完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理 推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革

摘要：事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革有非常大的意義，對(duì)其財(cái)務(wù)管理有較大的影響，在執(zhí)行中也存在一些問(wèn)題，事業(yè)單位需要加強(qiáng)單位配套建設(shè)推進(jìn)這項(xiàng)改革。本文以此為探討對(duì)象，希望能對(duì)相關(guān)領(lǐng)域有所幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 集中支付 問(wèn)題 措施

國(guó)庫(kù)集中支付是在黨的十五屆六中全會(huì)提出的，于2001年開(kāi)始試點(diǎn)并逐步推廣，所謂的國(guó)庫(kù)集中支付是指國(guó)家建立國(guó)庫(kù)的單一賬戶(hù)體系，通過(guò)規(guī)范財(cái)政資金的撥付方式，由國(guó)庫(kù)和代理銀行直接撥付給收款人的一種支付方式。這個(gè)制度的實(shí)施對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有非常大的影響，本文就以此為探討對(duì)象，具體討論實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響和實(shí)行中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出一些措施。

一、國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付將會(huì)促使財(cái)政資金管理模式轉(zhuǎn)向“管錢(qián)的不用錢(qián)，用錢(qián)的不見(jiàn)錢(qián)”，這種模式對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有較大的影響。

1.國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的影響：國(guó)庫(kù)集中支付要求預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算安排資金使用，國(guó)家逐步建立起統(tǒng)一高效的預(yù)算資金申請(qǐng)和撥付系統(tǒng)，預(yù)算單位要根據(jù)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算編制專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的分月計(jì)劃，分月用款計(jì)劃是申請(qǐng)財(cái)政資金支付的依據(jù)。單位的零余額賬戶(hù)用于財(cái)政授權(quán)支付，這一支付的范圍受到了嚴(yán)格限定。這要求事業(yè)單位在編制預(yù)算的時(shí)候要準(zhǔn)確、明細(xì)，徹底改變之前的經(jīng)驗(yàn)主義導(dǎo)致預(yù)算編制后難以執(zhí)行和控制的情況。

2.國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)財(cái)務(wù)透明的影響：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政資金由財(cái)政直接或授權(quán)支付給供應(yīng)商，單位無(wú)法接觸到資金，減少對(duì)資金的截留和挪用，這有利于加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位資金的管理和監(jiān)控，較為有效地杜絕了不合理的支出；同時(shí)在原有的賬戶(hù)體系中，賬戶(hù)較多，資金分散，可能導(dǎo)致資金的暗箱操作，而在新制度下，賬戶(hù)專(zhuān)一，國(guó)家也通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位聯(lián)系起來(lái)，資金的支付透明度自然就提升了。

3. 國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)財(cái)務(wù)職能的影響：財(cái)務(wù)管理人員要編制年度的預(yù)算和月度的用款計(jì)劃，同時(shí)需要負(fù)責(zé)資金申請(qǐng)、通知銀行支付等工作，財(cái)務(wù)管理人員的工作更多；事業(yè)單位的財(cái)政資金包括事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)、支持科研的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、基建項(xiàng)目資金等，要做好資金的配置計(jì)劃就需要對(duì)這些資金進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)分析，而納入國(guó)庫(kù)集中支付的財(cái)務(wù)資金難以對(duì)其使用和結(jié)存進(jìn)行詳盡的財(cái)務(wù)分析，不利于提升財(cái)務(wù)分析效果。

4.國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)財(cái)務(wù)信息化的影響：國(guó)庫(kù)集中支付改革需要財(cái)政部門(mén)、事業(yè)單位、銀行之間實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)操作，事業(yè)單位申請(qǐng)資金使用、打印憑證、上報(bào)年終結(jié)余資金、查詢(xún)資金等均需要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)操作完成，因此事業(yè)單位需要提升其財(cái)務(wù)電算化的應(yīng)用水平，這就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的信息化水平產(chǎn)生一定的影響。

5.國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響：國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政部門(mén)不再將財(cái)政資金撥付給事業(yè)單位，財(cái)政部門(mén)只給事業(yè)單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)并審批其月度用款計(jì)劃，財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)就變成了總括和明細(xì)的關(guān)系，這有利于整合政府會(huì)計(jì)；國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)行后導(dǎo)致的資金流入、流出的變化難以在現(xiàn)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬戶(hù)中體現(xiàn)出來(lái)，事業(yè)單位支出的相關(guān)科目需要按照政府預(yù)算收支科目中的預(yù)算支出科目設(shè)置明細(xì)，保證事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和國(guó)庫(kù)集中支付制度一致。

二、事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位服務(wù)意識(shí)不足，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提升

國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革會(huì)影響到既得利益者，很多事業(yè)單位對(duì)這項(xiàng)制度的宣傳和學(xué)習(xí)不夠，出現(xiàn)了對(duì)制度理解出錯(cuò)的現(xiàn)象，既得利益者對(duì)這項(xiàng)制度也設(shè)置阻礙，影響了制度的執(zhí)行。很多人員并沒(méi)有站在事業(yè)單位服務(wù)人民的角度上思考問(wèn)題，服務(wù)意識(shí)差，小團(tuán)體意識(shí)和短視思維較為明顯，嚴(yán)重制約了制度效果的體現(xiàn)。

另外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)仍不能夠滿(mǎn)足國(guó)庫(kù)集中支付的要求。由于過(guò)去的制度對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求并不高，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)工作中并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地提升自身的素質(zhì)。由于國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)財(cái)務(wù)管理職能、財(cái)務(wù)工作內(nèi)容等提出新的要求，對(duì)預(yù)算編制、月度用款計(jì)劃等也有非常具體的要求，這就導(dǎo)致了國(guó)庫(kù)集中支付改革會(huì)受到財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)差這一問(wèn)題的影響。同時(shí)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，很容易受到領(lǐng)導(dǎo)的影響，其職業(yè)道德素質(zhì)也需要進(jìn)一步加強(qiáng)，以滿(mǎn)足國(guó)庫(kù)集中支付的要求。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)功能不完善，財(cái)務(wù)信息化水平不高

國(guó)庫(kù)集中支付需要完善的預(yù)算編制和月度用款計(jì)劃才能夠?qū)崿F(xiàn)其提升資金監(jiān)控和使用效率等效果，但是目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)功能不夠完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)仍然不足，這會(huì)嚴(yán)重影響到國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施效果。事業(yè)單位的預(yù)算編制和用款計(jì)劃不夠明細(xì)、賬目較為混亂、用途不正確的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。另外，隨著國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施，事業(yè)單位在財(cái)政直接支付方式和授權(quán)支付方式下的會(huì)計(jì)核算、年終預(yù)算結(jié)余資金核算等均有變化，事業(yè)單位在推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中需要在財(cái)務(wù)上進(jìn)行一定的完善和改進(jìn)，限于事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，這種改進(jìn)的執(zhí)行效果較差。

國(guó)庫(kù)集中支付需要在信息化平臺(tái)下操作完成，由于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化水平和信息化應(yīng)用水平有所差異，這就會(huì)影響到資金使用和撥付及信息的共享，很多會(huì)計(jì)信息處于信息化之外，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和全面性。財(cái)政部、人民銀行、代理銀行和預(yù)算單位等的信息共享也不盡完善，預(yù)算外信息仍然較多，這都會(huì)影響到信息的收集和基于信息基礎(chǔ)上的財(cái)政監(jiān)督。

（三）相關(guān)法律法規(guī)制度的不完善也影響了改革的實(shí)施效果

國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革需要相關(guān)制度和法律的支持。目前主要是《預(yù)算法》、《國(guó)家金庫(kù)條例》、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》等，但是這些法律法規(guī)制定時(shí)間較早，例如預(yù)算法是1994年制定頒布的，而國(guó)家金庫(kù)條例則是1985年實(shí)施的，隨著經(jīng)濟(jì)事務(wù)的變化，很多法律條款均無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)，需要國(guó)家進(jìn)行相應(yīng)的改革。作為國(guó)家財(cái)稅法律核心的《預(yù)算法》在部門(mén)預(yù)算編制、國(guó)庫(kù)集中支付、預(yù)算執(zhí)行時(shí)間和批準(zhǔn)時(shí)間矛盾等問(wèn)題均沒(méi)有進(jìn)行必要的修改，這不利于國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施。

三、事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的措施建議

（一）統(tǒng)一思想，加強(qiáng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

國(guó)庫(kù)集中支付首先需要端正思想，這項(xiàng)制度涉及面廣，會(huì)觸動(dòng)既得利益，需要事業(yè)單位的積極配合和高度重視。事業(yè)單位要做好宣傳和動(dòng)員組織工作，單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付的意義和目的，積極引導(dǎo)單位人員的思想，保證本單位執(zhí)行效果和執(zhí)行的意愿，并及時(shí)開(kāi)展動(dòng)員大會(huì)等，讓全單位人員認(rèn)識(shí)到自身的角色，端正服務(wù)意識(shí)，提升對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的認(rèn)同感，提升自身的使命感。

財(cái)務(wù)人員要轉(zhuǎn)變觀(guān)念，加強(qiáng)培訓(xùn)，努力提升自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。財(cái)務(wù)人員要通過(guò)自我學(xué)習(xí)和單位組織的學(xué)習(xí)，積極學(xué)習(xí)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的內(nèi)容，盡快熟悉和掌握國(guó)庫(kù)集中支付中的業(yè)務(wù)操作方法和程序。通過(guò)這些培訓(xùn)要逐步提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，讓他們能夠熟練運(yùn)用電腦，掌握會(huì)計(jì)電算化和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提升其適應(yīng)能力。同時(shí)要通過(guò)正反面的教育等方式提升其職業(yè)道德素質(zhì)，保證其獨(dú)立性，降低腐敗行為。

（二）完善財(cái)務(wù)職能，健全財(cái)務(wù)配套建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理的信息化水平

1．完善財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，提升信息化水平：在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度的過(guò)程中，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)要逐步完善，可以通過(guò)開(kāi)展調(diào)查研究，根據(jù)單位的實(shí)際加強(qiáng)自身建設(shè)，建立較為完善的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，并建立起較為合理科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，為后期的預(yù)算編制等提供幫助。同時(shí)要加強(qiáng)和其他單位的溝通，理順和財(cái)政部門(mén)、代理銀行等的關(guān)系，積極調(diào)研，及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題，依法履行相應(yīng)的職責(zé)，加強(qiáng)自身工作的計(jì)劃組織性，使單位的財(cái)務(wù)工作更加合理科學(xué)，利于后期工作的展開(kāi)。由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的信息化水平不高，各種硬件設(shè)施也不夠完善，事業(yè)單位可以通過(guò)合理的程序采購(gòu)相關(guān)的設(shè)備，完善配套的硬件設(shè)施，充分使用新技術(shù)建立起單位的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享和會(huì)計(jì)的電算化等，推動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付的改革。

2．完善財(cái)務(wù)預(yù)算，提升預(yù)算明晰程度：事業(yè)單位要完善自身的預(yù)算編制和用款計(jì)劃編制等工作。部門(mén)預(yù)算是國(guó)庫(kù)集中支付的前提和基礎(chǔ)，事業(yè)單位要通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員的水平，仔細(xì)進(jìn)行調(diào)研并學(xué)習(xí)國(guó)庫(kù)集中支付制度的相關(guān)信息，努力做到預(yù)算編制準(zhǔn)確化、明細(xì)化，并做好月度用款計(jì)劃。事業(yè)單位要加強(qiáng)預(yù)算編制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算執(zhí)行的結(jié)合，立足于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行差異分析，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和原因，并完善預(yù)算的編制。在項(xiàng)目編制上，要杜絕小支出、大預(yù)算的現(xiàn)象，要細(xì)化事業(yè)單位的預(yù)算，對(duì)項(xiàng)目資金的安排也要有硬性的指標(biāo)，總之要做好資金預(yù)算的明晰化。

3．完善財(cái)務(wù)監(jiān)督，提升內(nèi)部控制水平：事業(yè)單位要完善自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位要完善責(zé)任機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督體系，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督要從財(cái)務(wù)內(nèi)部、外部及社會(huì)媒體和群眾監(jiān)督等角度入手，對(duì)資金和財(cái)務(wù)資料的合理、合法、真實(shí)、完整等進(jìn)行監(jiān)督，從事前、事中和事后三個(gè)階段進(jìn)行全面性、全過(guò)程的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算的審批，加強(qiáng)專(zhuān)管員的監(jiān)管，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行程序和效果的監(jiān)督等，避免資金的串用等。內(nèi)部也要加強(qiáng)對(duì)用款計(jì)劃的審核，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)控制，逐步建立相互監(jiān)督和制約的內(nèi)部控制體系。同時(shí)國(guó)家要建立對(duì)代理銀行的監(jiān)督，在制度上明確人行的監(jiān)管范圍內(nèi)容和程序等，改進(jìn)監(jiān)管手段，提高監(jiān)管的效率和效果，確保代理銀行業(yè)務(wù)操作合法有效，對(duì)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)的管理情況也要進(jìn)行監(jiān)督，確保零余額管理落實(shí)到實(shí)處。

（三）健全法律法規(guī)，完善國(guó)庫(kù)集中支付的法律環(huán)境

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施需要較為完善的法律法規(guī)保駕護(hù)航，國(guó)家要建立比較完善、能夠適應(yīng)國(guó)庫(kù)改革需要的法律法規(guī)體系，使國(guó)庫(kù)集中支付制度能夠規(guī)劃化、制度化。國(guó)家要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展及時(shí)修訂《預(yù)算法》和《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等，保證這些法律法規(guī)能夠與時(shí)俱進(jìn)，與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相符合。另外，事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)也缺少參考標(biāo)準(zhǔn)等，比如各種項(xiàng)目的支出要求等，這就需要國(guó)家和相關(guān)部門(mén)完善這些標(biāo)準(zhǔn)的制定，并統(tǒng)一規(guī)定一些常見(jiàn)的各種補(bǔ)貼和費(fèi)用，保證預(yù)算有依據(jù)，支出能統(tǒng)一。在制定和規(guī)范完相應(yīng)的法律法規(guī)后，要同時(shí)完善其實(shí)施細(xì)則和條例，并統(tǒng)一各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。最后，在頒布相關(guān)的法律法規(guī)后，國(guó)家相關(guān)部門(mén)需要做好法律的宣傳和引導(dǎo)，并舉辦相關(guān)的答疑和講座，讓事業(yè)單位的相關(guān)人員有法可依。

本文以國(guó)庫(kù)集中支付改革為探討點(diǎn)，討論其對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響，并指出目前存在的問(wèn)題，提出針對(duì)性的措施。希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的行業(yè)和企業(yè)有所幫助。

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（作者單位：重慶市社會(huì)體育指導(dǎo)中心）