商業銀行事后監督工作的經驗及對人民銀行的啟示

人民銀行的事后監督工作是強化內部控制、促進會計核算規范化、保護資金安全的重要舉措，自實施以來在堵塞漏洞、防范風險方面取得了顯著的成效。然而隨著人民銀行業務的不斷復雜化、創新化，依靠現有的監督手段已不能完全發揮事后監督的作用。為提高監督效率和效果，應當著力改善監督手段和監管理念，充分發揮信息技術在事后監督中的作用，大力推進事后監督工作的電子化進程。

一、當前人民銀行事后監督工作的現狀

目前，人民銀行事后監督部門采取的監督方式是人工監督和計算機監督相結合，除了ABS會計核算系統采用系統監督外，國庫、發行會計核算等其它業務實行人工監督。

(一)電子化程度不足，事后監督工作效率偏低，風險隱患突出。對于ABS會計核算系統而言，雖然目前已實現影像系統監督，但在當前各縣支行業務統一交由地市中支集中事后監督流程下，會計報表等無法以電子資料形式通過影像系統核查，在繳存款業務中，各縣支行必須將會計報表等相關資料以郵寄的形式送至中支事后監督部門，郵寄過程中，打包、交接、配送、簽收等各個環節都存在憑證丟失損毀的風險，在責任追究上也很難明確當事人。而對于國庫、發行等業務來說，由于還沒有應用影像監督系統，事后監督人員每天需對所有會計憑證進行翻閱、審核，數據錄入工作量較大，憑證實物運送與交接手續繁瑣，影響了監督工作效率。

(二)事后監督工作目標單一、核心職能受到弱化。在大量手工監督的前提下，監督人員無法抽出足夠時間與精力對會計核算的重點問題進行分析研究，也很難進一步對監督結果進行利用和分析，有針對性地提出加強會計核算管理和防范資金風險的建議。事后監督工作偏離“提供更多風險評估和預警方面的有效信息，幫助被監督部門發現并有效預防、化解潛在風險的手段”的核心職能，監督效果大打折扣。

(三)業務檔案管理滯后影響事后監督工作有效開展。在檔案管理方面，人民銀行事后監督中心仍停留在紙質庫房保存和人工實物查閱的階段，事后監督人員每天要花費大量的精力和時間整理裝訂會計資料，給檔案管理和查詢、調閱檔案帶來很大困難，也容易造成工作職責不清、工作體系不夠合理的問題。

二、商業銀行事后監督工作的經驗

(一)監督方式全面轉向信息化，集約化。與人民銀行事后監督信息化進程相對緩慢不同，當前商業銀行事后監督工作信息化水平高，包括個人儲蓄、對公業務、支付結算、債權投資等各項業務的事后監督工作均已實現了完全電子化，即：運用OCR等影像技術，采用掃描和直接導入等方式，實現憑證、賬簿、報表等會計檔案資料影像采集、處理、存儲和調閱的全程自動化和電子化，即：前臺業務人員完成憑證掃描并上傳到事后監督系統；事后監督人員在其業務系統中提取自動生成的事后監督資料包后，對照憑證影像，以系統提示監督要點為依據，結合相關制度等要求進行審核。這樣以來，既免除了用人工方式進行會計資料的審核、清單勾對、憑證配對等繁瑣工作，大大提高了工作效率和監督準確率；同時會計檔案微縮管理也為各部門查閱、調閱會計檔案極大地提供了便利，實現了管理部門、各營業機構和客戶的信息資源共享。

(二)監督形式上體現為重點監督和抽樣監督相結合。由于商業銀行業務量較大，不能實現全面監督，其主要監督形式為重點監督與抽樣監督有機結合。按照審計監督的重要性原則和經濟性原則，重點監督要求對新業務、風險較高的業務以及限額以上的大額等業務進行100％的監督。抽樣監督則是對限額以下的小額業務，借助計算機系統隨機抽取樣本，只對樣本業務進行監督。

(三)監督理念上由復核型向風險防控型轉變。隨著監督理念的逐步轉變，商業銀行也在不斷改造監督流程，加強監督資源共享，建立風險計量模型，逐步實現監督重點從復核型向風險監控型轉變，表現在：通過在事后監督系統中大量添加風險管理模塊，識別、確認、收集風險事件與風險驅動因素，利用風險評估功能對風險事件進行持續評估、反饋，根據評估結果優化監督模型、確定質檢對象和檢查對象，進一步提升監督的針對性和有效性，最終實現風險導向和流程導向的監督。

三、商業銀行事后監督工作對人民銀行的啟示

商業銀行事后監督工作的開展，通過信息技術在事后監督工作中的應用，提高了自動控制能力和對各種操作的監控能力，更重要的是通過人的因素將信息技術的應用與事后監督信息的加工使用相整合，建立起包括風險預警、識別、評估、分析、報告完善的操作風險管理體系，這對人民銀行的事后監督工作有很強的借鑒意義。

(一)樹立操作風險管理理念，建立全面事后監督體系。加強風險監督，是事后監督工作的主要著力點和發展方向。 因此全行要樹立科學的風險管理觀，建立完善全面的事后監督體系，各業務崗位應將自身涉及操作的各項業務進行風險評估和梳理，列出風險點，將其納入事后監督的范圍，防止出現操作風險監督的盲點。

(二)整合影像技術、加快事后監督信息化進程。人民銀行應加快事后監督系統的信息化建設步伐，一方面要盡快組織相關部門開發國庫、發行等會計核算事后監督子系統，實現影像技術的整合，促進事后監督的全面集中，使事后監督工作人員可以通過影像和交易流水的配對實施監督，從而徹底打破事后監督工作在時間、空間上的限制，降低監督成本、保證監督的時效性和準確性。另一方面，要抓緊修正完善ABS會計核算系統事后監督工作的缺陷，在做好憑證傳遞環節風險管理、落實責任到人的同時，還應盡快將會計報表等資料納入影像監督系統。此外，在檔案管理方面，紙質檔案可通過塑封的方式由檔案管理部門統一保管，事后監督中心只需通過影像縮微技術平臺建立統一的電子檔案庫，以供各被監督單位通過網絡，在被允許的授權范圍內，訪問電子檔案中心的數據庫，自動查詢相關的業務檔案影像。這樣以來，既可以充分發揮電子影像記錄準確、精度高、信息存儲量大、節省空間的優點，又可以實現應用和管理的完全分離，減少因原始檔案保管不當而引發的潛在風險，從根本上解決紙制檔案的歸類和保管問題。

(三)完善事后監督系統、引入操作風險預警機制和風險模型。人民銀行可以依據制度規定和差錯風險案例建立風險預警和風險模型，開發計算機輔助風險監測監督系統，即通過對各項風險業務深入分析和典型案例分析，找出問題發生時在業務系統中反映出的基本特征，據此設計檢索條件，建立風險監測模型，通過不間斷地監測、監督、檢查、反饋、整改、完善，形成良性循環，對于系統監測到的風險業務，配合人工追蹤與延伸監督，穩定地壓縮風險空間。事后監督部門還可以根據本地區的實際和風險狀況、事后監督過程中發現的典型問題、監管部門和上級行的案件通報和風險指引等信息不斷豐富和完善風險模型，利用這些預警和模型，能實現對重要業務、重要交易、重大金額、重要賬務環節的有效監督。

(四)加強事后監督信息應用，實現事后監督職能向綜合風險管理轉變。事后監督信息來源于各項業務發生的最前端，是人民銀行整體操作風險的最真實反映，但是這些信息通常是零散的，被監督部門也只針對這些個別差錯信息進行孤立、單一的整改，這也是一些差錯屢改屢犯的重要原因。因此，人民銀行要利用這些個別的事后監督信息，運用特定的方法進行匯總、加工和分析，使之形成相互聯系的、普遍的綜合信息，充分揭示出某一部門在特定時期的風險狀況，從而進行有針對性的控制與防范，這是事后監督工作的發展方向。首先，應利用相關學科特別是統計學的原理和方法，對差錯和風險等事后監督信息進行匯總、分類、比對、歸納，形成進一步分析的數據基礎。其次，對統計數據進行綜合分析，總結差錯和風險形成的原因及其規律，提出有針對性的改進建議和控制措施。對于原因的分析尤其要走出一個誤區，不要把差錯簡單歸咎于操作人員的錯誤，而應從流程設置和制度規定是否有缺陷，系統設計是否不完善或不便捷，操作人員的激勵處罰機制是否不合理等方面綜合分析，從根源上管理和控制風險。再次，事后監督部門應定期將一定區域，一定時期的操作風險狀況、新特點、應對辦法和措施形成報告供管理層及相關部門知悉并作為決策參考依據。

(五)注重培訓、提高事后監督人員技能。隨著新形勢、新業務的發展變革，事后監督人員應具備與新形勢和新業務相適應的新的知識結構與能力水平，要培養識別和發現風險的能力，要善于判斷風險的新發展、新轉變，從事事后監督管理工作的人員還要有統計學和寫作學等相關學科知識，能夠對操作風險進行深度揭示和透徹分析。

（作者單位：中國人民銀行懷化市中心支行）