油田企業亟須解決一些預算管理問題

□焦義武

預算管理是現代企業管理的重要組成部分，是企業實現短期經營目標，實施戰略目標管理的重要手段。油田企業在上世紀90年代初就實施了預算管理，但在實施過程中仍然存在一些問題，需要加以研究解決。

預算管理存在的主要問題

在目前油田企業預算管理過程中，主要存在如下問題：

1.對預算管理的認識存在偏差。目前有不少人仍然認為預算是會計師的會計工具，主要是財務指標，預算編制主要是財務部門的事，與其他職能部門關系不大等。這些認識是對預算管理的誤解，對預算管理的實施效果會產生不利影響。

2.預算編制方法和預算指標不科學。預算管理必須有現實性和先進性才能取得成效。目前，油田企業普遍采用“基數加增長”的預算編制方法，這種預算方法以過去的水平為基礎，容易造成預算不足和資源配置效率低下。而預算指標基本由上級指定，主觀隨意性強，預算編制僅僅是形式，相當不科學、不可行。

3.預算在操作中還處于靜態管理狀態。企業的生產經營活動是復雜多變的，雖然在編制時對預算期內影響企業生產經營活動的因素進行了預測和分析，但是隨著時間的推移，會產生各種難以預料的變化，這些變化無疑會影響預算的正確性，甚至會導致某些預算偏差較大。

4.成本預算存在片面性，導致某些短期行為。在低成本戰略的影響下，由于對成本預算管理存在片面性、絕對化，為了履行對投資者的承諾，實現股東利益最大化而壓縮成本，這樣的結果將不利于長期成本控制，損害企業的長遠利益。

5.沒有把預算管理作為一個系統的過程加以控制，未對預算的編制、執行、控制和調整的各個環節給予重視。從實際情況看，編制工作主要是由財務部門來完成的，相關部門很少或沒有參與編制，這樣弱化了預算控制的職能，削弱了預算的約束激勵作用。

6.預算管理中的關聯交易需要進一步規范。企業重組改制后，上市公司和存續公司在經營范圍、法律地位上都發生了根本變化，雙方的經濟往來不再是企業內部行為，而是兩個經濟實體之間的關聯交易行為，其中存在諸多問題需要規范。

提高預算管理水平的主要措施

1.樹立職能部門參與意識，實行部門預算。對企業的各個職能部門所承擔的工作實行責任預算，以預算為依據，激勵他們自覺、自主地以責任預算為工作目標，使預算管理取得理想的效果。

2.提高預算編制的準確、可靠性和先進、現實性。增強預算的可驗證性，即兩個合格的預算管理人員利用同一個企業同一預算期的資料，采用相同的方法編制的預算，不能有本質上的差異。

3.實行動態預算管理。在市場經濟下，企業面臨的是一個多變的經濟環境，因此應實行動態預算管理，即在預算期初根據當時的預計業務水平來編制預算。由于預算賴以編制的業務量與經濟活動實際水平相一致，因此有利于實施預算控制，也可以使預算的考核與分析建立在更加可比的基礎上，便于考核預算完成。

4.采用零基預算，挖掘降低費用的潛力。在編制預算時，對于所有的預算支出均以零為出發點，從實際出發研究、分析和判斷每項預算支出的必要性和支出數額的大小。這樣不僅能縮減經費開支，而且能挖掘部門和員工潛力，促進各級預算部門精打細算，量力而行，合理使用資金，提高經濟效益。

5.健全、完善預算管理機構，建立有效的預算控制系統。在企業內部應專設一個預算管理委員會來負責預算的編制、實施、控制、協調和指導。預算從編制、下達、跟蹤執行過程、差異分析到預算調整，都應建立規范的流程，由專門機構負責進行。這樣，在編制時能夠綜合考慮企業全面的資源與每項經濟活動，在執行過程中，每一部門、每一項業務都受到預算的嚴格約束。