在我國開征環(huán)境保護稅的思考

[摘要]：隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展， 人們對環(huán)境的破壞也日趨嚴重，生態(tài)環(huán)境問題異常嚴峻，某種程度制約著社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。如何有效地治理環(huán)境污染成了全人類共同的問題。我國在這方面雖然也有措施， 但一直沒有環(huán)境保護的獨立稅種， 本文分析了在我國建立環(huán)境保護稅的必要性及構(gòu)建我國環(huán)境保護稅制的基本思路

[關(guān)鍵詞]：環(huán)境保護稅 治理 生態(tài)環(huán)境

當前我國生態(tài)環(huán)境問題非常嚴峻，某種程度制約著社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。如何有效地治理環(huán)境污染？一個重要措施是更好地利用國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟社會生活的重要杠桿，適時開征環(huán)境保護稅。

一、在我國建立環(huán)境保護稅種的必要

我國生態(tài)環(huán)境的基本狀況是：總體天天在惡化，治理環(huán)境的能力遠遠趕不上破壞速度，生態(tài)赤字在逐漸擴大。生態(tài)環(huán)境的惡化，已經(jīng)和正在影響著我國現(xiàn)期經(jīng)濟和預(yù)期經(jīng)濟。據(jù)有關(guān)部門報道，全國約有1/3 的耕地受到水土流失的危害，1/4 以上的國土荒漠化，草原出現(xiàn)嚴重的退化、沙漠化、鹽漬化趨勢。全國水土流失面積356萬平方公里，且從20世紀90年代以來以平均每年24.6平方公里的速度擴展。生物的多樣性正在不斷減少，有許多物種滅絕，有些動植物種類處于瀕危狀態(tài)。環(huán)境污染和生態(tài)破壞已經(jīng)成為我國經(jīng)濟社會持續(xù)發(fā)展的一大“瓶頸”。面對日趨嚴峻的環(huán)境狀況，建立環(huán)境保護稅制度，運用稅收杠桿手段來保護我國的環(huán)境十分必要。

一些經(jīng)濟發(fā)達國家，在經(jīng)濟發(fā)展過程中曾飽受環(huán)境問題的困擾，已經(jīng)嘗試將稅收杠桿用于環(huán)境保護，并收到了較好的效果。許多發(fā)展中國家，也開始將保護環(huán)境作為其稅制改革的一個重要政策目標。因此，我國適時開征專項環(huán)境保護稅，用以制約和遏制生態(tài)環(huán)境污染，無疑是一個好辦法。

二、開征環(huán)保稅社會經(jīng)濟意義

環(huán)境保護稅，在保護人類生存環(huán)境方面發(fā)揮著重作用，對社會經(jīng)濟有著重要的意義。保護人類生存環(huán)境，促進社會經(jīng)濟可續(xù)發(fā)展，已發(fā)展成為比較完整的理論體系，并被國際社會普遍認同。由于環(huán)境的污染和不斷惡化，已成為制約社會經(jīng)濟可持發(fā)展的重要因素。因而，保護環(huán)境就成為持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的一項重要內(nèi)容。然而，環(huán)境保護問題無法靠市場本身來矯正。為了彌補市場的缺陷，政府必須采取各種手段，對經(jīng)濟活動進行必要的干預(yù)。

三、構(gòu)建我國環(huán)境保護稅制的基本思路

構(gòu)建我國環(huán)境保護稅的基本思路，應(yīng)該是以我國國情出發(fā)，借鑒國外有益經(jīng)驗，按照我國的具體情況實施。作為對環(huán)境污染所征收的特殊行為稅種，不能以取得財政收入為主要目標，而應(yīng)當把重點放在限制和減少環(huán)境污染的行為上。針對不同的污染行業(yè)、污染行為，課征不同的稅額，既要加大對環(huán)境的保護力度，使排污企業(yè)不敢掉以輕心，又形成特殊的收入來源，再投入環(huán)境保護事業(yè)，促進國民經(jīng)濟的健康可持續(xù)發(fā)展。就我國目前情況，應(yīng)當從三個方面著手：

第一，完善現(xiàn)行稅收對環(huán)保的優(yōu)惠措施。除繼續(xù)保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對不同優(yōu)惠對象的具體情況，分別采取多種稅收優(yōu)惠形式。主要包括：(1)在增值稅中，增加對企業(yè)購置用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護設(shè)備。(2)在企業(yè)所得稅和個人所得稅中，增加對企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改革工藝、改進生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資，給予稅收抵免的規(guī)定；增加對實行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠，實行加速折舊的規(guī)定。

第二，開征環(huán)境保護專項稅。對于這個新稅種，既要考慮理論上的合理性，又要考慮實踐中的可行性；既要借鑒國外的有益經(jīng)驗，又要適合本國的國情。鑒于我國缺乏環(huán)境保護稅制的設(shè)計和征管經(jīng)驗，開征此類稅的初期，課征范圍不宜太寬。應(yīng)當循序漸進，先從重點污染源和易于征管的課征對象入手。對生產(chǎn)銷售污染嚴重的課以重稅，讓課稅后的企業(yè)無利可圖。

四、我國建立環(huán)境保護稅尚需的配套措施

在我國建立環(huán)境保護稅制度，必須有其他相關(guān)政策的配合，才能使這項制度順利實施，成為減少和遏制生態(tài)環(huán)境污染的政策合力。

首先，要進一步完善法律法規(guī)。目前我國在環(huán)境保護方面制定頒布的法律法規(guī)，已初步形成了有關(guān)環(huán)境資源保護的法律體系框架。但是，我國的環(huán)境保護法制建設(shè)也存在不少問題，需要進一步完善。

其次，有明確劃分環(huán)境保護稅的征收管理體制。根據(jù)目前我國各級政府之間的事權(quán)劃分，環(huán)境保護稅應(yīng)作為一種地方稅，由地方稅務(wù)系統(tǒng)負責征收管理，并按照屬地原則劃分稅收管轄權(quán)。環(huán)境保護稅的收入，列入地方財政作為專用基金管理，嚴格實行專款專用，全部用于環(huán)境保護方面的開支。

再次，加強宣傳教育增強企業(yè)和公眾環(huán)保和納稅意識。公眾參與是實現(xiàn)中國環(huán)境保護可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要內(nèi)容。

總之，我國適時開征環(huán)境保護專項稅種十分必要。應(yīng)當根據(jù)我國的具體情況逐步推進，既要對現(xiàn)行排污收費和稅收中的優(yōu)惠政策進行改進，又要積極地適時地開征環(huán)境保護專項稅，更多地運用稅收調(diào)節(jié)杠桿，保護自然環(huán)境，保持經(jīng)濟社會快速協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

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