是減稅讓利，更是產業變革——上海實施營業稅改征增值稅試點

是減稅讓利，更是產業變革
——上海實施營業稅改征增值稅試點

經國務院批準，財政部、國家稅務總局日前聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。分析稱，該項改革將有利于減少重復征稅，減少企業的賦稅負擔，并較大地促進現代服務業、交通運輸業發展。

增值稅稅率調整為四檔

試點方案中在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率。財政部相關負責人稱，增值稅稅率調整為四檔是一種必要的過渡性安排，今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。

“征收營業稅的問題是對所有的營業收入征稅，其過程存在重復征收問題，但增值稅通過進項抵扣后，是指對產品的增值部分征稅，所以能降低企業的負擔。”中國社科院財貿所稅收室主任張斌分析稱。

張斌表示，1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他服務業征收營業稅。在當時的情況下，征收增值稅與營業稅的稅負是差不多的。但經過2009年的增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍后，比較而言營業稅就高于增值稅。此次改革是擴大增值稅范圍，將之前開征營業稅的交通運輸業和部分現代服務業改為增值稅，并調整稅率，至少不會增加稅負，在一定程度上還降低了稅負。

減稅效應將十分明顯

根據此次稅改方案，有關人士為記者舉了個例子：假設某交通運輸企業當年營業額1億元，按照營業稅計算，其稅率為3%，應納稅額為300萬。如果改為增值稅，其納稅為銷項稅額減去進項稅額，假設按照試點方案，其銷項稅額率為11%，銷項稅額為1100萬；假設該企業購自外部的中間投入為5000萬元，其進項稅額為5000萬乘以17%的增值稅率，為850萬，則該企業所納的增值稅為250萬元，稅負較原先征營業稅減少50萬元。“從單個企業來說，減稅效應是可見的。”

“從上海整體來說，稅改帶來的影響是巨大的。因為營業稅一直是上海財稅主要來源，這次改了后，上海將減少100億元的稅收，甚至更多。”該人士分析說。

據上海市2010年預決算報告公布的數據，上海2010年的可用財稅收入為2873.6億元，來源共有12類，排在前四類的分別是：增值稅206.3億元，營業稅466.9億元，企業所得稅321.9億元，個人所得稅104.8億元，其中營業稅的收入占比最大，是上海財稅的主要來源。交通運輸業和部分現代服務業改為征收增值稅，最來錢的營業稅中的稅源將減少一大塊。

上海市政府發展研究中心主任周振華介紹說，中心的相關調研報告測算，如果增值稅試點工作在上海全部到位，部分現代服務行業的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因稅制改革而減少大約100億元。假如隨著增值稅試點領域的拓展，每年減少的稅收會達到數百億元，這還僅僅是靜態的推算。

重在打破第三產業發展瓶頸

不過，上海的增值稅改革減稅讓利并不是惟一目標。“重要的是，打破第三產業發展瓶頸，推動第三產業細分化、專業化，并推動其迅速發展壯大。”周振華說。

營業稅對于服務業的發展制約已顯而易見。營業稅的特點是全額征收，只要有經營有收入，就按5%的比例征收，而且沒有抵扣，因為出售和購買的只是服務，難以有抵扣物。而增值稅是按增值部分征收的，購買的材料等成本可以抵扣。這種稅種的差異，嚴重阻礙了第三產業的細分化和專業化。

“從這個角度看，營業稅改為增值稅不僅是減稅的數量問題，主要是改變了經濟運行的機制，對社會分工的細化很有意義，可謂是一次革命性的變革。”雖然上海稅改要減少100億元的稅收，甚至更多，但是，上海并不擔心。因為服務業越來越細分，服務類公司就會越來越多，公司越多，稅基就可能越做越大，稅收也可能越來越多。從長期看，稅收是會逐步增長的。“只要把稅制的障礙掃除，有利于服務業的長期發展，哪怕是犧牲一些稅收收入也是值得的。”上海市副市長屠光紹說。

具體成效要看實施細則

增值稅改革后，稅率在原有的17%和13%的基礎上，增加了11%和6%兩檔低稅率，更多企業可能享受6%的增值稅，還可以抵扣，這將大大減少服務類企業的負擔。

上海面臨的難題是，如何將企業區別開來，哪些企業應該享受6%的稅率，哪些企業又將享受11%的稅率。需要對所有的企業進行梳理，這是個龐大的工程。目前已有一些企業獲得了認可。上海外資公司注冊服務中心負責人對外披露，很多外資企業11月21日已收到上海市國家稅務局發出的《增值稅納稅人認定結果確認書》，根據相關通知，公司的擴圍試點服務事項已列入增值稅的征收范圍。

上海市市長韓正日前也透露，上海正在財政部和國家稅務總局的指導下，研究制定一項增值稅改革試點的實施細則，不久將會正式公布。

從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。