關于企業進行稅務籌劃的幾點認識

[摘要]：稅收籌劃是企業維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。它不僅涉及企業內部的投資、經營、理財等各項活動，還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。在我國，越來越多的中小企業意識到稅收籌劃對降低稅負的重要性。但是一個可行的稅收籌劃要考慮多種因素，本文著重講了四點：稅務籌劃的風險和防范、稅務籌劃不能僅依靠財務部門、企業稅務籌劃人員的素質和稅收籌劃應從總體上系統地進行考慮。

[關鍵詞]：稅務籌劃 風險 防范

一、稅務籌劃的風險及防范

稅務籌劃風險指企業稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。稅務籌劃的風險主要包括四方面：一是對稅收政策和稅收籌劃的認識存在誤區；二是不依法納稅的風險；三是籌劃方案不科學導致的風險；四是在稅務籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風險。針對稅務籌劃可能的風險，企業主要應從以下方面進行風險防范：

1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。企業稅務籌劃人員通過學習稅收政策，全面、準確把握稅收法律政策，并善于不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較、優化選擇，進而作出對企業最有利的稅收決策。

2.企業管理層要高度重視。作為企業經營層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由于稅收籌劃經常在稅收法律法規的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。

3.正確認識稅收籌劃，規范會計核算。企業決策層要樹立依法納稅的觀念，依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理，是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證。因此，企業應依法取得和保全企業的會計憑證、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

4.籌劃方案要適度靈活。由于企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅收相關政策為了適應新的經濟形勢會不斷地進行調整或改變，應該對未來的稅收政策走向有一定的預測，這就要求企業的稅務籌劃方案必須保持適度的靈活性， 以便隨著稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整項目，適時更新籌劃內容，采取措施回避、分散風險， 保證稅收籌劃目標的實現。

5. 營造良好的稅企關系。由于稅法規定有一定的彈性區間，加之各地區具體的征管方式有所不同，稅務機關人員在執法中具有一定的“自由裁量權”，稅務籌劃人員對此很難準確把握。這就要求稅務籌劃人員加強溝通聯系，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，這樣，企業的稅收籌劃方案才能最終得以實施。

二、稅務籌劃不能僅依靠財務部門

在一般人看來，稅務籌劃是涉稅問題，理所當然是財務部門的事情。事實上，企業財務只是對企業經營成果進行正確核算與反映，很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的稅務籌劃應該從生產經營入手，即在財務處理過程之前，有的甚至應該在業務發生之前。因此，稅務籌劃不能僅僅依靠財務部門，而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好稅務籌劃，必須對業務流程進行規范，加強業務過程的稅收管理，加強各部門的通力協作，按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，對各涉稅環節統籌規劃和控制。

三、企業稅務籌劃人員應具備的素質

稅收籌劃是一項高層次的理財活動， 是一項專業技術性很強的策劃活動。它包含著多方面的專業知識，要求籌劃人員除了精通稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識，而且要掌握企業的行業特點、投資意向、涉稅事項、籌劃意圖等，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。一個合格的稅務籌劃人員，不僅能制訂可行的籌劃方案，而且應該是一個最有效的溝通者。籌劃人員如何將籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可，是一個十分關鍵的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德，嚴格分清涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案，從而避免將稅務籌劃引入偷稅的歧途，給企業和個人帶來涉稅風險。

企業由于專業、經驗和人才的限制，企業不一定能獨立完成，可以聘請具有專業勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

四、稅收籌劃應從總體上系統地進行考慮

企業稅收籌劃的目的是取得企業整體利益的最大化。即不能僅僅關注個別稅種稅負的高低，某一稅種少繳了，另一稅種可能要多繳，因而必須著眼于企業整體稅負的輕重。另外，在進行稅收籌劃時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮企業的總體發展目標去選擇有助于企業發展，能增加企業整體收益的方案。

五、結束語

總之，企業在進行稅收籌劃時一定要考慮周到全面，針對具體的問題具體分析，針對企業的具體風險情況制定切合實際的防范措施，預防和減少風險，為成功實施稅務籌劃做到未雨綢繆。

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