煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理之我見

摘要：本文分析了應(yīng)收賬款在煤炭生產(chǎn)企業(yè)中的重要作用，分析了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、存在的問題，并提出了加強煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建設(shè)性思路，值得同行業(yè)企業(yè)效仿。

關(guān)鍵詞：煤炭生產(chǎn) 企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理 方法

引言

應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容。煤炭企業(yè)客戶大多為鋼鐵、電力、建材等行業(yè)的企業(yè)，這就造成了應(yīng)收賬款客戶地域廣、分布分散的特點。

1.應(yīng)收賬款在煤炭生產(chǎn)企業(yè)的作用分析

在市場經(jīng)濟條件下，應(yīng)收賬款的普遍存在，有它的弊端，也有它的正面作用。

①促進銷售，拓展市場。在市場競爭激烈的情況下，賒銷為客戶提供了資金融通的機會，在產(chǎn)品質(zhì)量等方面相同的情況下，用戶當(dāng)然愿意選擇賒銷這種結(jié)算方式，銷貨方從而可以使產(chǎn)品盡快售出，對占領(lǐng)市場，鞏固客戶群。

②減少庫存，減少開支。目前，全球經(jīng)濟不景氣，各地煤炭嚴(yán)重積壓，庫存量居高不下，企業(yè)要為此承擔(dān)很多費用和損耗。

③激勵企業(yè)提高產(chǎn)品品質(zhì)。煤炭售出以后，一旦質(zhì)量發(fā)生糾紛，客戶往往以尾款要挾售后服務(wù)，這也從另一方面激勵企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量，以使客戶滿意，減少麻煩。

2.應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因剖析

2.1 市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，為實現(xiàn)利潤最大化，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、服務(wù)、廣告等，賒銷也是擴大銷售的重要途徑。同等環(huán)境下，實行賒銷的產(chǎn)品，其銷售額必將大于現(xiàn)銷產(chǎn)品的銷售額。在市場競爭壓力下，銷售企業(yè)存在應(yīng)收賬款是企業(yè)一項重要的銷售政策長期執(zhí)行，目的是為了爭取客戶，提高企業(yè)占有率。

2.2 銷售和收款的時間不一致

商品銷售時間和收款時間常常不一致，這也造成應(yīng)收賬款的原因之一。這種應(yīng)收賬款只是由于結(jié)算手段落后而造成的，這種占用在結(jié)算過程中的資金對購銷雙方均無益。

2.3 買方故意拖欠貨款

買方認為欠款有理有利，即使有資金也不積極還款。這是造成當(dāng)前煤炭企業(yè)大量存在應(yīng)收賬款。

3.煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1 應(yīng)收賬款的比例過高。主要原因有：市場競爭激烈；財務(wù)信用體系不完善；賒銷政策忽略了相關(guān)成本的比較分析；財務(wù)管理部門對應(yīng)收賬款的管理與銷售部門實行的銷售策略出現(xiàn)脫節(jié)；應(yīng)收賬款管理的社會機制不規(guī)范。

3.2 煤炭生產(chǎn)企業(yè)對應(yīng)收賬款的賬齡概念確認不準(zhǔn)。許多企業(yè)僅在其資產(chǎn)負債表的補充資料上加以說明3年以上的應(yīng)收賬款的數(shù)額，對很多已超過賒銷期而尚未收回的賬款不能做到心知肚明。

3.3 分類及責(zé)任不清。應(yīng)收賬款未按風(fēng)險程度進行分類管理及部門責(zé)任不清。

4.加強煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一點思考

4.1 加強應(yīng)收賬款的事前預(yù)防

一是建立客戶信用評價體系。對賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等進行深入深入了解，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果確定客戶的信用等級，根據(jù)付款情況適時調(diào)整。

二是完善應(yīng)收賬款內(nèi)控制度。實行嚴(yán)格的賒銷賬款審批制度，源頭規(guī)避賒賬現(xiàn)象，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人。

三是實行大客戶戰(zhàn)略。與這些大客戶簽訂中長期煤炭供應(yīng)合同，在煤炭質(zhì)量、品種、數(shù)量、鐵路運輸?shù)确矫娼o予優(yōu)先保證，在賒銷信用、價格方面給予優(yōu)惠。同時與他們建立中長期戰(zhàn)略投資關(guān)系，相互持股，形成密切的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。

4.2 加強應(yīng)收賬款的過程管理

一是對賒銷過程進行全程監(jiān)控。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)，根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。

二是信用部門和銷售部門要對應(yīng)收賬款進行跟蹤管理。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)。

三是做好應(yīng)收賬款臺賬。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡財務(wù)信息。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析。同時應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料。

四是加強應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財務(wù)部門經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，要發(fā)出催款通知書，同時在去電、去函的基礎(chǔ)上，派人與客戶直接進行協(xié)商，加強相互溝通，達成諒解互信，同時積極為他們清償欠款提供必要的幫助。

五是發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面。一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。

4.3 應(yīng)收賬款的事后管理

一是建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度。要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。

二是規(guī)范應(yīng)收賬款責(zé)任追究制度。煤礦生產(chǎn)企業(yè)要建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制度，對因應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不健全、惡意經(jīng)營造成應(yīng)收賬款損失的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)內(nèi)部管理制度追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。