試論信用證金額、發票金額和匯票金額相符之處理

任改玲 鄭州航空工業管理學院

試論信用證金額、發票金額和匯票金額相符之處理

任改玲 鄭州航空工業管理學院

實際業務中，由于存在分批分期裝運以及折扣或預付款等諸多因素，出口企業向銀行交單時常常遇到這樣的困惑，就是對于信用證金額、發票金額和匯票金額的把握，不易做到相符。盡管國際商會在其出版物《跟單信用證統一慣例—2007年修訂本，國際商會第600號出版物》（簡稱UCP600）和關于審核跟單信用證國際標準銀行實務（ISBP681）中早已明確作出相應規定，但對有關慣例條款的理解在實際業務中依舊存在諸多問題。本文試圖說明三者之間的關系并結合案例分析來解釋業務中可如何操作以做到相符交單，以期對貿易企業有所幫助。

一、三種金額的界定與關系

（一）信用證金額(L/C Amount)

信用證金額是信用證項下可支取的金額限度，是開證行承擔責任的最高金額。在SWIFT信用證MT700格式中以必要項目32B（Currency Code,Amount）出現。

關于信用證允許支取金額的正確理解。UCP600第30條b款規定：“在信用證未以包裝單位件數或貨物自身件數的方式規定貨物數量時，貨物數量允許有5%的增減幅度，只要總支取金額不超過信用證金額。”上述條款在實際業務中需注意的是信用證的金額有無增減幅度，否則信用證金額如為最高限額，那么受益人便不能任意在5%幅度內增減。此種情形下，短裝最多5%是許可的，但一旦超裝會導致不符。

ISBP681第65條也有類似規定：“信用證要求的貨物數量可以有5%的溢短裝幅度。但如果信用證規定貨物數量不得超額或減少，或信用證規定的貨物數量是以包裝單位或個數計算時，不適用此條。貨物數量在5%幅度內的溢裝并不意味著允許支取的金額超過信用證金額。”

如：某貨物1000公噸，信用證金額為USD100000.00，沒規定特定的金額增減幅度，不允許分批裝運。受益人此時只能提交950-1000公噸之間的任意數量的發票。但也有個別特殊商品的包裝單位和重量單位易引起混淆，如一份信用證規定貨物描述為：“800000.00 BARRELS OF BRENT CRUDE OIL”。受益人提交的發票顯示806000.00BARRELS，但該發票遭到銀行的拒付，理由是：依據UCP600第30條b款規定，本證中貨物數量是以BARREL即包裝單位計量的，故不適用于該條款的援引，除非貨物以公噸計量。該案中的焦點是對BARREL（桶）到底是包裝單位還是重量單位的分歧。我們無法奢望銀行的審單人員都是專家，因此對于計重單位產生的誤區在所難免。國際市場原油的價格一般以桶為單位，因此桶是一種重量單位而非包裝單位。

（二）發票金額(Invoice Amount)

發票金額是商業發票應該一次標明的貨物的全部價值，至于是否在發票上注明分期付款的份額，應該根據信用證的相關條款出票。單價和總值是發票的重要項目，必須準確計算正確繕制，并應做到單價、數量、總值三者之間不能相互矛盾。

UCP600第30條c款規定：“如果信用證規定了貨物數量，而該數量已全部發運，及如果信用證規定了單價，而該單價又未降低，或當第30條b款不適用時，則即使不允許部分裝運，也允許支取的金額有5%的減幅。若信用證規定有特定的增減幅度或使用第30條a款提到的用語限定數量，則該減幅不適用。”所以根據上述規定，只要受益人提交的發票上未顯示單價有所降低，發票金額低于信用證金額在5%幅度內不構成不符交單，但這種情況實際業務中并不常見，畢竟在貨物如數交付的情形下，受益人少支取是較罕見的。如：一信用證規定金額為USD105000.00，不允許分批裝運，貨物顯示數量為10CARS。受益人提交的發票顯示出運貨物數量為10CARS，但金額卻為101500.00。根據規定可知該操作并不構成不符交單，5%幅度內的差額USD3500可以理解為支付給中間商的暗傭，或買賣雙方事先協商好的其他費用返還。

UC600第 18條（b）款規定：“按指定行事的指定銀行、保兌行（如有的話）或開證行可以接受金額大于信用證允許金額的商業發票，其決定對有關各方均有約束力，只要該銀行對超過信用證允許金額的部分未作承付或者議付。”該規定意味著超支發票也可以被有關銀行接受。個人理解認為這就像我們大家在財務報銷時若發票金額大于允許報銷金額，財務通常會批注出實報金額并按此報銷而對多余票據或金額不予置理，這樣做的好處是避免了退單和重新審單，可以簡化單據處理。

（三）匯票金額(Draft Amount)

匯票金額是匯票上載明的付款人應支付的某種貨幣的數額。匯票必須按照每次付款的數額出票，并附上相應的單據。匯票的金額小寫和大寫應一致，匯票金額不得涂改，不允許加蓋校正章。

《中華人民共和國票據法》第二十二條規定了出票時匯票必須記載的事項，其中規定票據上的金額必須確定。如果不確定，則票據無效，這也就意味著在票據上記載金額的大小寫數字也應該是一致的，如果大小寫的數字不一致，則該票據也是無效的，足見我國票據法對于票據形式要求的嚴格。

英國《1882年票據法》第二章第一節第9條(2)款規定：“票面所列數額，如用文字及數字并書時，若兩者有不符時，應以文字金額為準。”

ISBP681第50條規定：“金額大寫必須準確反映小寫表示的金額，兩者均應表明幣別及信用證規定的情況。”

所以筆者認為在我國的對外貿易業務中，匯票金額大小寫不一致時應以《中華人民共和國票據法》和ISBP為依據來處理，一方面它是一份無效票據，另一方面會造成信用證交易項下的不符交單，處理方式一般為退票，或請求開證申請人放棄該不符點。

UCP600第51條規定：“金額必須與發票一致，除非出現UC600第18條（b）款規定的情況。”在出現第18條（b）款的情況下，匯票金額=信用證金額<發票金額，其中匯票金額是實際承付或者議付的部分發票金額。

二、合同金額是否含傭金時三種金額的交單處理

（一）合同金額不含傭金時

合同是買賣雙方的交易基礎，如果合同金額不含傭金，結算方式是信用證，那么合同金額與信用證金額是一樣的，這時如果信用證不允許分批裝運，那么發票金額與信用證金額也是一樣的。如果信用證允許分批裝運而實際分批裝運了，此時發票金額是實際裝運的金額，這時小于信用證金額，但匯票金額與發票金額一樣。貨物全部發完后，這若干份發票金額加起來就等于信用證金額。此時可以概括為：

不分批裝運時：合同金額=L/C金額=發票金額=匯票金額

分批裝運時：若干發票金額之和=若干匯票金額之和=L/C金額=合同金額

倘若信用證允許分批裝運規定了每批的數量和時間，或貨物的規格、花色不同時，且允許數量和金額有一定的增減幅度時，發票的金額該如何把握？數量的增減幅度僅適用于總量還是分量，亦或必須同時適用于總量和分量？結論是：如果跟單信用證規定了具體的數量、顏色、尺寸或規格，并且信用證表明金額、個數或類似的條件不受某一特定金額的限制，那么金額或數量既適用于貨物描述中的部分貨物（分量）也適用于總量。

（二）合同金額含傭金時

除非信用證另有規定，匯票金額應與發票金額一致。如果信用證規定匯票金額為發票金額的百分之幾，例如：“Drafts to be drawn for full CIF value less 5%commission,invoice to show full CIF value”。商業發票則不表示扣傭金情況，匯票金額以扣除傭金后的凈額出具。如果信用證條款規定扣除傭金“5%commission to be deducted from invoice value”或類似這樣明顯扣傭要求，商業發票總金額應按規定表示扣除傭金，扣除后并計算出其凈額，匯票金額亦以其凈額出具。這種做法通常適用于中間商代開信用證的場合。有的信用證條款要求另出具“Commission Note (傭金單）”或“Credit Note”（貸記通知單)扣應付傭金，如信用證條款這樣規定“Credit note for 3%of invoice value to be deducted from the amount negotiated”，那么商業發票不表示扣傭，按其貨值毛額表示，而匯票金額應是發票金額減去傭金單或貸記通知單金額后的凈額。

如果信用證要求的發票價格是扣除了 Discount(折扣)、Com mission(傭金)或 downpayment(預付款)以后的價格，例如：CIFC3%，則3%的傭金必須在發票上顯示出來。如果信用證對折扣、傭金或預付款未作要求，而發票卻顯示了上述內容，只要扣減后的金額不超過信用證的金額，應可以接受。此時可以概括為：

信用證金額=發票金額>匯票金額

三、混合支付方式下三種金額的交單處理

（一）部分信用證，部分托收

若一筆交易合同包括兩種不同的支付方式，合同規定部分信用證，部分匯款。如合同規定貨款的80%由進口商開立信用證，其余20%由出口方在貨物裝運后，一并委托信用證的議付行通過開證行向進口商托收。此時的處理方法有兩種：一種方法是受益人分別開立二套匯票，全套單據附在信用證項下的匯票內，而托收項下的貨款則另開立一套光票,為了安全收匯起見，出口商可要求進口商在信用證的條款中規定，開證行一定要在托收的“光票款項”收妥后，才可以交單，也就是說進口商“支付光票票款”與否成為“交單”的前提條件。另一種方法是屬于信用證項下的貨款憑光票支付，而將貨運單據附在托收的匯票項下，按即期或遠期付款交單方式托收。這樣做對于買、賣雙方都比較有利，出口商的收匯得到了保障，進口商減少了墊資，易被雙方接受。

不管是上述哪種做法，信用證下支款的按信用證允許的金額支取，以銀行為付款人；托收部分的以買方為付款人。發票金額是兩套匯票相加的和。即：

發票金額=信用證項下的匯票金額+托收項下的匯票金額

（二）部分信用證，部分匯款

若合同規定部分信用證，部分匯款，如以常見的70%L/C,30%T/T匯款為例。

例如：合同金額USD20000，T/T預付款USD6000，信用證付款USD14000，信用證貨物描述部分顯示的是全部貨物，則可做如下處理：例如：合同金額USD20000，T/T預付款USD6000，信用證付款USD14000，信用證貨物描述部分顯示的是全部貨物，則可做如下處理：

1、發票表述：

TOTALAMOUNT：USD20000

T/TINADVANCE：USD6000

PAYMENTBYL/C：USD14000

2、匯票金額：USD14000

3、信用證金額：USD14000 或USD2000

信用證金額條款既可以顯示70%的貨款也可以顯示100%全額貨款，上述對發票及匯票的處理方法均適用。至于其它單據的金額，報關金額填USD20000，保險金額USD20000 X 110%，除非客戶有明確的文字指示，保險金額必須全額，否則萬一出現保險責任范圍內的事故，將索賠不足。原產地證，熏蒸證明，裝箱單，提單，檢驗證書等做一套即可，因為全部不顯示貨款金額。核銷的時候把信用證項下和T/T項下的2張結匯水單合并起來就可以了，2張水單的金額基本上等于報關單金額不影響核銷。

總之，信用證交易下，發票金額和匯票金額的確定將直接影響收匯的安全性。究竟應嚴格與信用證保持一致還是在一定范圍內可以高于或低于信用證規定金額，取決于對相關慣例的深入理解和具體信用證條款的規定。只有在實踐中靈活運用慣例來制作發票和匯票，才能確保做到相符交單和安全收匯。

[1]UCP600《ICC Uniform Customs and Practice for Documentary Credits》（2007 Rrevision）

[2]ISBP681《International Standard Banking Practice for the Examination of Documents under Documentary Credits subject to UCP600》

[3]孫滿.商業發票的貨物描述小議[J].對外經貿實務,2003（2）

[4]在線國際商報http://ibdaily.mofcom.gov.cn

10.3969/j.issn.1003-5559.2011.03.016