試論以人為本制定和實施企業內部控制制度

劉孝敏

一、企業內部控制制度存在的問題

（一）人才的缺乏、意識不足

與西方發達國家相比，我國的社會主義市場經濟制度還不是很完善，而西方基本上已經有了較為成熟的經理人市場體系，所以在管理者以及員工的職業素質普遍要高一些。我國在這方面還處于初級階段，具有國際眼光的企業管理人才還比較缺乏，員工的職業素質還有待進一步提高，再加上國內很多企業對于內部控制的問題還沒有足夠的認識，對于怎樣科學合理并且有效的建立內部控制制度還比較迷茫。有些企業已經建立了內部控制制度，可是也存在不少的缺陷，制度并沒有被嚴格的貫徹實施到位，經常出現管理者的命令凌駕于制度之上的情況，并不按照制度的規定和程序進行操作，因此內部控制制度的建立發展較慢。

（二）執行人員的職業素質不高

內部控制制度是需要靠人來執行的，而執行人員如果本身就沒有嚴格遵守制度，或者對于制度的理解不足，在執行的過程中不能按照制度的要求進行，即便工作人員有心要將工作做好，也可能因為業務能力的限制，使得執行的結果不能盡如人意，或者不能達到制度的目標。

（三）資產流失和徇私舞弊現象

執行內部控制制度的員工如果濫用權力，私吞企業的財產或者本身的業務能力不足都可能造成企業資產的流失。而執行人員徇私舞弊的現象也是企業內部控制的過程比較突出的，如果出現了這種現象，即便企業建立再好的內部控制制度也無濟于事。對于內部控制制度的執行必須要使得執行人員按照相關規定操作，如果不按照要求辦事則必然會使得制度的作用大為下降。

二、企業內部控制制度的作用

在現代的企業管理中，一切的組織管理工作都是從建立健全內部控制制度開始的。企業的各項活動都與內部控制有著非常緊密的關系。因此，只有完善企業的內部控制制度才能防止出現管理失敗，使得各項報告的質量得到有效提高，并且保護企業的資源安全，有利于企業實現資源的優化整合，以及合規運營，避險一些人為因素的干擾。

三、制定和實施以人為本的企業內部控制制度

從企業的內部控制中存在的各種問題中，可以看出，完善企業的內部控制制度需要基于以人為本的思想理念。只有這樣才能克服這些問題，發揮出內部控制的重要作用。對制定和實施以人為本的企業內部控制制度，主要從三個方面著手：

（一）建立以人為本的企業文化，改善企業內部環境

企業文化是用以團結全體員工的一種價值觀念，這種文化通過各種行為或者語言表現出來，對企業的所有員工形成一種思想觀念和行為規范的統一。不同的企業有不同的文化，不是這些文化基本都包含了誠信、勤奮以及正直等職場所需的道德素養。企業通過這種精神再造的方式使得所有員工對企業達到統一的認同感。員工可以自覺的遵守企業的文化規范。在建立企業文化的過程中，主要注意以下幾個方面：一是充分體現以人為本的思想理念。將員工視為控制的主體以及對象。企業文化對員工的影響作用是潛移默化的，健康的企業文化會使得員工形成一種積極向上的價值觀念，使得員工可以嚴格的律己，從而將員工的個人價值的實現與企業的發展目標相結合，化解企業與員工之間存在的一些控制與被控制的沖突和矛盾。二是重視建設員工的倫理道德規范。使得員工對企業保持一種道德上的忠誠感。不僅要重視培養員工的專業能力和職業素質，也要重視道德規范的建設，培養員工進行自我管理，在全體員工中建立起共同的道德規范，讓每個員工都可以遵守這個規范，才能讓內部控制制度真正發揮出作用。三是建立執行人員的職業道德規范。除了企業的倫理道德規范外，還要建立企業內部控制制度的執行人員的職業道德規范，并且還應該為不同崗位的人員制定各自需要遵守的職業道德規范，營造和諧的企業內部控制的氛圍。只有這樣才能在企業內部出現問題或者危機的時候，執行人員會及時主動的進行報告和處理，不會出現推卸責任的情況，有效提高企業抵御風險的能力。另外，建立暢通的內部信息交流系統也是非常必要的手段。

（二）提高管理者的職業素質

企業的管理者是制定制度以及執行制度的最重要的人員，只有管理者具備足夠的業務能力以及高尚的道德修養才能將企業的內部控制工作落實到位，從而帶領企業走向真正的繁盛之路。對企業的管理者的職業素質要求主要有以下幾個方面：一是要求管理者要將在內部控制制度的建立中塑造一種積極向上的健康的價值觀，培養員工的責任。一定要有團結協作、遵紀守法的觀念。對于個別特殊的崗位還要建立相應的職業操守和道德規范的守則，加強對員工進行培訓和引導。管理者要對內部控制制度的本質有清晰的認識，并且掌握其關鍵內容，自覺遵守制度中的各項規定。二是管理者要在內部控制制度的制定中結合企業的管理理念以及經營的風格，增強企業抵御風險的能力，盡量避免個人主觀因素給企業帶來的干擾或者不利的影響造成企業的損失。制定有效的內部控制制度中也要求管理者擁有較高的法律意識，依法履行自己的各項責任，保障企業的內部控制制度的有效執行。三是企業管理者要帶頭執行內部控制制度，做出表率作用。對于管理者自身的品行也要進行嚴格的要求，嚴于律己，重視自己的工作，對企業負起應有的責任，任何決策都要從公司的利益出發，對于企業內部控制制度的重要性有一個正確的認識，并且認真研究和制定內部控制制度，做好相應的管理措施，并帶頭遵守制度中的各項規定以及企業文化中的各種規范要求，從自己出發保證內部控制制度的有效落實。除了管理者的職業素質外，業務能力也是一個非常重要的因素，管理者必須在保證自己的專業能力的基礎上，參與到內部控制制度的制定和實施中，按照制度規定完成自己的工作，并且對控制過程中的各個環節進行監督和檢查。

（三）提高員工的職業素質

員工的職業素質對內部控制制度的建設來說有著不可替代的重要作用。企業內部控制制度需要覆蓋企業各項活動中的每個環節，并且保證每個員工都能夠在制度中按章辦事。因此，加強員工的職業素質培養和業務的學習是保證內部控制制度得到貫徹實施的重要舉措。主要有以下幾個方面的內容：一是企業在聘用員工的時候不僅要考慮其專業能力，也要對其職業素質進行評價，聘用符合公司的價值理念以及可以很好的與企業的內部控制制度中的相關規定相適應的員工。舉例來說，巴林銀行的事件就是因為一個員工的職業操守出現的問題，出現違規操作的事件，斷送了這個本來頗負盛名的企業。因此，企業在對員工進行培訓的時候要進行科學合理的規劃，不僅要重視業務培訓的實效性和針對性，也要重視對其職業素質和道德修養的培養，使員工可以自覺的遵守企業的相關規章制度，愛崗敬業，踏實勤奮，并且養成自我檢查、自我改正的習慣。二是建立完善的員工激勵機制。建立科學合理的激勵目標，并且在考核的標準和執行程序上也要進行明確的規定，落實各項獎懲制度，促進內部控制制度的有效執行。晉升制度是非常重要的，優秀人才的選拔是提高企業的全面發展能力，以及減少內部控制制度中的人事制度的缺陷的重要措施。三是對于企業的特別崗位，尤其是重要的崗位要建立員工信用保證機制。比如許多事關公司機密的崗位員工都要簽訂信用承諾或者有保薦人進行推薦。對一些核心技術的崗位人員也要建立有效的輪崗制度以及離崗的限制性規范。以長安福特公司為例，該公司針對其實際情況制定戰略發展的相關要求，對于員工的聘用、培訓等都建立明確的機制，投入了大量的資金。充分調動員工的學習熱情和工作積極性，培養員工的忠誠感，落實企業的內部控制制度。

部門員工之間的協作精神也是非常重要的，內部控制制度的建立是靠一部分人，可是要將其有效的執行下去卻是靠企業的全體員工，只有部門之間進行協作配合，具有全局觀念和團隊精神才能將控制目標落實到位。此外，內部控制制度還要求建立在可以溝通企業內部的所有員工的基礎上，在進行控制管理的過程中，也是一個檢查和監督的過程，所以要求執行人員需要深入了解工作。

四、結語

總之，企業的內部控制制度對于現代企業的經營管理來說有著相當重要的作用，企業的各項活動都離不開內部控制的影響，內部控制的好壞程度直接影響著企業的生存與發展。建立以人為本的企業文化，并在此基礎上建立有效的內部控制機制，促進企業的內部控制活動。企業的內部控制制度雖然是面向整個企業的規章制度，但其核心因素就是對人的控制管理，只有將以人為本的理念貫穿于整個內部控制的過程中，才能真正提高企業的經營管理效率，促進企業的發展壯大。

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