公司。幾經接觸，該公司故意拖延，不予配合，審計人員始終沒能看到該公司的財務和業務資料。審計只好改變策略，從外圍調查入手找到突破口。審計人員走訪調查了解到：該公司由于同Z縣政府簽訂了上述意向性合同，心里有底，出讓金全額返還。2005年6月15日，該公司通過土地市場拍賣，挫敗了多家競爭對手，以2 612.19萬元的價格取得了該宗土地的使用權。但是該公司并未履行《國有土地使用權出讓合同》的有關條款，未足額繳交土地出讓金，縣土管局多次通知該公司繳交，但是該公司以已與縣政府簽訂了合同為由，故意拖延繳款，當時該縣的一些知情人議論紛紛。個別過激者揚言要到北京去告狀，如果其他競爭對手得知這里面的貓膩，那后果非常嚴重。為了避免事情的擴大，審計人員對一些知情者進行了安撫，表示審計機關一定會認真檢查，并在調查核實的基礎上嚴肅處理。外圍走訪調查過程中，審計人員獲取了一個非常重要的信息：該公司來本縣注冊時并沒有資金實力，有可能是偽造驗資報告虛假注冊。

警審聯手 原來案中有案

為了搞清該公司受讓土地卻遲遲不肯繳清土地出讓金的內幕，2007年8月27日經審計局黨組研究決定，將該公司涉嫌偽造驗資報告的有關問題移送市公安局進一步調查處理，當日市公安局就決定立案審查。2007年9月4日，撫州市審計局與市公安局聯合調查組進駐該縣，對江西某房地產公司的違法問題進行調查，三天后四名犯罪嫌疑人有三個被捕，一人取保候審。他們的犯罪事實如下：2005年5月份，犯罪嫌疑人麻某為取得位于該縣城建設中路原部隊營房用地的土地使用權（面積為26 655平方米），在沒有注冊資金的情況下，指使其司機為某花了600元錢在南昌市某制作假證窩點購得一套假的驗資報告及兩張假的空白中國農業銀行電匯憑證，后犯罪嫌疑人麻某在兩張假的空白中國農業銀行電匯憑證上分別以股東魏某和徐某投資的名義偽造了1 000萬元銀行電匯憑證，于2005年5月17日在Z縣工商局以虛報注冊資本1 000萬元的方式騙取了注冊登記，成立了江西省某房地產開發有限公司，并由魏某出任該公司掛名的法定代表人，犯罪嫌疑人麻某自己擔任公司總經理，主管公司財務。

公司成立后，于2005年6月份通過掛牌競得Z縣原部隊營房用地的土地使用權，用于建設商住小區。2006年11月，公司法定代表人經過變更為焦某。

進一步調查結果表明：自2006年7月開始，犯罪嫌疑人麻某指使公司會計危某（已取保候審）偽造賬簿和記賬憑證，設立真、假兩套賬，真賬憑借全部成本費用憑證復印件和有意隱瞞的部分收入原始憑證入賬，假賬則憑借全部成本費用憑證原件入賬，用于對付稅務等部門的檢查。經審計確認，該公司2005～2007年共計偷稅47.37萬元。2007年11月9日市公安局分別以涉嫌虛報注冊資本罪、偷稅罪將三名犯罪嫌疑人移送市檢察院作進一步調查后提起公訴。

項目經驗和體會：

第一，搞好審前調查，細化審計方案是保證審計質量的前提。多年的審計實踐證明，審前調查為確定審計重點，制定審計方案提供了可靠的依據，詳細的審計實施方案使整個審計過程有序，防止問題遺漏起著重要作用，是保證審計質量的前提條件。

第二，同紀檢、公安、檢察部門聯合作戰，是擴大審計戰果的重要手段。審計手段有限是制約審計查深查細的重要原因。多年來每當我們遇到阻力時，審計不下去的時候，都善于同其他部門合作，這次審計如果沒有公安部門的介入也難以取得這么大的戰果。

第三，重視審計成果運用，是擴大審計影響的根本。這次審計首先是引起了該縣政府的高度重視。后來我們能以《審計要情》的形式，將查出的問題向市委、市政府主要領導反映，市委辦又以《重要信息專報》的形式將存在的問題給予披露，因此這次審計在全市都引起較大轟動，擴大了審計的影響。

（作者單位：撫州市審計局、江西省審計廳）