攀枝花市中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告

蒲林霞

近年我國(guó)理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究較多，但中小企業(yè)生存現(xiàn)狀存在較大地域差異。我們通過(guò)對(duì)攀枝花市40家中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究，試圖為探索中小企業(yè)的發(fā)展提出新的思路。

一、調(diào)查方案設(shè)計(jì)

調(diào)查目標(biāo)。通過(guò)實(shí)地調(diào)查研究，分析攀枝花市中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，總結(jié)該市當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，為促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展提供借鑒。

調(diào)查對(duì)象。本次調(diào)查對(duì)象為攀枝花市中小企業(yè)。我們采用系統(tǒng)抽樣方法，抽取了40家作為調(diào)查單位，被抽取的40家樣本企業(yè)盡量分布于不同的資金規(guī)模、不同的經(jīng)營(yíng)區(qū)域及不同行業(yè)，使調(diào)查結(jié)果能夠綜合反映該地區(qū)中小企業(yè)當(dāng)前基本財(cái)務(wù)狀況。

調(diào)查內(nèi)容。調(diào)查的內(nèi)容確定為“企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置”，“企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略”與“企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作”三大部分。其中，財(cái)務(wù)運(yùn)作主要從籌資、投資、日常運(yùn)營(yíng)與收益分配四個(gè)基本理財(cái)環(huán)節(jié)展開(kāi)。

調(diào)查方法。主要采用問(wèn)卷調(diào)查法與實(shí)地調(diào)研法并行。問(wèn)卷根據(jù)調(diào)查內(nèi)容，設(shè)計(jì)客觀選項(xiàng)，兼主觀回答的調(diào)查表，對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地訪談。實(shí)地調(diào)研主要通過(guò)走訪被調(diào)查企業(yè)及經(jīng)貿(mào)委等收集所需資料。

本次調(diào)查時(shí)間從2011年3月-2011年6月，經(jīng)整理，其中2份在的調(diào)查內(nèi)容填制出現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，有效問(wèn)卷38份。

二、調(diào)查研究的數(shù)據(jù)分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置

從企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，在攀枝花市中小企業(yè)中，絕大部分（84%）都能按要求設(shè)置會(huì)計(jì)部門，但尚無(wú)一家單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門從事資本運(yùn)營(yíng)。會(huì)計(jì)部門工作以會(huì)計(jì)核算為主，資本運(yùn)營(yíng)部分則較弱。有10%的企業(yè)開(kāi)始注重企業(yè)籌資，并在企業(yè)會(huì)計(jì)部門中單獨(dú)設(shè)立相關(guān)部門處理企業(yè)融資問(wèn)題。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，58%受訪企業(yè)沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，企業(yè)發(fā)展缺乏遠(yuǎn)期規(guī)劃。部分中小企業(yè)管理人員在逐步引入財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的思想。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作

1.籌資管理中，攀枝花市中小型企業(yè)日常資金短缺現(xiàn)象依然比較嚴(yán)重，超過(guò)71%的企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的現(xiàn)象。28家中小型民營(yíng)企業(yè)仍然以銀行貸款、特別是短期貸款為主要資金來(lái)源。在資產(chǎn)低于1000萬(wàn)元的16家企業(yè)中，有10家企業(yè)表示很難從銀行等金融機(jī)構(gòu)籌集到資金，較多依賴民間借款，融資成本較高。在籌資資金的決策過(guò)程中，以相關(guān)管理人員的經(jīng)驗(yàn)為主，缺乏理財(cái)工具的運(yùn)用。

2.從投資環(huán)節(jié)來(lái)看，投資活動(dòng)以增加設(shè)備、擴(kuò)建廠房等內(nèi)部投資為主，這一比例超過(guò)92%。在投資決策中，主要依靠管理者或所有者的經(jīng)驗(yàn)決策。也有31%的企業(yè)在投資前編制分析報(bào)告，并借助于凈現(xiàn)值等動(dòng)態(tài)決策指標(biāo)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析。

3.營(yíng)運(yùn)資本管理中，被調(diào)查的中小型企業(yè)流動(dòng)資金管理主要以經(jīng)驗(yàn)為主，被調(diào)查的所有企業(yè)均表示建立了庫(kù)存現(xiàn)金管理制度，但有8%企業(yè)表示有些制度沒(méi)有真正落實(shí)，如不能錢賬分管。87%的企業(yè)表示應(yīng)收賬款壞賬現(xiàn)象比較嚴(yán)重。有82%的企業(yè)能夠與客戶定期核對(duì)應(yīng)收款，有33%的企業(yè)根本未建立信用政策。只有21%的企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理中建立了信息系統(tǒng)，主要集中在商業(yè)。

4.分配環(huán)節(jié)，被調(diào)查的中小企業(yè)中，63%的企業(yè)由所有者或經(jīng)營(yíng)者個(gè)人意愿決定利潤(rùn)分配的決策，35%的企業(yè)選擇董事會(huì)的決定，沒(méi)有企業(yè)選擇咨詢機(jī)構(gòu)。在分配方案的影響因素中，選擇法律因素、公司自身、股東因素、債務(wù)契約、行業(yè)因素的分別占62%、53%、52%、23%和16%。大多數(shù)企業(yè)堅(jiān)持了依法分配原則，但債務(wù)因素對(duì)中小企業(yè)的影響相對(duì)較弱。

三、調(diào)查研究的結(jié)論

1.從中小企業(yè)自身來(lái)看，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策主要依靠經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容相對(duì)較少，方法單一。建議中小企業(yè)應(yīng)逐步將財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理的核心，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，重視業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度建設(shè)與落實(shí)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高管理手段、豐富管理方法，完善制度。適當(dāng)引進(jìn)和大力培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

2.從外部環(huán)境來(lái)看，政府對(duì)中小企業(yè)的扶持力度還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。在調(diào)查中反映出融資難的主要原因是貸款手續(xù)太煩瑣、銀行的抵押品要求過(guò)高、貸款成本太高、難以獲得第三方擔(dān)保。政府可設(shè)立一些咨詢機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)的籌資投資決策、稅收籌劃及財(cái)務(wù)制度健全等方面提供咨詢服務(wù)，擴(kuò)大信用擔(dān)保體系的擔(dān)保范圍，同時(shí)通過(guò)健全中小企業(yè)信用記錄制度等方式促進(jìn)中小企業(yè)改善自身財(cái)務(wù)狀況。