資本利益相關者視角下的企業社會責任研究

侯巧銘， 段家菊， 趙 玥， 王德武

(沈陽工業大學 a. 管理學院， b. 財務處， 沈陽 110870)

20世紀20年代，企業社會責任的概念在美國提出。很多國內外學者與專家從社會契約和利益相關者的角度研究了社會責任。有人認為：企業在社會制度中固有的權利與義務就是企業與社會間的社會契約，由于社會契約的存在，就有了企業的道德規范。當企業的道德規范更廣泛地與倫理學理論相一致，企業就會遵守這種契約。還有人認為：企業的運作方式決定了組織與社會之間存在契約，企業的行為受到法律的指導和社會規范的制約。企業履行與各種利益集團的合同義務是企業的責任，而且企業需要符合公眾的期望，這是企業責任的一種擴展(喬治·A·斯蒂納、約翰·F·斯蒂納，2002)。斯坦福研究所(SRI)最早提出利益相關者的概念后，很多學者開始關注利益相關者理論。利益相關者理論描述了企業對各個利益中心的影響，這些利益中心是對企業的生存與發展有重要影響的個人和群體，如股東、債權人、員工、供應商、客戶、政府等。這些利益相關者能影響一個企業目標的實現，也能影響企業的決定、政策、經營等。企業承擔社會責任是為了滿足各個利益相關者的要求，這樣企業才能穩定地可持續地發展(陳宏輝、賈生華，2003)。到20世紀90年代，公司社會責任研究與相關利益者理論出現了融合的趨勢。

本文認為，企業是一個擁有多種資本的綜合體，這些資本按照資本的形態與本質分為財務資本、社會資本、市場資本、人力資源資本和生態資本。從資本的角度研究社會責任，可以把企業的利益相關者分為財務資本利益相關者、人力資源資本利益相關者、社會資本利益相關者、市場資本利益相關者、生態資本利益相關者。

一、資本利益相關者理論

本質上，諸多主體向企業投入了各自所擁有的資本，所以成為企業的利益相關者(溫素彬，2006)。企業要創造價值，就要依賴企業所擁有的多種資本，要平等地對待各利益相關者，對其進行優化配置[1]。企業擁有的貨幣資本是企業的財務資本；企業的員工所具備的知識、技術水平、工作能力等是人力資源資本；企業與生態之間的生產關系，是企業具有生態價值的資本；企業為了保持良好的信譽與供應商和客戶建立長期合作的關系，所付出的成本是企業的市場資本；企業與社區和政府的互惠合作關系是企業的社會資本。相對應的，按照利益相關者向企業投入資本的形態不同，企業利益相關者可分為5類：財務資本利益相關者、人力資源資本利益相關者、社會資本利益相關者、市場資本利益相關者、生態資本利益相關者。財務資本利益相關者是指那些向企業投入貨幣資本的主體，主要包括投資者和債權人；人力資本利益相關者是指向企業投入人力資本的主體，主要包括管理者和員工；生態資本利益相關者是指主要關注企業生態貢獻的利益相關者，包括自然環境、人類后代、非人類物種；市場資本利益相關者主要包括顧客、供應商等；社會資本利益相關者是那些擁有社會網絡關系型資本的利益相關者，主要包括政府部門、社區、公眾等。企業是利益相關者的多元資本共生體，為保證各種資本的共同保值增值，保證5類利益相關者的利益均衡性，就需要履行社會責任，這也是一種社會責任投資。宋秦(2007)認為，社會責任投資是以預期穩定利潤分配的持續性、遵守法律、雇傭習慣、尊重人權、消費者問題、社會貢獻程度和對環境問題的關注等社會倫理性標準為基礎，評價并選擇企業所進行的投資[2]。

二、企業對財務資本利益相關者的社會責任

企業的財務資本利益相關者是指那些向企業投入貨幣資本的主體，主要包括投資者和債權人。企業與投資者的關系是企業內部最重要的關系，企業要定期向投資者報告經營、投資等方面的信息，如企業的重大決策、經營上的大政方針、人事上的重大變動、新產品的開發試用、資金的流動狀況、股利的分配政策以及盈利預測和各種有關的統計數字等。投資者不僅關注企業的社會責任活動，而且會據此作出是否投資的決策。在繁榮的資本市場下，投資者更傾向于將資金投向具有社會責任的企業，管理層傾向于采用一種更為人性化的方式來處理相關問題。企業承擔社會責任雖然會發生一定的財務成本，但可以通過降低法律風險、減少浪費、改善與監管部門的關系、提高品牌美譽度、改善企業內部人際關系以提高職工工作效率、降低獲取各種資源的成本等途徑，使企業經營業績穩步增長[3]94-102。

三、企業對人力資源資本利益相關者的社會責任

人力資本利益相關者是指向企業投入人力資本的主體，主要包括管理者和員工。以往的很多研究都證明，盡可能地滿足員工的需求可以提高企業的管理效率和組織效能。影響和驅使企業積極履行社會責任有很多動因，而員工的需求就是其中之一。如果企業能為員工提供良好的工作環境、豐厚的福利待遇以及全面的社會保障，就會提高他們對工作的熱情，從而提高企業的生產力。社會責任活動還有助于員工之間的合作、互助，提高他們的工作效率與工作質量。企業應倡導以人為本的管理模式，構造更為人性化的企業文化。企業文化建設主要就是要樹立企業積極履行社會責任的理念，讓履行社會責任成為企業業務的一部分，這樣就會加強企業自身倫理道德建設，促使員工自發地履行社會責任。企業要提高道德標準，就應制定高水平、高標準的道德目標和安全、環境標準，使管理者不斷提高社會責任意識，使尊重知識、尊重勞動、尊重勞動者成為企業的自覺行為，從而提高企業道德建設的層次，塑造良好的企業形象。為規范員工行為管理制度，應在企業內部建立正確的道德判斷標準，形成良好的道德行為規范。

四、企業對市場資本利益相關者的社會責任

企業的市場資本利益相關者主要包括顧客、供應商等。企業的市場資本是企業長期為顧客提供優質服務和商品、與供應商長期合作而積累的，因此，與市場資本利益相關者之間的關系會影響企業的發展。企業必須承擔對市場資本利益相關者的社會責任，才能達到維護市場秩序、保障顧客切身利益的目的。企業需要不斷設計開發新產品以滿足顧客更多的需求，還要提供全面優質的服務使顧客滿意。如果提供的產品和服務改進了，顧客的滿意度就提高了，銷售量和收入也會隨之增加。同樣，企業與供應商之間有著長期良好的合作關系，就會提高企業的信譽度，為企業可持續發展提供有利條件。

五、企業對社會資本利益相關者的社會責任

社會資本利益相關者是那些擁有社會網絡關系型資本的利益相關者，主要包括政府部門、社區、公眾等。社會資本是企業很重要的一部分資本，企業的所有資源都來自社會。企業需要融入社會發展，獲得社會的認同，這樣才能有空間繼續發展。企業需要與社會資本利益相關者建立良好的關系，如依法納稅、正規經營等，這樣才有可能獲得更多的政府支持。企業作為社會公民應該主動為政府、社區解決困難，如慈善事業就是企業履行社會責任的表現。企業對社會的捐贈可以說明企業實力雄厚，有足夠的資金支撐和較長的發展歷史，所以承擔社會責任的意識才會比較成熟。企業改善同社區、政府的關系具有良好的社會效益，能有效提高企業知名度，從而提高企業競爭力。

六、企業對生態資本利益相關者的社會責任

生態資本利益相關者是指主要關注企業生態貢獻的利益相關者，包括自然環境、人類后代、非人類物種。越來越多的企業開始注重生態資本利益相關者與企業自身的關系。企業可持續發展的最基本立足點是要避免在可預見的將來，由于投資決策失誤、人力資源枯竭等因素導致企業陷入困境甚至破產，存續性才是企業可持續發展的前提。企業生產運作帶來的一系列環境問題對企業在資源利用、減少污染物排放等方面提出了新的要求。由于消費者越來越鐘愛綠色產品、環保產品，企業為滿足顧客生態環保、有益健康的需求，就要盡量在技術上創新，降低耗能。對那些可再生資源，企業要有計劃地合理利用；對那些不可再生資源，企業要進行有效合理的規劃。企業應主動履行與環境相關的社會責任，盡可能地發展新工藝、新技術，節約能源并減少污染物排放，這樣才能實現可持續發展且為自身帶來收益[4]。如果對資源過度發掘和開發利用不合理，必將帶來資源加速耗盡和生態環境惡化的負面影響，這也會影響企業形象。

總之，企業社會責任是指企業在追求、創造利潤的同時，應當最大限度地保護和增進各資本利益相關者的權益，而且這些行為要建立在自愿、自覺的基礎上。企業承擔社會責任短期內可能會增加成本，但長期內終會提高企業聲譽和社會形象、提高顧客忠誠度、獲得社會支持、有利于環境保護等，實現與其利益相關者的共贏，從而獲得可持續發展的競爭優勢。芬蘭學者Linnannen(2003)認為，企業可持續發展的3個方面(經濟、社會和環境)可轉換為企業必須關注的企業責任方式[5]。這些都有利于協調企業與其利益相關者的關系，也為企業的可持續發展奠定了基礎，最終有利于社會的可持續與和諧發展。

參考文獻：

[1]張兆國.企業社會責任與財務管理變革：基于利益相關者理論的研究 [J].會計研究，2009(3)：54-59.

[2]沈洪濤.公司特征與公司社會責任信息披露：來自我國上市公司的經驗證據 [J].會計研究，2007(3)：9-17.

[3]上海證券交易所研究中心.中國公司治理報告利益相關者與公司社會責任 [M].上海：復旦大學出版社，2007.

[4]趙軍.構建和諧社會中的企業社會責任 [J].科學社會主義，2008(2)：125-127.

[5]Panapanaan V M，Linnanen L，Karvonen M M，et al.Roadmapping corporate social responsbility in Finnish companies [J].Journal of Business Ethics，2003，44(2/3)：133-148.