論如何做好施工項目的出納工作

【摘要】：出納工作是施工項目財會機構的重要崗位之一。要做好出納工作特別是施工項目現場的出納工作不僅要具有扎實的理論基礎和實務技能，還要具備嚴謹的工作作風和良好的職業道德修養。本文根據筆者工作經驗，論述了施工項目出納工作的特點及施工項目出納工作的要求，并提出了提高施工項目出納工作的有效措施。

【關鍵詞】：出納 施工 特點 要求 措施

出納作為財務工作中一項重要的組成部分，出納崗位是施工項目財務的重要崗位，關系到貫徹執行國家政策和規章制度，關系到每個員工的切身利益，也顯示出財務會計人員的精神文明和職業道德水準。特別是對于流動性極強的施工項目，它最突出的特點是工作環境線長點多，施工項目工期緊湊，巨額的工程款流入流出往往在很短的時間發生，而且業務頻繁，工作強度比較大，管理分散不集中，工作人員和部門也隨著施工進度調整幅度變化很大。因此，針對施工項目出納工作的特點，如何強化其管理具有十分重要的意義。本文根據筆者工作經驗，論述了施工項目出納工作的特點及施工項目出納工作的要求，并提出了提高施工項目出納工作的有效措施。

一、施工項目出納工作的特點

施工作為一個特殊的行業，有其自身的特點，其表現為：產品的固定性；生產的流動性、分散性；露天作業；部分分項工程即建筑產品的某些部分要進行分包，由分包商來完成；產品一般是先銷售后生產；每個產品都單獨定價，而且是邊生產邊回收工程款等等。因此，施工項目財務工作的特點給日常經營管理、會計核算和績效評價都帶來一定困難。任何工作都有自身的特點和工作規律，施工項目出納是會計工作的重要組成部分，具有一般會計工作的本質屬性，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術，因此，具有自己專門的工作特點。

（1）流動性大。施工項目出納不僅工作場所隨著項目的變化而變動，而且在每個項目期間往往由于工程款資金流入流出巨大且時間很短，業務頻繁，工作強度比較大。

（2）政策性強。出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環節都必須依照國家和部委的規定進行。例如，辦理現金收付要按照國家現金管理規定進行，辦理銀行結算業務要根據國家銀行結算辦法進行。

（3）社會性高。出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務，而這些任務的完成是置身于整個社會經濟活動的大環境之中的，是和整個社會的經濟運轉相聯系的。只要這個單位發生經濟活動，就必然要求出納員與之發生經濟關系。

（4）時間性緊。出納工作具有很強的時間性，出納員應有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質量。

二、施工項目出納工作的要求

出納工作是財會機構的重要崗位之一，是財務工作的一個組成部分，其工作好壞，直接影響財務工作的正常開展。出納員的基本職責包括：辦理現金收支和銀行結算業務；登記現金、銀行存款日記賬，編制日報表和調節表；保證現金、有價證券、空白支票、印章的安全和完整。出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三方面的內容。因此，要做好出納工作不僅必須具有扎實的理論基礎和實務技能，更需要規范日常工作行為，提升專業素質和職業操守素質。

（1）加強學習提高法規制度水平。出納工作涉及的法規制度很多，要做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、掌握財經法規和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規和制度，明白了哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心應手，就不會犯錯誤。

（2）要有較高的業務技術水平和安全意識。作為出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識水平和較強的數字運算能力。出納人員還要增強自身的保安意識，學習保安知識，把保護自身分管的公共財產物資的安全完整作為自己的首要任務來完成。

（3）要有嚴謹細致的工作作風和良好的職業道德修養。出納員必須養成與出納職業相符合的工作作風，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。同時，出納人員必須具備良好的職業道德修養：熱愛本職工作，敬業、精業;科學理財；遵紀守法；潔身自好；誠信為本，操守為重；實事求是；注意保守機密；竭力為單位的利益、為全體員工服務，牢固樹立為人民服務的思想。

三、施工項目出納工作的有效措施

（1）加強個人責任感，提高出納人員的素質。由于出納工作的特殊性和中央公益性地質事業單位地質調查和科研項目資金的大幅度增加，決定了出納人員肩負的任務的艱巨性，因此選派一個好的出納員也就成為做好出納工作的先決條件和保證。同時，作為重要的財務管理崗位，出納人員必須定期進行輪崗，以消除長期工作后產生的懈怠，防止思想、作風上的麻痹。又能防止貪污、挪用公款等經濟犯罪，確保財政資金的安全。

（2）嚴格遵守財經紀律。隨著財政管理體制改革不斷深入，對出納員提出了越來越高的要求。在現金業務日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結算原則，更好地遵守結算紀律。即嚴格按照現行結算辦法的規定，要恪守信用，履行付款，自覺堅持是誰的錢進誰的賬、由誰支配的結算制度；維護”銀行不墊款”原則，在單位委托銀行辦理支付款項時，本單位存款賬戶內必須有足夠余額，絕對不能簽發空頭支票或空頭匯票。

（3）嚴格執行現金管理制度，加強支票管理工作。出納員身處管理現金和使用現金的前沿陣地，負有直接的、重要的現金管理職責。因此，要切實執行好現金管理制度。實施現金管理是貨幣結算方面的一個社會進步，加強現金管理能夠促進商品生產和流通，具有穩定貨幣、有利于社會穩定的作用。現金管理的意義如此之大，其具體執行還是屬于出納的工作范圍之內。所以，落實好現金管理制度的關鍵在于以出納員為主的財會人員身上。因此，作為出納員就應該加強法制觀念，認真學習和貫徹《會計法》等財務會計法律，準確掌握和嚴格執行《現金管理暫行條例》及其實施細則等有關法規和規章制度，自覺執行規章制度。當執行現金管理制度過程中遇到難解的問題時，要以清醒頭腦正視現實，用積極態度堅持原則的同時，要想方設法去解決所遇到的各種疑難問題。在加強現金管理的同時，也要認真控制好轉賬支票的簽發和報銷工作。領用轉賬支票時須手續齊備，辦理登記手續，寫明用途及金額，對于大額款項的支票，要嚴格執行大額對外支付的聯合審批簽字手續，出納人員也應及時通知財務負責人查看原項目經費預算，對于原項目預算中未安排的經費，堅決不予以簽發，以保證支付的正確性。對于額度不大的支票，也要認真核實相關級別負責人的簽字手續。

（4）加強日常報銷業務流程控制。業務人員拿來原始單據由審核人員將單據與計劃單核對，對符合計劃單的單據交給出納人員審核原始單據并粘貼，完善各環節簽字；出納人員辦理付款項目時，先把付款的手續全部辦完再交付現金給報銷人，手續包括經手人簽字，報銷單據蓋“現金付訖”章，出納人員辦理收款業務時先把收到的現金清點入庫，再給交款人開具收據，收據要求交款人簽字、收款人簽字、加蓋財務專用章，收據要素填寫齊全。

（5）做好及時性管理。出納人員對當天經手的票據在每天下午工作時間進入財務軟件賬套填制憑證，如遇外出則在回來以后第一工作時間進行填制憑證，填制完畢進行”出納簽字”的程序，審核人員在第一工作時間審核出納制單，保證制單正確和及時督促出納人員更正；出納人員每天打印現金日記賬、銀行日記賬賬頁，每天填制憑證終了根據賬套中現金余額每天盤點現金，做到賬實相符，并作現金盤點記錄，盤點時應在另一人監督下進行，盤點記錄由現場人員簽字，出納人員根據核對無誤的現金銀行憑證每天登記現金銀行日記賬；月度終了，出納人員及時收集銀行對賬單，及時進行銀行存款余額的賬面余額與對賬單余額的申報，將信息傳遞給月報表編制人員。

總之，出納工作是財會機構的重要崗位之一。要做好出納工作特別是施工項目現場的出納工作并不是一件很容易的事情，不但要具有扎實的理論基礎和實務技能，還要具備嚴謹的工作作風和良好的職業道德修養，并從個人責任感、財經紀律、管理制度、日常報銷業務流程控制及時間性管理等方面采取有效的措施來提高管理效率和水平。

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